(Nguồn: Trích Working paper Biểu BP1.1 của A&C
Nhận xét:
Số dư lương cuối kỳ là khoản lương thưởng và tiền lương tháng 12/2015 chưa thanh toán. Do trong năm đơn vị có tăng lương cơ bản cho nhân viên nên số dư cuối kỳ tăng so với đầu kỳ.
Ngoài ra, do năm nay tình hình kinh doanh gặp nhiều thuận lợi, doanh thu tăng nên khoản tiền thưởng cũng tăng so với năm 2014.
Thử nghiệm 2: So sánh tiền lương của từng bộ phận kỳ này so với kỳ trước (Biểu BP1.2).
Bảng 4.6 Phân tích biến động tiền lương của từng bộ qua các năm Công ty BZ
(Nguồn: Trích Working paper Biểu BP1.2 của A&C)
Chênh lệch
TK Tên TK Kỳ này Tỷ trọng Kỳ trước Tỷ trọng Số tiền %
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 507,584,667 24.04% 1,120,188,106 32.26% - 612,603,439 -54.7% 622 Chi phí nhân công trực tiếp 1,231,986,804 58.34% 1,887,284,663 54.34% - 655,297,859 -34.7% 627 Chi phí sản xuất chung 372,053,632 17.62% 465,352,433 13.40% - 93,298,801 -20.0%
2,111,625,103 100.00% 3,472,825,202 100.00% - 1,361,200,099 -39.2%
Chênh lệch
TK Tên TK Số cuối kỳ Số đầu năm Số tiền %
334 Phải trả người lao động 493,273,149 428,829,300 64,443,849 15.03% 3382 Kinh phí công đoàn 56,483,529 39,280,011 17,203,518 43.80% 3383 Bảo hiểm xã hội 40,649,955.00 - 40,649,955 #DIV/0! 3384 Bảo hiểm y tế 7,069,023 33,452 7,035,571 21031.84% 3389 Bảo hiểm thất nghiệp (13,827,470) 29,117,867 (42,945,337) -147.49%
Biểu thị biến động chi phí tiền lương bộ phận dưới dạng biểu đồ:
Biểu đồ 4.1 Biến động chi phí tiền lương của từng bộ phận qua các năm Công ty BZ Công ty BZ
Năm 2015 Năm 2014
(Nguồn: Tình hình nhân sự do Công ty BZ cung cấp)
Nhận xét:
- Chi phí quản lý doanh nghiệp năm nay giảm mạnh so với năm trước 54.7%
- Chi phí nhân công trực tiếp năm nay giảm so với năm trước 34.7%
- Chi phí sản xuất chung năm nay giảm so với năm trước 20%
Nguyên nhân: là do số lượng nhân viên trong năm nay giảm mạnh so với năm trước chủ yếu là công nhân sản xuất trực tiếp, làm chi phí lương giảm mạnh.
Kết luận:
Biến động của các khoản phải trả người lao động và các chi phí liên quan đến người lao động là hợp lý. 642 622 627 642 622 627
Thử nghiệm 3: So sánh KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN giữa các tháng (quí) trong kỳ (Biểu BP1.3).
Bảng 4.7 Phân tích biến động các khoản trích theo lương qua các tháng Công ty BZ
(Nguồn: Trích Working paper Biểu BP1.2 của A&C)
Đồng thời, KTV sẽ biểu diễn bằng đồ thị để phân tích biến động nhanh chóng và hiệu quả.
Đồ thị 4.1 Biến động chi phí lương và các khoản trích theo lương qua các tháng Công ty BZ
(Nguồn:)
Nhận xét:
- Chi phí lương biến động tương đối đồng đều giữa các tháng. Tháng 12 tăng do có thêm khoản tiền thưởng cho nhân viên.
- Các khoản bảo hiểm và kinh phí công đoàn biến động tương đối đồng đều giữa các tháng. Tháng Lương Tỷ lệ BHXH Tỷ lệ BHYT Tỷ lệ BHTN Tỷ lệ KPCĐ Tỷ lệ 2014 2015 1 283,644,468 10.0% 45,877,540 8.8% 7,940,343 1.5% 7,058,084 1.4% 4,981,042 8.8% 45 47 2 196,372,183 6.9% 45,015,120 8.6% 7,791,078 1.5% 6,925,404 1.3% 4,881,702 8.6% 46 44 3 272,877,450 9.6% 43,765,305 8.4% 7,574,764 1.5% 6,733,124 1.3% 4,752,562 8.4% 50 46 4 255,446,453 9.0% 43,027,406 8.3% 7,447,050 1.4% 6,619,601 1.3% 4,551,553 8.1% 51 46 5 247,764,972 8.7% 42,793,455 8.2% 7,406,559 1.4% 6,583,608 1.3% 4,644,804 8.2% 59 47 6 233,534,960 8.2% 44,407,902 8.5% 7,685,983 1.5% 6,831,984 1.3% 4,834,992 8.6% 53 45 7 226,399,434 8.0% 44,384,313 8.5% 7,681,900 1.5% 6,828,356 1.3% 4,833,178 8.6% 53 44 8 202,871,434 7.1% 44,384,314 8.5% 7,681,900 1.5% 6,828,356 1.3% 4,833,178 8.6% 48 44 9 181,347,922 6.4% 43,491,617 8.4% 7,527,395 1.4% 6,691,017 1.3% 4,731,509 8.4% 48 43 10 184,163,875 6.5% 41,463,500 8.0% 7,176,375 1.4% 6,379,000 1.2% 4,509,500 8.0% 47 42 11 172,803,841 6.1% 41,542,652 8.0% 7,190,074 1.4% 6,391,176 1.2% 4,515,589 8.0% 48 43 12 382,448,328 13.5% 40,649,956 7.8% 7,035,569 1.4% 3,126,920 0.6% 4,413,920 7.8% 45 42 Cộng 2,839,675,320 100.0% 520,803,080 100.0% 90,138,990 17.3% 76,996,630 14.8% 56,483,529 100.0% 593 533 SLNV - 50,000,000 100,000,000 150,000,000 200,000,000 250,000,000 300,000,000 350,000,000 400,000,000 450,000,000 - 5,000,000 10,000,000 15,000,000 20,000,000 25,000,000 30,000,000 35,000,000 40,000,000 45,000,000 50,000,000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Biến động chi phí lương và BH, KPCĐ qua các tháng
Kết luận:
Biến động của các chi phí liên quan đến người lao động là hợp lý
Ngoài ra, trong thủ tục phân tích khoản phải trả người lao động, A&C thiết kế thêm thử nghiệm Ước tính BHXH, BHYT, BHTN(Biểu BP1.4) nhằm so sánh có chênh lệch giữa số ước tính của KTV với thực tế ghi nhận của đơn vị hay không trong quá trình KTV kiểm tra chi tiết việc hạch toán các khoản trích theo lương.
KPCĐ: