CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Phân tích thực trạng quản lý thu thuế xuấtnhập khẩu của Cục Hải quan tỉnh
3.3.6. Thực trạng kiểm tra sau thông quan, thanh tra thuế xuấtnhập khẩu
Hoạt động kiểm tra sau thông quan trong những năm qua đã có những đóng góp nhất định cho nguồn thu của Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn.
Quá trình kiểm tra sau thông quan, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã áp dụng các biện pháp nghiệp vụ một cách linh hoạt, phối hợp xử lý các tình huống phát sinh.Chú trọng công tác thu thập thông tin và xác định đây là yếu tố quyết định cho kết quả kiểm tra sau thông quan, đặc biệt tập trung vào hàng đầu tƣ tạo tài sản cố định, đầu tƣ theo vùng miền, hàng gia công, giá, linh kiện ô tô, xe gắn máy, linh kiện điện tử, phí kỳ vụ, phí bản quyền, hàng có thuế suất cao dễ lợi dụng...
của từng ngƣời nhằm phát huy thế mạnh về chuyên môn nghiệp vụ và kinh nghiệm của từng cán bộ, công chức trong đơn vị.
Bố trí, sắp xếp cán bộ công chức tham gia học tập, tập huấn các chuyên đề về kiểm tra sau thông quan do Tổng cục Hải quan tổ chức để nâng cao nghiệp vụ, kỹ năng kiểm tra sau thông quan cho công chức.
Xử lý các sai phạm của doanh nghiệp trên cơ sở các chứng cứ thuyết phục và theo quy định của pháp luật. Từ đó, khi ban hành quyết định ấn định thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính thì doanh nghiệp chấp hành nộp ngay vào ngân sách, tránh để xảy ra tình trạng nợ thuế tồn đọng.
Hạn chế thấp nhất để phát sinh khiếu kiện, khiếu nại các hành vi hành chính và quyết định hành chính trong lĩnh vực kiểm tra sau thông quan.
Cảnh báo kịp thời các hành vi, thủ đoạn gian lận của doanh nghiệp cho các Chi cục trực thuộc Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn để phòng ngừa và ngăn chặn có hiệu quả.
Xây dựng phong cách làm việc khách quan, công minh, có lý luận, có văn hóa, tạo sự đồng thuận giữa lực lƣợng hải quan và doanh nghiệp.
Qua việc thực hiện tốt nghiệp vụ trên,Chi cục kiểm tra sau thông quan - Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao. Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã thực hiện tiến hành kiểm tra các doanh nghiệp xuất nhập khẩu có dấu hiệu vi phạm về thuế tại trụ sở cơ quan Hải quan hoặc tại trụ sở doanh nghiệp và phát hiện đƣợc nhiều thủ đoạn trốn thuế của các doanh nghiệp xuất nhập khẩu, truy thu một lƣợng thuế lớn cho ngân sách Nhà nƣớc.
Tổng số vụ kiểm tra sau thông quan: 1267 vụ, trong đó, tổng số vụ kiểm tra tại trụ sở cơ quan Hải quan là 1143 vụ; Tổng số vụ kiểm tra tại trụ sở Doanh nghiệp là 124 vụ. (Xem Bảng 3.6)
Bảng 3.6: Kết quả thực hiệnkiểm tra sau thông quan từ năm 2012 - 2016
Đơn vị tính: Vụ
STT Năm Tổng số vụ KTSTQ
Kiểm tra tại trụ sở cơ quan Hải quan
Kiểm tra tại trụ sở Doanh nghiệp 01 2012 65 52 13 02 2013 41 29 12 03 2014 145 132 13 04 2015 153 117 36 05 2016 863 813 50
Nguồn: Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn.
Số vụ kiểm tra sau thông quan tại trụ sở doanh nghiệp tuy chiếm tỷ trọng không cao so với tổng số vụ đƣợc kiểm tra hàng năm của Cục nhƣng cũng cho thấy sự sát sao của đơn vị trong công tác lập kế hoạch kiểm tra sau thông quan. Ngay từ đầu năm, bộ phận kiểm tra sau thông quan đã sát sao kiểm tra, phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế mà doanh nghiệp không thể giải trình hoặc giải trình không hợp lý.
Bảng 3.7. Số thu thuế do kiểm tra sau thông quan từ năm 2012-2016
Đơn vị tính: Đồng Năm Tổng số vụ KTSTQ phát hiện Số quyết định ấn định thuế Số tiền thuế phải thu
Số tiền thuế đã thu nộp Ngân sách 2012 35 27 16.283.826.899 5.037.760.288 2013 41 29 6.220.585.907 3.308.566.072 2014 147 117 13.702.036.849 9.859.085.792 2015 153 121 4.068.229.078 3.818.342.719 2016 863 150 22.200.000.000 15.300.000.000
Số thuế truy thu qua các năm 2012-2016 lớn, đặc biệt là năm 2016 tăng đột biến so với năm 2015. Điều này cho thấy tình trạng gian lận thƣơng mại, trốn lậu thuế đang có chiều hƣớng gia tăng. Các hành vi gian lận của doanh nghiệp ngày càng đa dạng, tinh vi.
Trong quá trình thực hiện kiểm tra sau thông quan, có thể thấy một số hành vi gian lận của các doanh nghiệp xuất nhập khẩu qua Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đƣợc phát hiệndẫn đến bị ấn định thuế, cụ thể ở một số hành vi sau:
- Khai sai số lƣợng hàng hóa, chủng loại hàng hóa dẫn đến khai sai trị giá, thuế suất thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu; khai sai mã số hàng hóa, khai báo sai về tên hàng hóa nhập khẩu dẫn đến áp sai mã số hàng hóa; khai báo sai trị giá tính thuế, kê khai thiếu các khoản phải cộng vào trị giá tính thuế… dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp.
- Khai báo không đúng đối tƣợng đƣợc hƣởng ƣu đãi miễn thuế, không đủ điều kiện để miễn thuế, kê khai sai đối tƣợng hàng hóa đƣợc miễn thuế nhập khẩu để tạo tài sản cố định.
- Kê khai sai hàng hóa thuộc đối tƣợng hoàn thuế, không thu thuế nhập khẩu và thuộc đối tƣợng không chịu thuế giá trị gia tăng…Nguyên nhân dẫn đến chênh lệch số thuế khai báo và số thuế ấn định chủ yếu là so:
- Do ngƣời khai hải quan chƣa nghiên cứu kỹ các quy định của Pháp luật về trị giá tính thuế, chính sách thuế nên khai báo còn chƣa chính xác.
- Một số doanh nghiệp không trung thực trong quá trình khai báo hồ sơ hải quan nhằm gian lận trốn thuế.
- Một số hàng hóa xuất nhập khẩu phức tạp, đa dạng về chủng loại nên khó khăn cho ngƣời khai hải quan áp mã số chính xác.
Vụ việc điển hình:
- Năm 2012: phát hiện điển hình 01 trƣờng hợp khai sai mã số thuế của
Căn cứ vào các thông tin đã thu thập đƣợc, năm 2011 Cục Hải quan tỉnh Lạng sơn đã lập kế hoạch kiểm tra đối với Công ty TNHH Hoàng Trà, kiểm tra đối với các hồ sơ nhập khẩu linh kiện, phụ tùng ô tô tải, ô tô khách nhập khẩu từ 01/01/2007 đến 31/12/2010.
Qua kiểm tra, nghiên cứu hồ sơ nhập khẩu, hồ sơ chứng từ do doanh nghiệp cung cấp (hồ sơ hải quan bản lƣu tại doanh nghiệp, phiếu xuất nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ thanh toán...), Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn nhận thấy một số hồ sơ nhập khẩu mặt hàng linh kiện ô tô của doanh nghiệp không đáp ứng độ rời rạc hoặc độ rời rạc thấp hơn mức độ rời rạc theo quy định tại Quyết định số 05/2005/QĐ-BKHCN của Bộ Khoa học và Công nghệ; một số hồ sơ nhập khẩu mặt hàng cabin nguyên chiếc và một số hồ sơ nhập khẩu linh kiện đồng bộ ô tô (chỉ thiếu cabin), sau đó doanh nghiệp về lắp ráp thành xe nguyên chiếc; do vậy doanh nghiệp không đƣợc hƣởng phân loại, thuế suất theo từng linh kiện mà phải phân loại, nộp thuế nhập khẩu theo thuế suất của ô tô nguyên chiếc cùng chủng loại, số thuế chênh lệch phải truy thu khoảng 8,5 tỷ đồng.
- Năm 2014, khi kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp, Tổng công ty Máy &
Thiết bị công nghiệp nhập khẩu hàng hóa đầu tƣ miễn thuế tạo tài sản cố định phục vụ cho dự án cải tạo nhà máy xi măng Hồng Phong, tỉnh Lạng Sơn, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn phát hiện Tổng Công ty máy và thiết bị công nghiệp đã khai sai mã số, thuế suất hàng hóa nhập khẩu dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp; khai sai làm tăng số thuế đƣợc miễn không đúng quy định với mặt hàng “Cáp mạng chƣa gắn đầu nối”, “Cáp quang chƣa gắn đầu nối” và khai báo thiếu trị giá tính thuế liên quan đến hàng hóa nhập khẩu “Phần thiết kế và tài liệu kỹ thuật”.
Tổng số tiền xác định còn thiếu thuế nhập khẩu, thuế VAT đối với Tổng công ty máy và thiết bị công nghiệp. Số thuế đƣợc ấn định tăng là 588.953.905 đồng thuế nhập khẩu; 532.195.391 đồng Thuế giá trị gia tăng; Tổng cộng là 1.121.149.296 đồng.