CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Chính sách tài chính thúc đẩy xuất khẩu gạo Việt Nam
3.3.2. Chính sách thuế
3.3.2.1. Thuế xuất khẩu
Trƣớc ngày 01 tháng 07 năm 1996 gạo xuất khẩu của nƣớc ta không bị tính thuế. Từ ngày 10 tháng 07 năm 1996 mức thuế xuất khẩu gạo là 1% đƣợc áp dụng theo quyết định số 105-TC/TCT ngày 10 tháng 06 năm 1996 của Bộ Tài Chính. Từ ngày 16 tháng 09 năm 1996 mức thuế là 2% đƣợc áp dụng theo quyết định số 904-TC/TCT ngày 15 tháng 08 năm 1996 của Bộ Tài Chính. Từ ngày 16 tháng 09 năm 1999 theo quyết định số 1233/QĐ-BTC của bộ trƣởng
xuất 1,5% ; gạo 24% tấm trở xuống và gạo đặc sản chịu thuế xuất là 1% và để bổ trợ việc hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm 1997 Bộ Tài Chính quyết định điều chỉnh thuế xuất.
Từ ngày 01 tháng 01 năm 2000 đến nay thuế xuất khẩu gạo các loại mức 0%. Riêng năm 2008, do tình hình giá gạo thế giới và Việt Nam tăng đột biến, Thủ tƣớng Chính phủ đồng ý về nguyên tắc đề nghị của Bộ Tài Chính về việc áp dụng thuế tuyệt đối các mặt hàng gạo xuất khẩu. Qua khảo sát tại trung tâm nghiên cứu và phát triển hệ thống nông nghiệp, có thể thấy việc áp dụng thuế xuất khẩu gạo trong thời điểm hiện nay là hợp lí. Việc áp dụng thuế xuất khẩu gạo vừa mang lại nguồn thu cho nhà nƣớc, vừa có kinh phí để hỗ trợ nông dân sản xuất. Về lâu dài, thu thuế xuất khẩu sẽ tạo đƣợc sự “công bằng” giữa gạo trong nƣớc và gạo xuất khẩu, bởi lâu nay doanh nghiệp tiêu thụ gạo trong nƣớc vẫn phải nộp thuế GTGT 5%. Hơn nữa, hạn ngạch chỉ có thể quản lý hữu hiệu khối lƣợng lƣợng gạo xuất khẩu, nhƣng ít có tác dụng điều tiết giá trong nƣớc, trong khi thuế xuất khẩu lại có tác dụng điều tiết thị trƣờng trong nƣớc. Khi giá nội địa đang cao, một mức thuế xuất khẩu cao sẽ khuyến khích nông dân và thƣơng nhân bán lƣơng thực vào nội địa để khỏi phải chịu thuế xuất khẩu, nhờ đó làm giảm giá lƣơng thực trong nƣớc. Khi giá đã xuất ở mức chấp nhận đƣợc thì thuế cũng đƣợc giảm để tận dụng cơ hội xuất khẩu ra bên ngoài. Rõ ràng có thể thấy đƣợc những lợi ích to lớn mà chính sách này mang lại. Ví dụ năm 2008 Chính phủ đã quy định gạo có giá xuất khẩu dƣới 800USD/ tấn sẽ không phải chịu thuế tuyệt đối xuất khẩu. Gạo xuất khẩu trên mức này sẽ bị tính thuế từ 800 000 đồng/ tấn trở lên cụ thể nếu xuất khẩu gạo giá từ 800USD/tấn đến dƣới 900 USD/tấn sẽ áp mức thuế tuyệt đối 800.000 đồng/tấn; từ 900 USD đến dƣới 1000 USD?tấn sẽ là 1,2 triệu đồng/tấn; từ 1000 USD/ tấn đến dƣới 1100 USD/tấn là 1,5 triệu đồng/tấn và nhiều mức khác nữa…
Xong trên thực tế chính sách này cũng còn nhiều bất cập. Đó là các doanh nghiệp nhà nƣớc đang đƣợc nhiều ƣu đãi về thuế xuất khẩu, về sử dụng vốn nhà
nƣớc, nhƣng chƣa tham gia thực sự vào điều tiết thị trƣờng và đã bỏ lửng thị trƣờng trong nƣớc. Nếu tính thuế xuất khẩu mà doanh nghiệp không đàm phán đƣợc giá với nhà nhập khẩu- khả năng này cao- dĩ nhiên sẽ quay sang hạ giá thu mua, ép nông dân để bảo đảm lợi nhuận cho mình. Nhƣ vậy, về lâu dài chỉ nên nhân rộng việc cho tƣ nhân đầu thầu xuất khẩu gạo, tự chịu trách nhiệm trong kinh doanh để góp phần củng cố lại hệ thống thu mua, phân phối, gián tiếp giúp nông dân bán lúa với giá cao hơn.
Nhƣ vậy nên sử dụng chính sách áp dụng thuế xuất khẩu là chính sách về lâu về dài là tốt hơn cả so với hạn ngạch. Có lẽ các doanh nghiệp xuất khẩu gạo cũng sẽ ủng hộ chính sách này hơn là hạn ngạch. Xong từ cái mất và cái đƣợc của chính sách tính thuế xuất khẩu gạo mà chúng ta cần phải có sự điều chỉnh cho phù hợp với từng giai đoạn.
3.3.2.2. Thuế giá trị gia tăng
Cũng nhƣ các mặt hàng xuất khẩu nông sản khác, hiện nay mặt hàng gạo xuất khẩu cũng không phải chịu thuế GTGT, nên khi xuất khẩu các doanh nghiệp xuất khẩu gạo đƣợc hoàn thuế. Việc hoàn thuế GTGT đầu vào thực chất là nhà nƣớc trợ giá cho hàng xuất khẩu nên trong thời gian vừa qua đã giúp doanh nghiệp xuất khẩu gạo của Việt Nam có thêm nguồn vốn để tập trung đƣợc nguồn hàng để xuất khẩu và có điều kiện cạnh tranh với hàng hoá trên thị trƣờng quốc tế.
Trong những năm qua Chính phủ có nhiều chính sách nhằm thúc đẩy sản xuất, xuất khẩu mặt hàng nông sản trong đó có mặt hàng gạo thì chính sách hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp xuất khẩu gạo cũng đƣợc quan tâm. Bộ Tài chính đã chỉ đạo Tổng cục Thuế kịp thời kiểm tra, rà soát hồ sơ và hoàn thuế kịp thời cho các doanh nghiệp xuất khẩu gạo. Số tiền hoàn thuế cho khác doanh nghiệp xuất khẩu gạo qua các năm đều tăng; năm 2010: 251 tỷ đồng, năm 2011: 322 tỷ đồng, năm 2012: 378 tỷ đồng, năm 2013: 415 tỷ đồng, năm 2014: 455 tỷ đồng.
0 50 100 150 200 250 300 350 400 450 500 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Số tiền hoàn thuế cho các DN xuất khẩu gạo
Hình 3.7. Số tiền hoàn thuế cho các DN xuất khẩu gạo
Nguồn: Tổng cục thuế
Việc hoàn thuế GTGT đầu vào thực chất là nhà nƣớc trợ giá cho hàng xuất khẩu vì vậy, vệc hoàn thuế GTGT rất có ý nghĩa đối với doanh nghiệp xuất khẩu gạo trong thời gian vừa qua nhƣ: góp phần khuyến khích xuất khẩu gạo, do khi hàng hoá xuất khẩu đƣợc hƣởng thuế suất thuế GTGT là 0%; giúp doanh nghiệp xuất khẩu có điều kiện cạnh tranh về giá cả với các hàng hoá trên thị trƣờng quốc tế; khích lệ doanh nghiệp đầu tƣ vào sản xuất kinh doanh; khuyến khích mở rộng đầu tƣ sản xuất theo chiều sâu và tạo điều kiện về tài chính cho doanh nghiệp khi gặp khó khăn trong hoạt động sản xuất, kinh doanh đặc biệt trong thời gian gần đây khi giá lƣơng thực thế giới đang đứng ở mức thấp. Ngoài ra, việc hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp xuất khẩu gạo thời gian qua cũng thúc đẩy việc thu hút vốn đầu tƣ nƣớc ngoài vào Việt Nam, giải quyết khó khăn về vốn, kinh nghiệm, công nghệ… góp phần giúp nền kinh tế hội nhập ngày càng sâu rộng; thông qua việc khấu trừ thuế GTGT, hoàn thuế GTGT qua mỗi khâu sản xuất, lƣu thông sẽ tránh đƣợc việc thu trùng lặp; tạo điều kiện cho doanh nghiệp xuất khẩu gạo giảm giá thành hàng hoá, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh.