Sau khi tiến hành tìm hiểu về quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do Công ty A&C thực hiện tại Công ty BZ và ABC đại diện cho 2 nhóm khách hàng:
- Nhóm 1: Doanh nghiệp không có lao động người nước ngoài. - Nhóm 2: Doanh nghiệp có lao động người nước ngoài.
Qua đó, chúng ta có thể khái quát quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích
theo lương do Công ty A&C thực hiện cho 2 nhóm khách hàng qua bảng sau:
Bảng 4.20 Tổng hợp về kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do Công ty A&C thực hiện
CÁC THỦ TỤC Nhóm Nhóm
STT Nội dung điều chỉnh TK Nợ TK Có Số tiền (VNĐ)
1 Hạch toán thiếu lương tháng 11 tại nhà máy Nhơn Trạch 33,450,000 và bộ phận bảo trì 9,231,000
622 33,450,000
622 9,231,000
1 2 1. LẬP BIỂU TỔNG HỢP / LEAD SCHEDULE
1.1Lập Biểu tổng hợp theo từng chỉ tiêu: Phải trả người lao động, KPCĐ, BHXH, BHYT, Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
X X
1.2Đối chiếu số dư đầu năm trên Biểu tổng hợp, Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái với số dư cuối năm trước, Báo cáo tài chính và hồ sơ kiểm toán năm trước
X X
1.3Đối chiếu số liệu cuối kỳ trên Biểu tổng hợp với sổ cái, sổ chi tiết và Báo cáo tài chính
X X
2. CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN / ACCOUNTING POLICIES
2.1Xem xét xem chính sách lương, phụ cấp, thù lao, thưởng, BHXH, BHYT, KPCĐ, Dự phòng trợ cấp thôi việc có phù hợp với luật và các văn bản hướng dẫn của Nhà nước liên quan đến doanh nghiệp không
X X
3. THỦ TỤC PHÂN TÍCH / ANALYTICAL PROCEDURES
3.1So sánh số dư các khoản phải trả người lao động, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cuối kỳ so với cuối năm trước. Tìm hiểu và thu thập giải thích cho các biến động bất thường.
X X
3.2So sánh tổng chi phí tiền lương và tiền lương của từng bộ phận của kỳ này so với kỳ trước. Tìm hiểu và thu thập giải thích cho các biến động bất thường.
X X
3.3So sánh chi phí tiền lương, KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN giữa các tháng (quí) trong kỳ. Tìm hiểu và thu thập các giải thích cho các biến động bất thường.
X X
3.4Ước tính BHXH, BHYT, BHTNtheo quy định và so sánh với thực tế ghi nhận. Thu thập giải thích cho sự khác biệt (nếu có). Tìm hiểu và thu thập giải thích cho các chênh lệch.
X X
4. KIỂM TRA CHI TIẾT / SUBSTANTIVE PROCEDURES
4.1Phải trả người lao động
4.1.1Kiểm tra chi phí tiền lương trong kỳ với quỹ lương hoặc đơn giá tiền lương được giao.
X X
4.1.2Đối chiếu số liệu trên sổ sách kế toán với Bảng lương hàng tháng. Đảm bảo chi phí tiền lương được phân loại phù hợp (tiền lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, bộ phận bán hàng, bộ phận trực tiếp sản xuất, bộ phận sản xuất chung,…).
X X
4.1.3Chọn một số nhân viên trong bảng lương để kiểm tra
4.1.4Chọn mẫu một số kỳ chi lương để kiểm tra xem việc chi lương có phù hợp bảng lương và có ký nhận của nhân viên không.
4.1.5Xem xét xem Thỏa ước lao động tập thể đã đăng ký với cơ quan quản lý lao động chưa.
X X
4.1.6 Xem xét xem người lao động nước ngoài tại làm việc tại đơn vị có giấy phép lao động không.
X 4.1.7Xem xét xem số lượng lao động người nước ngoài
tại đơn vị có vượt quá qui định của luật pháp không, Hợp đồng lao động có phù hợp với Luật lao động không.
X
4.1.8Đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với Biên bản quyết toán của cơ quan Bảo hiểm xã hội về BHXH, BHYT, Đối chiếu số dư phải nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN.
X X
4.1.9BHTNcuối kỳ với Biên bản quyết toán của cơ quan Bảo hiểm xã hội.
X X
4.1.10 Kiểm tra việc trích lập các khoản Bảo hiểm cho lao động người nước ngoài có đúng với quy định không.
X
4.2Thu nhập các thành viên quản lý chủ chốt
4.2.1 Kiểm tra thu nhập của các thành viên quản lý chủ chốt xem có phù hợp với các nghị quyết Nghị quyết đại hội đồng cổ đông/Hội đồng thành viên/HĐQT, hợp đồng lao động và được đóng thuếthu nhập cá nhân đầy đủ không
X
X
5. XEM XÉT KỸ LƯỠNG / SCRUTINY
5.1Đọc lướt qua sổ chi tiết các tài khoản phải trả người lao động, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN để phát hiện các nghiệp vụ bất thường và kiểm tra với chứng từ gốc.
X X