4.1 .Phương pháp thu thập dữ liệu
5. Kết cấu của đề tài
2.1. Khái quát về Xí nghiệp tư nhân xây dựng Tuổi Trẻ
2.1.7. Khái quát chung về công tác kế toán của xí nghiệp
2.1.7.1. Cơ cấu bộ máy kế toán của xí nghiệp
Sơ đồ 2.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại xí nghiệp
(Nguồn: Xí nghiệp tư nhân xây dựng Tuổi Trẻ)
Bộ máy kế toán của Xí nghiệp tư nhân xây dựng Tuổi Trẻ được tổ chức và hoạt động theo cơ chế tập trung. Phòng kế toán của xí nghiệp bao gồm 3 kế toán viên và 1 thủ quỹ làm việc dưới sự chỉ đạo, hướng dẫn của kế toán trưởng.
- Phó giám đốc kiêm kế toán trưởng: Là người đứng đầu điều hành toàn bộ hoạt động của phòng kế toán và chịu trách nhiệm trước giám đốc của xí nghiệp về công tác quản lý tài chính của xí nghiệp. Định kỳ có trách nhiệm lập báo cáo tài chính và lập kế hoạch tài chính tổng hợp gửi cho giám đốc và các bộ phận liên quan. Chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật và ban quản lý xí nghiệp về những sai sót trong quản lý tài chính.
- Kế toán thanh toán- Bán hàng- Công nợ- Vốn bằng tiền- Thuế: Quản lí, ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến bán hàng của doanh nghiệp. Theo dõi chi tiết và tổng hợp trong mua bán hàng. Kiểm tra, kiểm soát bán hàng theo từng bộ phận, lập các hợp đồng mua bán hàng với đối tác. Có nhiệm vụ theo dõi các hoạt động liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, thanh toán công nợ các khoản phải thu, phải trả của người
Phó giám đốc Kế toán trưởng
Kế toán thanh toán, công nợ- Bán hàng - Vốn bằng tiền- Thuế
Kế toán kho, TSCĐ Chi phí giá thành- Vật
tư - Tiền lương
45
mua, người bán và tình hình thanh toán với nhà nước. Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
- Kế toán kho - TSCĐ - Kế toán chi phí giá thành - Vật tư - Tiền lương: Có nhiệm vụ tổng hợp doanh thu hàng tháng, phản ánh tình hình biến động của TSCĐ trong kỳ kế toán, tổng hợp số phát sinh và tính giá thành sản phẩm, tập hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho. Đồng thời có nhiệm vụ phản ánh và tập hợp số liệu về tình hình nhập- xuất- tồn vật tư, tư vấn cho phòng kế hoạch vật tư để có kế hoạch cho kỳ kế toán tiếp theo. Ngoài ra kiểm tra tình hình thanh toán lương và lập bảng tổng hợp, phân bổ lương cho toàn doanh nghiệp
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ cùng bộ phận kế toán tiền mặt tiến hành thu, chi theo dõi chặt chẽ các khoản thu, chi và tồn quỹ tiền mặt ở đơn vị, định kỳ đi nộp tiền vào tài khoản tại ngân hàng.
2.1.7.2. Chính sách công tác kế toán tại Xí nghiệp tư nhân xây dựng Tuổi Trẻ a, Chế độ và phương pháp kế toán áp dụng
- Chế độ kế toán: Hiện nay, Xí nghiệp tư nhân xây dựng Tuổi Trẻ áp dụng chế độ kế toán dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành và các thông tư, văn bản hướng dẫn sửa đổi bổ sung theo Bộ tài chính quy định.
- Kỳ kế toán: Áp dụng theo năm dương lịch (Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch)
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là: Việt Nam đồng “VND” ,
- Hình thức kế toán áp dụng: Xí nghiệp áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính
- Sổ sách được lập và in theo mẫu sổ của hình thức kế toán “Nhật ký chung” * Một số chính sách quan trọng được áp dụng tại xí nghiệp tư nhân xây dựng Tuổi Trẻ
- Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Kế toán hàng tồn kho
+ Phương pháp hạch toán: Phương pháp kê khai thường xuyên + Phương pháp kế toán chi tiết: Phương pháp thẻ song song
+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp thực tế đích danh - Kế toán tài sản cố định:
+ Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc, trong quá trình sử dụng TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.
46
+ Khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng với thời gian sử dụng hữu ích
* Hệ thống chứng từ
- Hệ thống chứng từ kế toán Xí nghiệp sử dụng được ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành . Bao gồm các chứng từ sau: + Chứng từ tiền lương + Chứng từ hàng tồn kho + Chứng từ bán hàng + Chứng từ tiền tệ + Chứng từ TSCĐ * Hệ thống tài khoản
Hệ thống tài khoản kế toán của Xí nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng 08 năm 2016. Các tài khoản chi tiết của xí nghiệp được sử dụng phù hợp hoạt động kinh doanh.
* Hệ thống sổ sách kế toán
Hệ thống sổ sách kế toán của Xí nghiệp sử dụng mẫu sổ sách theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng 08 năm 2016. Các sổ của xí nghiệp bao gồm: Sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
* Hệ thống báo cáo kế toán
1. Báo cáo tình hình tài chính - Mẫu số B01a-DNN 2. Bảng Cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN 3. Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN 5. Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DNN
b, Hình thức kế toán áp dụng
Xí nghiệp áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, trong công tác hạch toán dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế toán G9-Accounting
47
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, các định khoản ghi Nợ, ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp, sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối năm hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác. Trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in. Sau đó, hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán.
Hiện nay, phòng kế toán xí nghiệp tư nhân xây dưng Tuổi Trẻ đang sử dụng phần mềm kế toán “G9 - Acounting”. Các máy tính trong phòng kế toán được cài đặt phần mềm và kết nối với nhau. Các kế toán viên được phân công tại vị trí khác nhau sử dụng phần hành kế toán có liên quan tới công việc của mình.
Tổng quát về phần mềm được thể hiện qua giao diện dưới đây: Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán
48
Giao diện 2.1. Giao diện phần mềm kế toán G9 - accounting
Đây là phần mềm kế toán khá phổ biến hiện nay. Phần mềm gồm các phân hệ kế toán: Phân hệ tiền mặt, ngân hàng; Phân hệ bán hàng; Phân hệ mua hàng; Phân hệ tồn kho; Phân hệ tài sản cố định; Phân hệ tổng hợp; Phân hệ quản trị; Phân hệ chi phí, giá thành. Chức năng của từng phân hệ trong hệ thống các phân hệ nghiệp vụ của phần mềm kế toán G9 Accounting. Các phân hệ trong phần mềm kế toán G9 Accounting :
Phân hệ tiền mặt
Theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt và tồn quỹ tại bất kỳ thời điểm nào. Thông báo lượng tồn quỹ cuối ngày.
49
Dự báo tồn quỹ.
Phân hệ tài sản cố định
Theo dõi tài sản cố định theo từng nguồn hình thành tài sản khác nhau.
Theo dõi các nghiệp vụ ghi tăng, ghi giảm, khấu hao, điều chỉnh và điều chuyển. Tự động thực hiện các nghiệp vụ khấu hao và phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định cho nhiều công việc sản xuất hay công trình khác nhau.
Phân hệ tài sản cố định
Theo dõi tài sản cố định theo từng nguồn hình thành tài sản khác nhau.
Theo dõi các nghiệp vụ ghi tăng, ghi giảm, khấu hao, điều chỉnh và điều chuyển. Tự động thực hiện các nghiệp vụ khấu hao và phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định cho nhiều công việc sản xuất hay công trình khác nhau.
Phân hệ mua hàng
Lập và in hóa đơn mua hàng. Quản lý hàng trả lại, giảm giá.
Quản lý công nợ chi tiết đến từng nhà cung cấp.
Quản lý công nợ chi tiết đến từng hóa đơn phải trả, từng hợp đồng mua.
Phân hệ ngân hàng
Lập và in Séc, ủy nhiệm chi, Séc tiền mặt. Lập Giấy báo Nợ, Giấy báo Có…
Hạch toán và theo dõi các khoản tiền đang chuyển.
Phân hệ bán hàng
Lập và in hóa đơn bán sản phẩm, hàng hóa.
Giải quyết các nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, giảm giá. Quản lý công nợ chi tiết đến từng khách hàng.
Quản lý công nợ chi tiết đến từng hóa đơn phải thu, từng hợp đồng bán.
Phân hệ kho
Theo dõi tình hình nhập, xuất kho, chuyển kho nội bộ.
Tính giá hàng tồn kho theo nhiều phương pháp khác nhau: Bình quân cuối kỳ,Đích danh, Nhập trước xuất trước...
Theo dõi theo nhiều đơn vị tính, theo lô...
Phân hệ thuế
Luôn luôn cập nhật theo chế độ kế toán và thuế hiện hành. Lập bảng kê mua vào, bảng kê bán ra.
50
Hỗ trợ người dùng thực hiện nghiệp vụ khấu trừ thuế một cách tự động.
Phân hệ công cụ dụng cụ
Phân bổ công cụ dụng cụ theo từng phòng ban sử dụng.
Theo dõi các nghiệp vụ ghi tăng, ghi giảm, điều chỉnh, điều chuyển công cụ dụng cụ.
Phân hệ tiền lương
Theo dõi chi tiết từng khoản lương, phụ cấp phải trả công nhân viên. Theo dõi các khoản khấu trừ vào lương.
Tự động thực hiện bút toán hạch toán lương và trả lương, nộp bảo hiểm. Tự động sinh phiếu chi hay ủy nhiệm chi trả lương.
Phân hệ giá thành công trình, vụ việc
Theo dõi chi phí phát sinh liên quan đến từng công trình, hạng mục công trình, hợp đồng dịch vụ…
Theo dõi từng khoản mục chi phí và tính giá thành phù hợp với doanh nghiệp xây lắp. Tính giá thành chi tiết cho từng hợp đồng đối với doanh nghiệp thương mại dịch vụ.
Phân hệ giá thành đơn hàng
Theo dõi chi phí phát sinh liên quan.
Tính giá thành đối với doanh nghiệp sản xuất theo theo đơn đặt hàng.
Phân hệ giá thành sản xuất liên tục
Theo dõi chi tiết chi phí phát sinh liên quan đến sản xuất từng sản phẩm, từng phân xưởng…
Theo dõi theo từng khoản mục chi phí.
Tính giá thành theo từng sản phẩm theo phương pháp: Hệ số, tỷ lệ, giản đơn…
Phân hệ tổng hợp
Quản lý các chứng từ tổng hợp.
Tự động thực hiện bút toán kết chuyển lãi, lỗ để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ