(ĐVT: Triệu đồng)
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
So sánh 2018/2017 So sánh 2019/2018 Tốc độ phát triển bình quân (%) Chênh lệch Tốc độ phát triển(%) t1 Chênh lệch Tốc độ phát triển(%) t2
Doanh thu thuần 68,831 82,073 85,800 13,242 19.24 3,727 4.54 11.89
Giá vốn hàng bán 53,570 65,144 68,282 11,574 21.61 3,138 4.82 13.21 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 15,261 16,929 17,518 1,668 10.93 589 3.48 7.20 Tổng chi phí 12,789 13,141 13,320 352 2.75 179 1.36 2.06
Lợi nhuận trước thuế 2,472 3,788 4,198 1,316 53.24 410 10.82 32.03
Lợi nhuận sau thuế 1,978 3,030 3,358 1,053 53.24 328 10.82 32.03
Nhận xét:
Từ bảng phân tích trên ta thấy: Kết quả kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2017 - 2019 có sự giảm sút nhẹ theo thời gian, điều đó chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đang bộc lộ nhiều hạn chế cần khắc phục kịp thời. Cụ thể:
- Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp
Năm 2017 là 1,978 triệu đồng, năm 2018 là 3,030 triệu đồng, năm 2019 tăng lên 3,358 triệu đồng. Ta thấy lợi nhuận sau thuế năm 2018 so với năm 2017 tăng lên 1,053 triệu đồng, tương ứng với tốc độ phát triển là 53.24%, năm 2019 so với năm 2018 tăng 328 triệu đồng, tương ứng với tốc độ phát triển là 10.82%. Tốc độ phát triển bình quân là 32.03%..
- Doanh thu thuần
Năm 2017 là 68,831 triệu đồng, năm 2018 là 82,073 triệu đồng so với năm 2017 doanh nghiệp tăng lên 13,242 triệu đồng tốc độ phát triển còn 19.24%, điều này cho thấy doanh nghiệp đã tìm thấy được đối tác phù hợp để tiêu thụ hàng hóa, năm 2019 tăng lên 85,800 triệu đồng, tăng 3,727 triệu đồng so với năm 2018, tốc độ phát triển là 4.54%. Tốc độ phát triển bình quân là 11.89%. Doanh nghiệp đã tìm được đối tác kinh doanh phù hợp với quá trình bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty, công ty cần tiếp tục phát huy quá trình này.
- Tổng chi phí
Năm 2017 là 12,789 triệu đồng, năm 2018 là 13,141 triệu đồng, chi phí tăng lên 352 triệu đồng , tốc độ phát triển là 2.75% cho thấy doanh nghiệp chưa có định mức về chi phí. Năm 2019, doanh nghiệp tăng chi phí lên là 13,320 triệu đồng, tốc độ phát triển là 1.36% và tăng 179 triệu đồng so với năm 2018. Tốc độ tăng tổng chi phí gần bằng so với bán hàng và cung cấp dịch vụ làm giảm đi lợi nhuận trước thuế kéo theo giảm lợi nhuận sau thuế của công ty. Doanh nghiệp cần phải có định mức về chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng, các khoản chi phí khác.
Năm 2017 là 2,472 triệu đồng, năm 2018 là 3,788 triệu đồng tương ứng tăng so với năm 2018 là 1,316 triệu đồng tốc độ phát triển là 53.24%. Năm 2019 là 4,198 triệu đồng tăng so với năm 2018 là 410 triệu đồng, tốc độ phát triển là 10.82%. Tốc độ phát triển bình quân là 32.03%. Lợi nhuận trước thuế tăng là do tổng chi phí tăng, doanh nghiệp cần phải có biện pháp khắc phục tình trạng tăng chi phí, cần phải thúc đẩy mạnh quá trình bán hàng để tăng doanh thu, tăng cường kiểm tra chất lượng sản phẩm, tìm các đối tác bán hàng phù hợp, đặc biệt là nên tìm kiếm các nhà cung cấp uy tín.
Nhìn chung, doanh nghiệp vẫn có lãi tương đối cao so với doanh thu thuần, tuy nhiên doanh nghiệp cần khắc phục tình trạng tăng chi chí, tăng giá vốn. Doanh nghiệp cần mở rộng quy mô, cắt giảm chi phí hợp lý.
2.1.7. Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty Bảo Việt Phú Thọ
Bảng 1.4: Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2017-2019 Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh 2018/2017 So sánh 2019/2018
Tốc độ phát triển
bình quân(%)
Số tiền Số tiền Số tiền Chênh lệch
Tốc độ phát triển(%) t1 Chênh lệch Tốc độ phát triển(%) t2 A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 8,286 19,772 20,074 11,486 138.62 302 1.53 0.76
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 3,511 7,336 5,207 3,825 108.94 -2,129 -29.02 39.96
III. Các khoản phải thu ngắn han 3,028 10,395 12,765 7,367 243.30 2,370 22.80 133.05
V. Tài sản ngắn han khác 1,747 2,041 2,102 294 16.83 61 2.99 9.91
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 48,458 50,187 52,067 1,729 3.57 1,880 3.75 3.66
I. Tài sản cố đinh 45,667 45,460 47,268 -207 -0.45 1,808 3.98 1.76
II. Tài sản dài hạn khác 2,791 4,727 4,799 1,936 69.37 72 1.52 35.44
TỔNG CÔNG TÀI SẢN 56,744 69,959 72,141 13,215 23.29 2,182 3.12 13.20 NGUỒN VỐN C. NỢ PHẢI TRẢ 10,259 23,308 24,251 13,049 127.20 943 4.05 65.62 I. Nơ ngắn han 10,259 23,308 24,251 13,049 127.20 943 4.05 65.62 D. VỐN CHỦ SỞ HỮU 46,485 46,651 47,890 166 0.36 1,239 2.66 1.51 I. Vốn chủ sở hữu 46,485 46,651 47,890 166 0.36 1,239 2.66 1.51 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 56,744 69,959 72,141 13,215 23.29 2,182 3.12 13.20 (Nguồn: Phòng TC – KT)
Nhận xét:
Từ bảng số liệu trên ta thấy: Tổng tài sản và tổng nguồn vốn có xu hướng tăng dần qua các năm từ 2017 đến 2019. Năm 2019: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn = 72,141 triệu đồng. Tổng tài sản của công ty năm 2019 tăng 2,182 triệu đồng tương đương với tốc độ phát triển là 3.12% so với năm 2018. Tổng tài sản năm 2018 tăng 13,215 triệu đồng tương đương tốc độ phát triển là 23.29% so với năm 2017. Tốc độ phát triển bình quân của tài sản qua 2 năm là 13.20%. Tổng tài sản tăng do:
- Tài sản ngắn hạn năm 2019 là 20,074 triệu đồng, năm 2018 là 19,772 triệu đồng tăng 302 triệu đồng so với năm 2018, với tốc độ phát triển là 1.53%. Tài sản ngắn hạn năm 2017 là 8,286 triệu đồng tăng 11,486 triệu đồng so với năm 2018, với tốc độ phát triển là 138.62%. Tốc độ phát triển bình quân của tài sản ngắn hạn là 0.76%. Trong đó: Tiền và các khoản tương đương tiền năm 2018 tăng 3,825 triệu đồng so với năm 2017, với tốc độ phát triển 108.94%. Tiền và các khoản tương đương tiền năm 2019 giảm 2,129 triệu đồng so với năm 2018, tốc độ phát triển là -29.02%. Tốc độ phát triển bình quân của tiền và các khoản tương đương tiền là 39.96%. Các khoản phải thu ngắn hạn tăng dần qua các năm do công ty nới lỏng chính sách bán chịu.
- Tài sản dài hạn năm 2018 tăng 1.729 triệu đồng so với năm 2017 tương đương với tốc độ phát triển là 3.57%, tài sản dài hạn năm 2019 tăng 1,880 triệu đồng so với năm 2018, tương đương với tốc độ phát triển là 3.75% chủ yếu là do sự biến động của tài sản cố định. Tốc độ phát triển bình quân của tài sản dài hạn là 3.66%.
Về nguồn vốn cũng tăng dần qua các năm. Điều này chứng tỏ quy mô vốn của doanh nghiệp có xu hướng tăng. Trong đó Nợ phải trả năm 2018 tăng 13,049 triệu đồng so với năm 2017 với tốc độ phát triển là 127.20%, nợ phải trả năm 2019 tăng 943 triệu đồng so với năm 2018, với tốc độ phát triển là 4.05%. Tốc độ phát triển bình quân của nợ phải trả là 65.62%. Cho thấy công ty vay và nợ ngày càng tăng để mở rộng quy mô nhưng như vậy thì khả năng tự chủ về tài chính của doanh nghiệp sẽ kém. Vốn chủ sở hữu có thay đổi nhẹ qua các năm, năm 2019
tăng 1,239 triệu đồng tương so với năm 2018 và năm 2018 tăng 166 triệu đồng so với năm 2017. Nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh của công ty tương đối tốt, quy mô mở rộng do tổng tài sản và tổng nguồn vốn tăng.
2.1.8. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Bảo Việt Phú Thọ
2.1.8.1. Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty Bảo Việt Phú Thọ
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Mối quan hệ đơn lẻ Mối quan hệ qua lại
(Nguồn: Phòng kế toán ) Sơ đồ 2.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
- Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành kế toán
Đứng đầu là Trưởng phòng Tài chính kế toán, Phòng TC-KT có chức năng quản lý toàn bộ hoạt động tài chính của Công ty. Công ty áp dụng hình thức tổ chức kế toán mang tính vừa tập trung, vừa phân tán.
+ Kế toán trưởng: Làm tham mưu cho Giám đốc về sản xuất kinh doanh đảm bảo kinh doanh có lãi và ngày càng phát triển. Tổ chức thực hiện công tác kế toán trong công ty:
Tổ chức bộ máy kế toán, thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán.
Kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp, thanh toán nợ, kiểm tra giám sát việc quản lý sử dụng tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán.
Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế tài chính của công ty.
Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật chịu sự lãnh đạo của Giám đốc công ty.
+ Kế toán TH tiền lương, BHXH, TSCĐ
Chấm lương hàng ngày và theo dõi cán bộ công nhân viên.
Tính lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên. Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Tính toán phân bổ chính xác , đúng đối tượng các khoản tiền lương Tham gia kiểm kê TSCĐ, vật tư, hàng hoá, và kế hoạch khấu hao TSCĐ Làm các báo cáo nộp cho cơ quan thuế theo quy định, bao gồm các báo cáo tháng, quý, năm với sự kiểm soát của kế toán trưởng.
Thực hiện các công việc khác khi có phát sinh theo phụ lục hợp đồng và theo phân công nhiệm vụ từng thời điểm của kế toán trưởng
Làm bảng lương, làm BHXH. + Kế toán thanh toán
Quản lý các khoản thu:
Thực hiện các nghiệp vụ thu tiền Theo dõi tiền gửi ngân hàng
Theo dõi công nợ của khách hàng, nhân viên, đôn đốc thu hồi công nợ Theo dõi việc thanh toán qua thẻ của khách hàng
Quản lý các khoản chi:
Trực tiếp thực hiện các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền mặt hay qua ngân hàng như: đối chiếu công nợ, nhận hóa đơn, xem xét phiếu đề nghị thanh toán, lập phiếu chi.
Theo dõi các nghiệp vụ tạm ứng Kiếm soát hoạt động thu ngân:
Trực tiếp nhận các chứng từ liên quan từ bộ phận thu ngân Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ
Theo dõi quản lý quỹ tiền mặt:
Kết hợp với thủ quỹ thu, chi theo đúng quy định
Cùng với thủ quỹ kiểm tra , đối chiếu tồn quỹ cuối ngày Làm báo cáo, in sổ sách tồn quỹ cho giám đốc.
+ Thủ quỹ:
Quản lý tiền mặt, thực hiện thu, chi, tiền mặt Kiểm tra tiền gửi trước khi nhận quỹ
Cuối ngày khớp sổ quỹ với kế toán
2.1.8.2. Chế độ kế toán của công ty Bảo Việt Phú Thọ
a) Các chế độ và hình thức kế toán áp dụng
+ Là lĩnh vực kinh doanh đặc biệt nên công ty áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 232/2012/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 28 tháng 12 năm 2012.
+ Kỳ kế toán: tháng, quý, năm.
+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào 31/01 hàng năm. + Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VND).
+ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
+ Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng
b) Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng
- Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty sử dụng hệ thống tài khoản riêng theo Thông tư 232/2012/TT-BTC ban hành ngày 28 tháng 12 năm 2012. Các tài khoản chi tiết của công ty được sử dụng phù hợp hoạt động kinh doanh.
- Hệ thống báo cáo được lập phù hợp với quy định hiện hành về nội dung, hình thức, thời gian. Cuối năm kế toán tiến hành tổng hợp số liệu và lập các báo cáo sau:
+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNPNT) + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNPNT) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNPNT) + Bảng thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DNPNT)
- Để phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô kinh doanh, công ty đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Với hình thức sổ kế toán này, công ty có thể dễ dàng thực hiện phân công công việc cho các kế toán, mỗi kế toán có thể phụ trách theo dõi từng phần hành: tiền lương, tài sản cố định,...công việc phản ánh ghi chép theo kịp nghiệp vụ kinh tế do vậy giảm khối lượng cho kế toán vào cuối kỳ.
Sơ đồ 2.3: Tổ chức hạch toán hình thức Chứng từ ghi sổ
c) Hình thức kế toán tại công ty Bảo Việt Phú Thọ
Công ty sử dụng hình thức kế toán trên máy tính để hạch toán. Đây là hình thức kế toán phổ biến trong các doanh nghiệp hiện nay vì nó hiện đại, tiện lợi, chính xác, sử dụng hiệu quả hơn các nguồn tài nguyên và thời gian, tiết kiệm chi phí và giảm nhẹ khối lượng công việc cho bộ máy kế toán.
Sơ đồ 2.4. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Quy trình ghi sổ trên phần mềm kế toán:
Thông tin đầu vào: Cuối tháng, kế toán căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kinh
tế phát sinh trên chứng từ kế toán, bảng tổng hợp chứng từ kế toán cập nhật dữ liệu vào máy theo đúng đối tượng đã được mã hoá, cài đặt trong phần mềm như: Hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, danh mục đối tượng… đúng quan hệ đối ứng tài khoản. Sau khi cập nhật dữ liệu xong máy sẽ tự động ghi vào sổ chi tiết tài khoản theo từng đối tượng và tự tổng hợp ghi vào các sổ cái tài khoản có mặt trong định khoản.
Thông tin đầu ra: Kế toán có thể in ra sổ chi tiết của các tài khoản.
Hiện nay, phòng kế toán của công ty Bảo Việt Phú Thọ đang sử dụng phần mềm có tên là “SUN ACCOUNT” do Công ty TNHH Technology Resources Vietnam Limited (TRG) cung cấp. Các máy tính trong phòng kế toán được cài đặt phần mềm và kết nối với nhau. Các kế toán viên được phân công tại vị trí khác nhau sử dụng phần mềm kế toán liên quan đến công việc của mình.
Sổ kế toán Sổ tổng hợp Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế toán
PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
Tổng quát về phần mềm được thể hiện qua giao diện dưới đây:
Giao diện 2.1. Giao diện phần mềm kế toán Sun Account
Đây là phần mềm kế toán quốc tế theo mô hình quản lý tập trung và đã triển khia thành công với hàng nghìn khách hàng trên toàn thế giới. Công ty sử dụng phần mềm kế toán riêng biệt này để hạch toán tạo nên một nét đặc trưng riêng cho công ty Bảo Việt Phú Thọ.
d) Trình tự luân chuyển chứng từ và hạch toán của công ty Bảo Việt Phú Thọ Tất cả các chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán doanh nghiệp. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.
Trình tự luân chuyển chứng từ và hạch toán được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.5.: Sơ đồ chi tiết hạch toán (kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương) theo hình thức chứng từ ghi sổ