(Nguồn: Chính sách nhân sự của Công ty năm 2015)
Chú thích:
VPCT: Văn phòng công ty
CNHN: Chi nhánh Hà Nội
CNNT: Chi nhánh Nha Trang CNCT: Chi nhánh Cần Thơ
3.3 Giới thiệu phòng ban thực tập
3.3.1 Quá trình hình thành của Khối 1 – Kiểm toán BCTC
Khối 1 - Kiểm toán BCTC được thành lập từ những ngày đầu cùng A&C với quy mô từ 25 -30 nhân viên với số lượng khách hàng tương đối lớn, hầu hết khách hàng là các doanh nghiệp sản xuất có vốn đầu tư trong nước.
Đội ngũ nhân viên được đào tạo có chuyên môn vững vàng, luôn đoàn kết, hoà đồng, tìm tòi học hỏi và sẵn sàng hỗ trợ, giúp đỡ lẫn nhau trong quá trình làm việc để cùng nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng.
3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của Khối 1 - Kiểm toán BCTC
Các KTV của phòng sẽ trực tiếp xuống đơn vị và thực hiện công tác kiểm toán theo hợp đồng đã ký, thu thập những bằng chứng liên quan đến các khoản mục trình bày trên BCTC để đảm bảo rằng BCTC của đơn vị được trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu.
236 97
44 30
NHÂN SỰ TÍNH TỚI NGÀY 30/09/2015
VPCT CNHN CNNT CNCT
Sau quá trình kiểm toán thực tế tại đơn vị, Chủ nhiệm kiểm toán sẽ lập báo cáo kiểm toán chuyển cho Giám đốc kiểm toán để xét duyệt. Cuối cùng báo cáo sẽ được trình lên Phó Tổng giám đốc và Tổng giám đốc ký để phát hành.
3.3.3 Cơ cấu tổ chức của Khối 1 - Kiểm toán BCTC
Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổ chức Khối 1 – Kiểm toán BCTC
Phó Tổng giám đốc: Chịu trách nhiệm quản lý một số phòng ban cũng như các chi nhánh của Công ty và thực hiện các công việc khác theo sự phân công của Tổng giám đốc.
Giám đốc kiểm toán: Tham mưu cho Ban Giám đốc những vấn đề liên quan đến nghệp vụ kiểm toán, khách hàng. Tổ chức điều hành hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính trong nội bộ phòng:
+ Kiểm soát chất lượng dịch vụ cung cấp. +Tìm kiếm phát triển khách hàng.
+Phân công các nhóm kiểm toán đến khách hàng. Chủ nhiệm kiểm toán:
+ Thực hiện hoạt động kiểm toán BCTC. +Soát xét hồ sơ kiểm toán.
+ Hỗ trợ trưởng phỏng quản lý, phân công công việc cho nhân viên trong phòng. Kiểm toán viên chính:
+ Trực tiếp quản lý, phân công và điều hành nhóm do mình phụ trách; kiểm tra giám Phó Tổng giám đốc
Giám đốc kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán
Kiểm toán viên chính Kiểm toán viên
sát hoạt động kiểm toán khi tới khách hàng (đơn vị được kiểm toán).
+ Hướng dẫn, chỉ đạo chuyên môn nghiệp vụ cho các thành viên trong nhóm nhằm đảm bảo thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán cần thiết theo quy định của Công ty.
+ Lập chương trình, kế hoạch kiểm toán cụ thể cho từng khách hàng. + Lập báo cáo kết quả cuộc kiểm toán, trao đổi vấn đề với khach hàng.
Kiểm toán viên: Tham gia trực tiếp vào quá trình kiểm toán dưới sự phân công của KTV chính.
Trợ lý kiểm toán: Hỗ trợ KTV chính trong quá trình thực hiện kiểm toán, chịu sự phân công chỉ đạo của KTV chính.
3.3.4 Mối quan hệ giữa Khối 1 - Kiểm toán BCTC với các phòng ban khác
Sau khi hoàn thành báo cáo kiểm toán, Khối 1 – Kiểm toán BCTC sẽ gửi báo cáo cho Tổng giám đốc, điều chỉnh lại những sai sót theo ý kiến Tổng giám đốc, sau đó mới chính thức phát hành.
Theo quy định trong vòng 3 năm, Khối 1 – Kiểm toán BCTC sẽ luân chuyển khách hàng với Khối 2 – Kiểm toán BCTC để đảm bảo tính trung thực của báo cáo kiểm toán.
3.4 Tình hình Công ty những năm gần đây
Hiện nay, A&C là một trong năm Công ty hàng đầu Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực Kiểm toán và Tư vấn, A&C chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn trong lĩnh vực Quản trị doanh nghiệp – Tài chính kế toán – Thuế - Đầu tư và các dịch vụ khác có liên quan của các tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp Việt Nam thuộc các ngành nghề kinh tế và các loại hình sở hữ khác. Số lượng khách hàng của A&C hiện đã vượt con số 1.500 doanh nghiệp.
Với những gì đang có cùng sự lãnh đạo đúng đắn của Ban giám đốc và những nỗ lực phấn đấu không ngừng của đội ngũ nhân viên đã giúp A&C xây dựng được lòng tin, sự hài lòng từ phía khách hàng thông qua các hợp đồng dịch vụ đã thực hiện và thực sự trở thành một người bạn đồng hành đáng tin cậy của các doanh nghiệp cũng như các nhà đầu tư trong và ngoài nước.
3.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển của Công ty
Trong nền kinh tế đầy cạnh tranh và nhất là đối với ngành nghề kiểm toán đang là điểm nóng trong dư luận. Đó vừa là áp lực, vừa là cơ hội cho sự phát triển của các công ty kiểm toán. Nắm bắt được điều này, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn A&C hướng vào khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế, các loại hình dịch vụ cung cấp đa dạng, toàn diện đảm bảo trọn gói các nhu cầu liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán, tài chính của một doanh nghiệp.
Dịch vụ kiểm toán: chiếm một phần trong doanh thu hoạt động kinh doanh của công ty, mà chủ yếu là kiểm toán báo cáo tài chính.
Dịch vụ kế toán: là cung cấp dịch vụ kế toán, bao gồm công việc làm sổ sách kế toán, quyết toán thuế, lập báo cáo tài chính, cụ thể theo yêu cầu khách hàng.
Dịch vụ tư vấn: là dịch vụ chính đem lại nguồn doanh thu lớn cho công ty. Dịch vụ cung cấp đa dạng bao gồm tư vấn thuế, luật, kế toán và tài chính.
Công ty luôn coi trọng mối quan hệ mật thiết với khách hàng, đảm bảo cung cấp dịch vụ tốt nhất, chính vì thế uy tín ngày càng nâng lên và phạm vi khách hàng cũng ngày càng mở rộng. Nhờ chất lượng phục vụ tốt về dịch vụ của công ty mà hầu hết các khách hàng của công ty là khách hàng lâu dài và truyền thống.
Đối tượng phục vụ của công ty bao gồm các doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài từ Trung Quốc, Hàn Quốc, Nhật Bản, Hồng Kông, Đài Loan, Singapore, Pháp,… các doanh nghiệp vừa và nhỏ thuộc loại hình liên doanh, liên kết, TNHH,... Phạm vi hoạt động chủ yếu của công ty là TpHCM và các tỉnh lân cận như Bình Dương, Đ ồng Nai, Tây Ninh, Long An và một số ít tỉnh miền Tây khác.
Những thách thức và cơ hội đòi hỏi phải có một phương hướng chiến lược sáng suốt để phát triển.Trong những năm qua, tầm nhìn và chiến lược của A&C được phát triển trong sự phối hợp giữa các thành viên Ban lãnh đạo Công ty và các Công ty thành viên trong
Tập đoàn BAKER TILLY INTERNATIONAL từ khắp nơi trên thế giới, tập trung vào việc
củng cố vị thế của A&C là một trong năm công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, đảm bảo uy tín và chất lượng trong tất cả các hoạt động kinh doanh và các dịch vụ mà A&C cung cấp.
Mục tiêu hoạt động của A&C là hỗ trợ sự phát triển và hoàn thiện công tác kế toán, quản lý tài chính và hệ thống quản trị doanh nghiệp, đảm bảo các số liệu trên BCTC được phản ánh một cách trung thực và hợp lý.
Nguyên tắc hoạt động của công ty là luôn tôn trọng tính độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng.
TÓM TẮT:
Giới thiệu tổng quan về quá trình hình thành, phát triển và cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C nói chung và phòng ban thực tập nói triêng.
Hiện nay, A&C là một trong năm Công ty hàng đầu Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực Kiểm toán và Tư vấn, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn trong lĩnh vực Quản trị doanh nghiệp – Tài chính kế toán – Thuế - Đầu tư và các dịch vụ khác có liên quan. Số lượng khách hàng của A&C hiện đã vượt con số 1.500 doanh nghiệp. Bên cạnh đó, A&C sở hữu đội ngũ hơn 400 nhân viên trẻ, năng động, chuyên nghiệp được đào tạo trong nước và ở nhiều quốc gia khác nhau. Đồng thời, dưới sự lãnh đạo đúng đắn của Ban giám đốc đã giúp A&C xây dựng được lòng tin, sự hài lòng từ phía khách hàng và ngày càng phát triển.
CHƯƠNG 4. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY A&C THỰC HIỆN
4.1 Quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty A&C thực hiện toán báo cáo tài chính do Công ty A&C thực hiện
4.1.1 Chuẩn bị kiểm toán
Đầu tiên, KTV sẽ tiếp nhận và thu thập thông tin về khách hàng. Giai đoạn khoản sát này sẽ được thực hiện bởi KTV điều hành nhằm đưa ra quyết định về việc ký kết hợp đồng kiểm toán. KTV sẽ tìm hiểu kỹ năng, nhận thức và thái độ của những nhà quản lý về hoạt động kiểm soát, đạo đức của nhà quản lý, cơ cấu tổ chức, nhân sự, cách thức phân quyền, chế độ kế toán và hệ thống sổ sách kế toán.
Đối với khách hàng mới
KTV xem xét các vấn đề sau:
- Tính chính trực của Ban lãnh đạo, chủ sở hữu đơn vị. - Khả năng của nhóm kiểm toán, thời gian và các nguồn lực. - Sự tuân thủ các yêu cầu của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp. - Các trường hợp từ chối hợp đồng khi có những rủi ro trọng yếu.
Đối với khách hàng cũ
KTV cần xem xét các vấn đề sau:
- Sự thay đổi trong hoạt động kinh doanh của khách hàng (nếu có). - Tính chính trực của Ban lãnh đạo, chủ sở hữu đơn vị.
- Các thay đổi làm giảm tính độc lập của nhóm kiểm toán.
- Khách hàng còn nợ phí kiểm toán, có áp lực giảm phí hoặc hạn chế phạm vi kiểm toán.
Thông qua cái nhìn ban đầu cũng như những hiểu biết căn bản về tình hình hoạt động của khách hàng, KTV sẽ đưa ra quyết định nên ký hợp đồng hay không.
Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng, KTV sẽ tiến hành thu thập Báo cáo kiểm toán để tìm hiểu hoạt động và môi trường kinh doanh của khách hàng thông qua tham quan đơn vị, quan sát hay phỏng vấn các cá nhân liên quan để thu thập các thông tin cần thiết bao gồm:
Môi trường kinh doanh chung:
- Thực trạng chung của nền kinh tế. - Biến động về lãi suất cơ bản. - Tỷ giá ngoại tệ và lạm phát.
- Biến động thị trường mà DN đang kinh doanh. Các vấn đề và xu hướng ngành nghề mà DN kinh doanh:
- Thị trường và cạnh tranh.
- Đặc điểm kinh doanh ngành ( liên tục hay thời vụ ).
- Các thay đổi trong công nghệ sản xuất, kinh doanh các sản phẩm chính. - Sự thu hẹp hay mở rộng quy mô kinh doanh.
- Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành và giá cả. Các yếu tố pháp lý:
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. - Giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế.
- Các biên bản họp Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị (Hội đồng thànhviên và Ban giám đốc).
- Bản đăng ký mẫu dấu và chữ ký người chịu trách nhiệm trước pháp luật. - Bản điều lệ doanh nghiệp.
Các hoạt động và tình hình kinh doanh chủ yếu: - Bản chất của các nguồn doanh thu.
- Mô tả các loại sản phẩm hoặc dịch vụ chính mà DN cung cấp. - Các nhà cung cấp hàng hoá và dịch vụ quan trọng..
Mỗi ngành nghề khác nhau sẽ có những môi trường hoạt động kinh doanh khác nhau, chịu sự ảnh hưởng, tác động từ nền kinh tế, các yếu tố bên ngoài khác nhau. Thông qua, tìm hiểu và nghiên cứu các vấn đề trên giúp KTV có cái nhìn khái quát đồng thời có thể đưa ra dự đoán sơ bộ về tình hình kinh doanh của đơn vị có phát triển hay có bị ảnh hưởng nhiều bởi các yếu tố tác động bên ngoài không. Từ đó, KTV sẽ thiết kế chương trình kiểm toán phù hợp với mỗi lĩnh vực kinh doanh khác nhau.
4.1.2 Thực hiện kiểm toán
Quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C thực hiện theo VACPA ban hành. Ở giai đoạn này là
giai đoạn quan trọng giúp KTV đưa ra ý kiến trong kiểm toán BCTC. Khi thực hiện kiểm toán, KTV phải nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB. Bên cạnh đó, thực hiện các thử nghiệm cơ bản về chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng và toàn bộ quy trình nghiệp vụ trong BCTC nói chung.
4.1.2.1 Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ
KTV tiến hành tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng. KTV tìm hiểu các thành phần cấu thành hệ thống KSNB theo quy trình kiểm toán mẫu của VACPA bao gồm: Môi trường kiểm soát, Quy trình đánh giá rủi ro và Giám sát các hoạt động kiểm soát.
Trước tiên, KTV sẽ tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị bằng nhiều phương pháp khác nhau nhưng chủ yếu là các phương pháp sau:
Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán trước đây tại đơn vị khách hàng (nếu có). Phỏng vấn các nhà quản lý, nhân viên giám sát, và những nhân viên khác. Kiểm tra các loại tài liệu và sổ sách.
Quan sát các hoạt động kiểm soát và vận hành của chúng trong thực tiễn. Sau khi đã tìm hiểu về hệ thống KSNB của đơn vị, KTV sẽ lập hồ sơ về những thông tin đã thu thập được. Hồ sơ thường được thực hiện và hoàn thành dưới dạng bảng tường thuật hay bảng câu hỏi về KSNB.
Tiếp theo, KTV tiến hành đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát nhằm đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong việc ngăn chặn và phát hiện các sai sót trọng yếu. VSA 400.28 quy định: “Dựa trên sự hiểu biết hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát đối với cơ sở dẫn liệu cho từng số dư tài khoản hoặc các loại nghiệp
vụ kinh tế chủ yếu”. Sau khi nghiên cứu thông tin thu thập được qua việc tìm hiểu,
KTV xác định các sai phạm tiềm tàng và những thủ tục kiểm soát chủ yếu:
Nghiệp vụ phê duyệt: từ việc tuyển dụng đến việc thanh toán lương cho nhân viên
cần có quy định rõ ràng và phải có dấu vết của người phê chuẩn trên các hóa đơn chứng từ như bảng tính lương, phiếu đề nghị thanh toán, hợp đồng lao động, bảng chấm công, …
Ghi sổ sách kế toán: việc phát sinh chi phí và ghi sổ kế toán cần phải được thực hiện đầy đủ và kịp thời.
Thanh toán tiền lương và các khoản liên quan: phải có đầy đủ hóa đơn chứng từ và
phải có chữ kí của người lao động nhận lương trong bảng thanh toán lương.
Phân chia trách nhiệm: trách nhiệm của từng người cần phải được phân chia rõ
ràng. Ví như bộ phận nhân sự phải tách bạch với việc tính chi phí lương, thưởng, lập bảng lương, chi lương, thưởng, ...
Thông qua, việc nghiên cứu và đánh giá KSNB khi kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán tiền lương nói riêng, KTV đánh giá được điểm mạnh và điểm yếu của hệ thống KSNB đơn vị, cũng như trong từng bộ phận, từng khoản mục.
Trên cơ sở hiểu biết về KSNB, KTV hình dung về khối lượng và độ phức tạp của công việc, đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát.
Đối với khách hàng mới:
Khi có hiểu biết tổng quát về hệ thống KSNB, KTV sẽ đánh giá sơ bộ rủi