CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.4. Đánh giá chung về quản lý thu thuế xuấtnhập khẩu của Cục Hải quan tỉnh
3.4.1. Những kết quả đã đạt được về quản lý thu thuế xuấtnhập khẩu của Cục
quan tỉnh Lạng Sơn, giai đoạn 2012 – 2016
3.4.1. Những kết quả đã đạt được về quản lý thu thuế xuất nhập khẩu của Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn. Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn.
Việc tổ chức thực hiện thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Lạng sơn trong những năm vừa qua đã có nhiều chuyển biến đáng ghi nhận, đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế vào Ngân sách Nhà nƣớc.
Đánh giá kết quả trong từng lĩnh vực cụ thể nhƣ sau :
3.4.1.1. Về khai thuế, tính thuế:
Nhìn chung, các doanh nghiệp làm thủ tục hàng hóa XNK qua địa bàn tỉnh Lạng Sơn đều chấp hành tốt các quy định về việc kê khai hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ. Các doanh nghiệp đều nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan Hải quan nơi làm thủ tục hải quan đúng thời gian và địa điểm quy định. Tuy nhiên, qua kiểm tra chi tiết hồ sơ, kiểm tra sau thông quan hoặc doanh nghiệp tự phát hiện vẫn còn trƣờng hợp khai báo sai về tên hàng, mã số, trị giá, thuế suất, đối tƣợng đƣợc miễn thuế… dẫn đến còn phải ấn định thuế và xử phạt vi phạm hành chính về hải quan.
Việc khai thuế chủ yếu thực hiện bằng phƣơng thức điện tử qua các hệ thống của cơ quan hải quan đã tạo sự minh bạch, thuận lợi, rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa, vì thế việc kê khai, tính thuế đảm bảo nhanh chóng, chính xác, tạo điều kiện tuận lợi cho doanh nghiệp. Việc khai bổ sung đối với các trƣờng hợp liên quan đến thuế đƣợc quy định ở các khâu trong thông quan và sau thông quan đã tạo tính chủ động và nâng cao trách nhiệm cho của doanh nghiệp trong công tác khai báo, tính thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động phát hiện, khai báo với cơ quan hải quan những sai sót trong quá trình làm thủ tục.
3.4.1.2. Về ấn định thuế:
* Qua công tác kiểm tra sau thông quan phát hiện một số doanh nghiệp vi phạm chính sách về thuế, dẫn đến bị ấn định thuế, cụ thể ở một số hành vi sau:
- Khai sai số lƣợng hàng hóa, chủng loại hàng hóa dẫn đến khai sai trị giá, thuế suất thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu; khai sai mã số hàng hóa, khai báo sai về tên hàng hóa nhập khẩu dẫn đến áp sai mã số hàng hóa; khai báo sai trị giá tính thuế, kê khai thiếu các khoản phải cộng vào trị giá tính thuế… dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp.
- Khai báo không đúng đối tƣợng đƣợc hƣởng ƣu đãi miễn thuế, không đủ điều kiện để miễn thuế, kê khai sai đối tƣợng hàng hóa đƣợc miễn thuế nhập khẩu để tạo tài sản cố định.
- Kê khai sai hàng hóa thuộc đối tƣợng hoàn thuế, không thu thuế nhập khẩu và thuộc đối tƣợng không chịu thuế giá trị gia tăng…Nguyên nhân dẫn đến chênh lệch số thuế khai báo và số thuế ấn định chủ yếu là so:
- Do ngƣời khai hải quan chƣa nghiên cứu kỹ các quy định của Pháp luật về trị giá tính thuế, chính sách thuế nên khai báo còn chƣa chính xác.
- Một số doanh nghiệp không trung thực trong quá trình khai báo hồ sơ hải quan nhằm gian lận trốn thuế.
- Một số hàng hóa XNK phức tạp, đa dạng về chủng loại nên khó khăn cho ngƣời khai hải quan áp mã số chính xác.
Bảng 3.8: Kết quả ấn định thuế giai đoạn 2012-2016:
Đơn vị tính : tỷ đồng
Năm Số trƣờng hợp ấn định thuế Số tiền ấn định thuế
2012 9.853 1,31 2013 4.310 0,27 2014 1.036 4,78 2015 1.429 5,63 2016 933 42,73 Tổng cộng 17.561 54,72
3.4.1.3. Về thu, nộp thuế:
Từ ngày 01/7/2013 thực hiện theo quy định của Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, hàng hóa XNK phải nộp thuế trƣớc khi thông quan hoặc giải phóng hàng. Do vậy đã hạn chế tối đa việc doanh nghiệp nợ thuế, phải phạt chậm nộp thuế. Về cơ bản, các doanh nghiệp đã thực hiện nộp thuế đúng hạn.
Đối với các trƣờng hợp cơ quan hải quan ấn định thuế, đa phần các doanh nghiệp đã nộp thuế đúng thời hạn, tuy nhiên, vẫn có trƣờng hợp doanh nghiệp nộp chậm nên bị phạt chậm nộp thuế và doanh nghiệp chây ỳ không nộp thuế dẫn tới nợ thuế ở khâu sau thông quan còn lớn.
Hầu hết các doanh nghiệp làm thủ tục hải quan qua địa bàn tỉnh Lạng Sơn đề thực hiện nộp thuế qua Kho bạc Nhà nƣớc và các Ngân hàng đã thực hiện ký thỏa thuận phối hợp thu NSNN với Tổng cục Hải quan.
Về số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa đều đƣợc xử lý theo đúng quy định, đa số các doanh nghiệp đều yêu cầu đƣợc hoàn lại số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp đƣợc hoàn, một số ít doanh nghiệp thực hiện bù trừ tiền thuế vào tờ khai khác.
Trong thời gian thực hiện giải quyết khiếu nại, hầu hết các doanh nghiệp đều thực hiện nghiêm túc, đúng quy định việc nộp thuế vào NSNN.
3.4.1.4. Về công tác hoàn thuế.
Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn thực hiện hoàn thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT theo quy định tại Luật Hải quan; Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014; Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ; Thông tƣ số 38/2015/TT-BTC ngày 23/3/2015 của Bộ Tài chính, các nghị định, thông tƣ và các văn bản hƣớng dẫn của Tổng cục Hải
quan. Việc nộp, tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, không thu thuế đƣợc thực hiện theo quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế. Thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuế, không thu thuế đƣợc thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 129 Thông tƣ số 38/2015/TT-BTC ngày 23/3/2015 của Bộ Tài chính. Việc phân loại hồ sơ hoàn thuế, không thu thuế đƣợc thực hiện theo quy định tại khoản 4,5,6,7,8 Điều 129 Thông tƣ số 38/2015/TT-BTC.
3.4.1.5. Về công tác miễn thuế, giảm thuế
Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn thực hiện cấp danh mục miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tƣợng miễn thuế theo quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, các Nghị định, thông tƣ và các văn bản hƣớng dẫn của Tổng cục Hải quan. Qua kiểm tra hồ sơ đăng ký, nếu phù hợp và đáp ứng đƣợc các điều kiện quy định tại các văn bản hƣớng dẫn thì thực hiện tiếp nhận và đăng ký Danh mục hàng hóa nhập khẩu tạo tài sản cố định cho doanh nghiệp.
Ngoài ra, tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn còn phát sinh miễn thuế hàng hóa nhập khẩu là vật tƣ, thiết bị chuyên dùng trực tiếp phục vụ an ninh quốc phòng. Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã thực hiện xử lý thuế theo đúng quy định.
3.4.1.6. Về quản lý nợ (xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt)
Đến hết ngày 31/12/2015 tổng số tiền nợ thuế tại Cục Hải quan là: 183,3 tỷ đồng, số nợ này chủ yếu là nợ của các tờ khai phát sinh trƣớc ngày 01/07/2013 do doanh nghiệp chây ỳ, cố tình không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, có dấu hiệu trốn tránh, không hợp tác với các cơ quan chức năng trong việc thu hồi nợ thuế; nợ của các tờ khai do ấn định thuế, kiểm tra sau thông quan...
Trên cơ sở chỉ tiêu thu hồi nợ thuế do Tổng Cục Hải quan giao hàng năm, Cục Hải quan đã chủ động xây dựng kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế, phân bổ chỉ tiêu thu hồi nợ đọng cho các đơn vị trực thuộc, chỉ đạo các đơn vị trực thuộc tập trung rà soát hồ sơ để phân loại nợ đúng theo quy định tại Thông tƣ 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 của Bộ Tài chính và Quyết định 1074/QĐ-TCHQ ngày 02/4/2014 của Tổng Cục Hải quan, hạn chế phát sinh thêm nợ mới; phối hợp chặt chẽ với các cơ quan Thuế, Công an, các tổ chức tín dụng, Ngân hàng thƣơng mại và Sở Kế hoạch đầu tƣ các tỉnh, thành phố… đôn đốc thu hồi nợ thuế của các doanh nghiệp.
Đối với số nợ thuế còn lại, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đang tiếp tục quyết liệt thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi theo quy định.
3.4.1.7. Về công tác xác định trước mã số, xác nhận trước xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
Việc thực hiện các quy định xác định trƣớc mã số đã tạo thuận lợi cho doanh nghiệp chủ động tính toán trƣớc hiệu quả kinh doanh, giảm chi phí tuân thủ thuế, giúp cơ quan hải quan tăng hiệu quả quản lý thu, giảm tối đa các trƣờng hợp tranh chấp giữa doanh nghiệp và cơ quan hải quan về viêc áp lại mã số, xác định trị giá tính thuế, xuất xứ hàng hóa khi làm thủ tục thông quan.
3.4.1.8. Về quản lý rủi ro trong quản lý thuế
Trong thời gian qua Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đãáp dụng các quy định về quản lý rủi ro, tiêu chí đánh giá rủi ro theo các văn bản quy định, hƣớng dẫn của Tổng cục Hải quan nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lý rủi ro trong hoạt động hải quan, tạo thuận lợi đối với tổ chức, cá nhân tuân thủ pháp luật hải quan đồng thời kiểm soát chặt chẽ đối với những đối tƣợng không tuân thủ pháp luật hải quan, đảm bảo tính thống nhất đồng bộ trong việc chỉ đạo, hƣớng dẫn áp dụng kiểm tra hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu.
Thƣờng xuyên tiến hành phân tích, thu thập thông tin về doanh nghiệp, đề xuất áp dụng tiêu chí phân tích, theo dõi, quản lý và cập nhật hồ sơ vào hệ thống QLRR đầy đủ, kịp thời phục vụ công tác phân luồng và đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật của Doanh nghiệp để thực hiện việc kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, không thu thuế trƣớc, kiểm tra sau theo nguyên tắc quản lý rủi ro . Việc áp dụng quản lý rủi ro trong hoàn thuế, không thu thuế đã cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật của doanh nghiệp.
3.4.1.9. Về công tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ người nộp thuế:
- Về công tác tuyên truyền: Để đảm bảo công tác tuyên truyền, cung cấp cấp thông tin cho ngƣời nộp thuế đạt hiệu quả, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã chủ động kịp thời đăng tải các văn bản mới trên website của đơn vị: Luật Quản lý thuế ngày 29/11/2006, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 20/11/2012, các Nghị định định hƣớng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế: Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ... và các văn bản hƣớng dẫn thi hành.
- Về công tác hỗ trợ: Tại các địa điểm làm thủ tục Hải quan, các văn bản đƣợc niêm yết công khai, minh bạch theo hƣớng dẫn tại Quyết định 1944/QĐ-TCHQ ngày 30/6/2014 của Tổng cục Hải quan.
Thƣờng xuyên cập nhật các văn bản Quy phạm pháp luật có liên quan và đăng tải các nội dung có liên quan đến hoạt động hải quan trên website của đơn vị; công bố công khai số điện thoại cần liên hệ để ngƣời khai hải quan thuận tiện liên lạc, hỗ trợ cung cấp thông tin. Tại các Chi cục Hải quan cửa khẩu đều thành lập tổ giải quyết vƣớng mắc để hỗ trợ, hƣớng dẫn, giải quyết kịp thời các vƣớng mắc của ngƣời dân, doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh.
Tổ chức các Hội nghị Doanh nghiệp để nắm bắt, tháo gỡ những khó khăn vƣớng mắc và tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp trong và ngoài tỉnh.
3.4.1.10. Về trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế
Doanh nghiệp thực hiện thủ tục xuất nhập khẩu hàng hóa qua địa bàn quản lý thuộc Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định tại Điều 45 Luật Quản lý thuế đƣợc sửa đổi bổ sung tại khoản 12 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 và Điều 47 Thông tƣ số 38/2015/TT-BTC ngày 23/3/2015 của Bộ Tài chính.
3.4.1.11. Về thông tin người nộp thuế
Các đơn vị thuộc Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn thƣờng xuyên tổ chức thu thập thông tin về ngƣời nộp thuế để cập nhật vào các hệ thống nghiệp vụ có liên quan để phục vụ công tác chuyên môn. Việc quản lý thông tin ngƣời nộp thuế đƣợc thực hiện theo nguyên tắc tập trung, thống nhất; cán bộ công chức đƣợc cấp tài khoản hệ thống chịu trách nhiệm việc cập nhật, khai thác thông tin ngƣời nộp thuế trên các hệ thống nhƣ Hệ thống thông tin QLRR (Rickman), chƣơng trình QLVP 14.
Việc bảo mật thông tin của ngƣời nộp thuế đƣợc thực hiện nghiêm túc, theo đó, chỉ những cán bộ, công chức có trách nhiệm và đƣợc cấp user mới có quyền truy cập để khai thác thông tin. Việc áp dụng Quản lý rủi ro trong lĩnh vực thuế giúp cơ quan hải quan xây dựng hệ thống thông tin nghiệp vụ và cơ sở dữ liệu để đánh giá rủi ro, mức độ tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp để thực hiện các nghiệp vụ quản lý thuế, xác định hình thức, mức độ kiểm tra thực tế hàng hóa xuất nhập khẩu, kiểm tra sau thông quan, hoàn thuế.
Ngày 30/3/2015, Bộ Tài chính ban hành Quyết định số 574/QĐ-BTC ban hành quy chế trao đổi thông tin và phối hợp công tác giữa cơ quan hải
quan và cơ quan thuế.Tuy nhiên việc trao đổi, cung cấp thông tin còn nhiều bất cập, phải thực hiện qua nhiều cấp, nhiều đơn vị.
Hiện nay chƣa có một hệ thống tích hợp chung thông tin của ngƣời nộp thuế dẫn đến việc đánh giá tuân thủ pháp luật của ngƣời nộp thuế không đồng nhất (có thể doanh nghiệp đƣợc đánh giá là tuân thủ pháp luật thuế, nhƣng lại là doanh nghiệp không tuân thủ pháp luật hải quan và ngƣợc lại). Cổng thông tin để khai thác thông tin của ngƣời nộp thuế không tra cứu đƣợc thông tin vi phạm pháp luật về thuế.
Bên cạnh đó, số lƣợng thông tin còn hạn chế, chất lƣợng chƣa cao, việc trao đổi thông tin chủ yếu xảy ra khi phát sinh những vụ việc cụ thể.
3.4.1.12. Về công tác kiểm tra thuế
Tính tới thời điểm hiện tại, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn chƣa thực hiện đƣợc công tác kiểm tra thuế do lực lƣợng làm công tác thanh tra, kiểm tra còn mỏng.
3.4.1.13. Về cưỡng chế thi hành Quyết định hành chính thuế.
Việc cƣỡng chế thi hành Quyết định hành chính về thuế tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn chủ yếu là cƣỡng chế thu hồi nợ thuế. Cụ thể là các Quyết đinh cƣỡng chế trích tiền gửi nộp NSNN, Quyết định cƣỡng chế dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa XNK, gửi công văn phối hợp với cơ quan thuế thực hiện biện pháp cƣỡng chế thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng… Tuy nhiên việc áp dụng các biện pháp cƣỡng chế không hiệu quả, tốn nhiều thời gian do các doanh nghiệp nợ thuế chủ yếu là các doanh nghiệp kinh doanh thô lỗ, không có khả năng trả nợ, không có tài sản hoặc tài sản đã đem thế chấp tại ngân hàng, một số doanh nghiệp đã bỏ trốn, mất tích khỏi địa chỉ đăng ký kinh doanh, một số lại giải thể…
Bảng 3.9: Kết quả thực hiện cƣỡng chế thuế giai đoạn 2012 - 2016 Đơn vị tính : tỷ đồng Năm Số lƣợng DN bị cƣỡng chế Số thuế cƣỡng chế 2012 101 63,183 2013 91 54,425 2014 86 62,852