Kiến nghị hoàn thiện tình hình hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấnA&C

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ac thực hiện​ (Trang 103 - 106)

Tư vấnA&C

Chất lượng cuộc kiểm toán:Công ty nên xây dựng chương trình kiểm toán cho từng

nhóm khách hàng cụ thể.

Hiện tại, A&C vẫn đang dùng chung một chương trình kiểm toán cho tất cả khách hang của mình. Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu ngày càng khắc khe của ngành kiểm toán. Công ty nên xây dựng những chương trình cụ thể, đặc thù cho từng nhóm khách hàng như về Ngân hàng, Đầu tư tài chính, Sản xuất kinh doanh, Chứng khoán, Dịch vụ,… Điều này sẽ giúp cho chất lượng của cuộc kiểm toán được nâng lên, chương trình sát với khách hàng hơn.

Kiểm soát nội bộ khách hàng: Công ty nên kết hợp sử dụng bản tường thuật với

bảng hệ thống câu hỏi và lưu đồ khi trình bày hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.

Phương pháp này vừa giúp KTV có cái nhìn tổng quát về hệ thống KSNB, vừa đạt được thông tin chi tiết về từng bộ phận trong hệ thống KSNB, hướng dẫn KTV thu thập thông tin và thể hiện đầy đủ kết quả tìm hiểu quy chế KSNB nói chung hoặc từng phần của hệ thống KSNB.

Việc xây dựng câu hỏi cụ thể phù hợp với đặc điểm của các doanh nghiệp là việc làm cần thiết để kiểm toán viên có thể đánh giá về hệ thống KSNB một cách hiệu

quả nhất. Hệ thống câu hỏi cần cụ thể hóa từng phần hành. Sau khi xây dựng bảng câu hỏi, KTV sẽ dựa vào thông tin trên đó và các thông tin khác để đánh giá toàn diện hệ thống KSNB. Nếu công ty muốn hiệu quả hơn trong việc trình bày hiểu biết về hệ thống KSNB của khách hàng, thì công ty cần phải có hướng dẫn chi tiết cho người thực hiện về cách thức dùng ký hiệu trong lưu đồ để đảm bảo thống nhất trong trình bày và hiệu quả trong sử dụng. Để thu thập thông tin khách hàng và các thủ tục kiểm soát, công ty cần đưa ra các kỹ thuật thu thập bằng chứng và áp dụng các kỹ thuật này một cách hiệu quả nhất như

- Quan sát, phỏng vấn: qui định về thái độ phỏng vấn vừa lịch sự, nhã nhặn

nhưng cũng có phần cứng rắn nhằm đạt được mối quan hệ lâu dài với khách hàng và tìm được những thông tin hữu ích nhất.

- Bảng câu hỏi: công ty có thể lập ra một bảng câu hỏi sát thực nhất, dưới dạng

đóng và có ghi chú nhằm tối đa hoá số lượng thông tin đạt được, trợ giúp KTV làm việc hiệu quả và không làm mất thời gian và không gây trở ngại cho khách hàng. KTV có thể hỏi câu hỏi mở để thu thập thêm những chứng từ, tài liệu cần thiết.

Sử dụng lưu đồ: việc lập lưu đồ sẽ mất nhiều thời gian, đây là khó khăn khi sử dụng lưu đồ. Tuy nhiên đối với hệ thống KSNB của một số khoản mục hay bộ phận trọng yếu như tiền lương thì việc mô tả bằng lưu đồ chắc chắn sẽ có ích trong việc xác định những thiếu sót trong hệ thống KSNB của khách hàng ở khâu đó.

Vì vậy việc quyết định sử dụng cách nào hay kết hợp các cách với nhau còn tùy thuộc vào tính phức tạp của hệ thống kiểm soát nội bộ và trình độ của kiểm toán viên và trong trường hợp không bị sức ép về thời gian và chi phí. Cụ thể là đối với khách hàng mới của công ty thì kiểm toán viên nên sử dụng phương pháp Lưu đồ ngoài việc sử dụng bảng câu hỏi để phỏng vấn nhằm có một cái nhìn tổng quát về hệ thống KSNB.

Tình hình nhân sự: Công ty nên quan tâm nhiều hơn nữa đến chính sách tuyển

dụng nhân sự và giữ chân những thành viên có trình độ cao.

Thứ nhất, bồi dưỡng đào tạo nâng cao trình độ KTV, đặc biệt là kỹ năng phân tích và ước lương. Công ty nên thường xuyên tổ chức các khóa đào tọa nội bộ, buổi tọa đàm, thảo luận giữa các KTV vào cuối mỗi tuần làm việc giúp KTV dễ dàng

nắm bắt những kinh nghiệm trong thực tế và kỹ năng phân tích ước lượng cũng như phương pháp nhận biết các biến động bất thường để tập trung vào khoản mục đó. Bên cạnh đó, các trợ lý kiểm toán được tham gia học khóa đào tạo do VACPA tổ chức. Ngoài ra, nếu Công ty có quy định cụ thể về chế độ thưởng cho KTV sau khóa học đạt thành tích cao thì hiệu quả đào tạo sẽ được nâng cao hơn nữa.

Thứ hai, giải quyết vấn đề thiếu nhân lực.Công ty nên có chính sách nhân sự lâu dài, xây dựng cho mình một chính sách đãi ngộ nhân viên hấp dẫn nhằm thu hút nhân lực có tay nghề và nhiều năm kinh nghiệm. Ngoài ra, Công ty cần có chính sách giữ chân nhân viên tạo động lực cho họ tận tâm làm việc, gắn bó và cống hiến nhiều hơn nữa cho Công ty. Ban lãnh đạo Công ty nên thường xuyên tìm hiểu tâm tư, nguyện vọng của nhân viên, đồng thời có chính sách lương thật hợp lý.

Phân công nhiệm vụ: Công ty cần phân bổ hợp lý thời gian và nhân lực cho mỗi

cuộc kiểm toán.

Ngay khi bắt đầu kiểm toán, công ty nên có một kế hoạch cụ thể để xây dựng mối quan hệ hợp lý giữa thời hạn với nhân lực thực hiện cuộc kiểm toán đó. Ngoài ra, phòng kiểm toán nên có sự sắp xếp hợp lý nhân sự như trong nhóm đến khách hàng phải có ít nhất hai người đã thực hiện kiểm toán từ năm trước,... nhằm giảm bớt áp lực thời gian hoàn thành cuộc kiểm toán cho KTV, đồng thời nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán.

Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên:

Các hồ sơ khách hàng nên được lưu riêng với hồ sơ kiểm toán năm (do chứa đựng nhiều giấy tờ quan trọng), đồng thời mã số tham chiếu phải đúng mã với mã số tham chiếu hồ sơ kiểm toán hàng năm và luôn cập nhật vào hồ sơ tra cứu của phòng.

Công cụ hỗ trợ công việc kiểm toán: Công ty nên đầu tư một phần mềm hỗ trợ kiểm toán.

Hiện nay, các công ty kiểm toán lớn như Erstn & Young, KPMG, Deloitte, Pwc (Big 4) đều đã đưa phần mềm kiểm toán vào ứng dụng. Chính vì vậy, A&C nên tiến hành đưa phần mềm kiểm toán vào quá trình làm việc.

Thông qua chương trình kiểm toán, KTV sẽ được hỗ trợ trong quá trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro được chính xác hơn. Bên cạnh đó, phần mềm còn cung cấp những công cụ phân tích cực kỳ hữu dụng trong giai đoạn thực hiện các thủ tục phân tích của KTV.

Một phần của tài liệu (LUẬN văn THẠC sĩ) quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn ac thực hiện​ (Trang 103 - 106)