Bảng 4.12. Phân Tích Khoản Mục Chi Phí Tiền Lương
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch
Số tiền Tỷ lệ Doanh thu ngàn đồng 20.433.182,0 28.839.812,0 8.406.630, 0 41,1 4
Số lao động bình quân người 36 35 -1 -2,78
Chi phí tiền lương ngàn đồng/năm 1.759.525,0 2.055.030,0 295.505,0
16,7 9 Tiền lương bình quân ngàn đồng/người/năm 48.875,7 58.715,1 9.839,4
20,1 3 Nguồn: Phòng kế toán & TTTH Chi phí tiền lương = Số lượng lao động bình quân x Tiền lương bình quân.
Chi phí tiền lương năm 2006 = 36 x 48.875,7 = 1.759.525 ngàn đồng. Chi phí tiền lương năm 2007 = 35 x 58.715,14 = 2.055.030 ngàn đồng.
Chênh lệch chi phí tiền lương 2007/2006 = 2.055.030 -1.759.525 =295.505 ngàn đồng. % chi phí tiền lương 2007/2006 = 295.505
1.759.525
Vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tiền lương.
Thay thế các nhân tố ảnh hưởng: chi phí tiền lương chịu ảnh hưởng bởi hai nhân tố, đó là số lượng lao động bình quân và tiền lương bình quân.
Gọi Q là chi phí tiền lương a là số lượng lao động b là tiền lương bình quân - Chi phí tiền lương năm 2006:
Q0 = a0 * b0 =36 x 48.875,7 = 1.759.525 ngàn đồng - Chi phí tiền lương năm 2007:
Q1 = a1 * b1 = 35 x 58.715,14 = 2.055.030 ngàn đồng - Đối tượng phân tích:
∆Q = Q1 - Q0 = 2.055.030 - 1.759.525 = 295.505 ngàn đồng
Chi phí tiền lương năm 2007 tăng 295.505 ngàn đồng so với năm 2006. Để tìm hiểu nguyên nhân tăng này do yếu tố nào tác động, tôi tiến hành phân tích như sau:
Mức độ ảnh hưởng của số lượng lao động:
∆a = a1b0 - a0b0 = (a1 - a0) *b0 = (35 - 36)* 48.875,7 = - 48.875,7 ngàn đồng Mức độ ảnh hưởng của tiền lương bình quân:
∆b = a1b1 - a1b0 = (b1 - b0)*a1 = (58.715,14 - 48.875,7)*35 = 344.380,4 ngàn đồng
Tổng mức ảnh hưởng:
∆Q = ∆a + ∆b = - 48.875,7 + 344.380,4 = 295.505 ngàn đồng
Bảng 4.13. Bảng Tổng Hợp Các Nhân Tố Ảnh Hưởng đến Chi Phí Tiền Lương
ĐVT: 1000đ
Nhân tố ảnh hưởng Mức độ ảnh hưởng
Số lao động bình quân giảm -48.875,7
Nguồn: TTTH
Qua Bảng phân tích 4.12 ta thấy rằng CP tiền lương năm 2007 tăng 16,79 %,
tương ứng với 295.505 ngàn đồng. CP tiền lương tăng là do các nhân tố:
Do lạm phát, giá cả thị trường ngày càng tăng cao kết hợp với hoạt động kinh doanh có hiệu quả nên công ty đã nâng cao mức sống người lao động lên nhằm kích thích tăng năng suất lao động nên tiền lương bình quân tăng từ 48.875,7 ngàn đồng/người (năm 2006) lên 58.715,14 ngàn đồng/người (năm 2007). Nhân tố này góp phần làm cho CP tiền lương tăng 116,54%, tương ứng với số tiền là 344.380,4 ngàn đồng.
Do số lượng nhân viên giảm 2,78% (tương ứng giảm 1người) vào năm 2007, vì đây là một trong những chính sách giảm nhân viên của công ty. Nhưng điều này cũng không ảnh hưởng gì đến việc tăng CP tiền lương, chỉ làm giảm một số lượng nhỏ là 16.54 % so với việc tăng tiền lương bình quân hằng năm.
Như vậy, CP tiền lương tăng là do lao động giảm và tiền lương tăng nhưng chủ yếu là do nhân tố tiền lương tăng (chiếm 116,54%).