Do đặc thù của Nhà máy là đơn vị trực thuộc đồng thời lĩnh vực kinh doanh là thuốc lá nên việc sản xuất, tiêu thụ phải cĩ kế hoạch. Doanh thu của Nhà máy gồm doanh thu bán cho Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại KHATOCO là một đơn vị cũng thuộc Tổng cơng ty, bán hàng cho xuất khẩu bên SINGAPO cơng ty ANGES WORLD PTE. LTD. Theo hợp đồng được ký theo năm, thực hiện gia cơng thuốc lá lá cho Đà Nẵng do Đà Nẵng cũng như Nhà máy để tiện cho việc sản xuất khi mà nguyên liệu của Đà Nẵng nhập mua ở miền Trung hoặc miền Nam thì Nhà máy sẽ tiến hành gia cơng cho họ và ngược lại khi mà Nhà máy lấy hàng ở miền Bắc thì Đà Nẵng sẽ gia cơng cho Nhà máy. Cuối cùng doanh thu được tính bằng việc bán vật tư nguyên liệu cho TÂN KHÁNG AN. Trong đĩ chủ yếu là bán cho Cơng ty Trách nhiệm Hữu Hạn KHATOCO và hàng xuất khẩu là chủ yếu.
Doanh này tất cả đều được ký kết bằng hợp đồng kinh tế được quy định chặt chẽ để khơng xảy ra tình trạng hủy bỏ hợp đồng giữa Tổng cơng ty và Nhà máy với các đối tác.
Là mặt hàng chịu thuế suất thuế Tiêu thụ Đặc biệt và thuế GTGT. Nhà máy áp dụng theo phương pháp khấu trừ 10% thuế GTGT và 55% thuế suất TTĐB. Được tính vào cuối tháng. Cho nên khi phản ánh doanh thu khơng cĩ thuế tiêu thụ đặcbiệt này.
2.3.1.2.1 Chứng từ sử dụng trong chu trình doanh thu tại Nhà máy;
+ Hợp đồng kinh tế: Được ký kết Nhà máy thuốc lá Khánh Hịa và Cơng Ty Trách Nhiệm Thương Mại KhaToCo.Hợp đồng này được lập vào thời điểm đầu năm trong đĩ ghi tổng số lượng bao nhiêu, chia ra bao nhiêu bao trên cơ sở đĩ Nhà máy xắp xếp nhân cơng và lên kế hoạch sản xuất cho từng tháng, đồng thời cũng dự trù được doanh thu sẽ thu được là bao nhiêu trong năm tới
Cơng ty Trách nhiêm hữu hạn thương mại KHATOCO là thành viên trực thuộc của TỔNG CƠNG TY KHÁNH VIỆT .
Và ở cơng ty thương mại này thì cũng cĩ một loạt các hệ thống phân phối thuốc từ Bắc vào Nam. Hoặc cũng cĩ thể xuất bán ra bên ngồi.
Trong hợp đồng sẽ ghi tương đối rõ về tên hàng, số lượng, giá cả sẽ tính theo thời điểm lấy hàng trên thị trường. Quy định về quy cách, chất lượng của hàng hĩa sẽ lấy trong năm.Quy định về giao nhận, bốc vác và vận chuyển. Quy định về nguyên tắc thực hiện hợp đồng. Quy định về thanh tốn sẽ căn cứ vào bảng đối chiếu cơng nợ giữa hai bên.
+ Hợp đồng cung cấp nguyên vật liệu: Là hợp đồng được ký kết giữa Tổng cơng ty Khánh Việt và cơng ty trách nhiệm hữu hạn Tân Khánh An nhưng là cung cấp nguyên vật liệu để sản xuất thuốc với từng loại thuốc cần cĩ những nguyên liệu khác nhau theo từng lần đặt hàng của Tân Khánh An. Cũng ghi đầy đủ về tên hàng, số lượng, quy cách, phẩm chất, thời gian, phương thức giao hàng và giao nhận, phương thức và thời hạn thanh tốn.
+ Hợp đồng xuất khẩu: Cũng được Tổng cơng ty Khánh Việt ký kết và gửi cho Nhà máy liên phơ tơ để căn cứ tiến hành sản xuất.
+ Hợp đồng gia cơng: Cũng được ký kết bởi Tổng cơng ty với bên gia cần gia cơng.
+ Hĩa đơn giá trị gia tăng: Do bên cơng ty trách nhiệm thương mại KHATOCO xuất
và được người vận chuyển mang xuống làm căn cứ xuất kho hàng hĩa nếu bên thương mại bán hàng cho bên ngồi.
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: Cũng do bên Thương mại xuất và nĩ cũng là căn cứ để xuất kho sản phẩm hàng hĩa. Nếu bên thương mại bán cho đơn vị trực thuộc.
+Giấy giao nhận vật tư: Khi nhận hợp đồng của Tân Khánh An thì phịng kế hoạch sẽ xuất giấy giao nhận vật tư thay cho là xuất phiếu xuất kho vì trong quá trình sản xuất
liên tục giữa phân xưởng một và hai nên cĩ thể lượng vật tư tồn trong kho cĩ thể khơng đủ số lượng mà Tân Khánh An yêu cầu vì vậy mà giấy giao nhận vật tư này sẽ được đưa cho thủ kho trước để tiện trong việc xắp xếp kho vật tư.
+ Đơn đặt hàng: Được lập trong trường hợp xuất khẩu thì Nhà máy phải đặt thêm một số vật tư trong quá trình sản xuất.
+ Kế hoạch sản xuất: Do yêu cầu của quá trình sản xuất thuốc là tương đối nhanh nhưng phải đảm bảo chất lượng đặc biệt lại là hàng xuất khẩu nên kế hoạch sản xuất là cần thiết đảm bảo khơng cĩ sai sĩt trong quá trình sản xuất.
+ Cơng thức sản xuất thuốc: do phịng kỹ thuật KCS làm đảm bảo cho việc sản xuất thuốc đảm bảo chất lượng. Trên đĩ ghi rõ tỷ lệ từng loại nguyên vật liệu tính vào giá thành là bao nhiêu.
+Phiếu nhập kho: Khi hàng hĩa được chấp nhận gia cơng thì phịng kế hoạch sẽ lập phiếu nhập kho cho lượng nguyên vật liệu đĩ. Đảm bảo khơng bị thiếu hụt và thất thốt trong quá trình gia cơng.
+ Phiếu xuất kho: Khi thuốc lá lá được gia cơng xong thì sẽ làm căn cứ để xuất kho và tính giá cả trên từng kg gia cơng.
+ Giấy xác nhận vật tư gia cơng: Khi hàng được gia cơng xong thì thống kê phân xưởng sẽ xuất giấy này để xác thực khối lượng cơng việc mà phân xưởng đã thực hiện.
+ Hĩa đơn GTGT: Được dùng cho tất cả các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu tai Nhà máy kể cả loại hàng hĩa chịu thuế GTGT và thuế TTĐB. Được lấy theo quy định của bộ Tài chính tuy nhiên cĩ trường hợp bán hàng cho Cơng ty Trách nhiệm Hữu Hạn KHATOCO thì lại sử dụng hĩa đơn GTGT do Cơng ty Trách nhiệm Hữu Hạn KHATOCO lập mà đến tận cuối tháng mới lập hĩa đơn một lần.
Hĩa đơn GTGT được lập thành 3 liên trong đĩ liên (tím) lưu tại phịng kế hoạch một liên (xanh) lưu tại phịng kế tốn và một liên (đỏ) giao cho khách hàng tuy nhiên tại Nhà máy thì cĩ thể liên đỏ này lại được giứ lại tại phịng kế hoạch trong trường hợp xuất khẩu hoặc khơng phải đưa trực tiếp cho người vận chuyển mà lại đưa cho Tổng cơng ty.
+ Báo cáo doanh thu nội bộ : Do kế tốn tổng hợp cuối quý sẽ lên báo cáo này là báo cáo thực tế về khoản doanh thu thu được trong quý so với doanh thu kế hoạch. Là doanh thu của tất cả các mặt hàng đã bán ( trừ thành phẩm bán cho Cơng ty Trách nhiệm Hữu Hạn KHATOCO )
+ Báo cáo doanh thu bán hàng bên ngồi: Là doanh thu bán thành phẩm cho Cơng ty Trách nhiệm Hữu Hạn KHATOCO. Đây là phần tiêu thụ mà Nhà máy phải chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt.
+ Báo cáo doanh thu tồn ngành : Là báo cáo chung cho cả hai loại báo cáo trên.
2.3.1.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ cho chu trình chi phí:
Phiếu đề xuất mua sắm, trang bị, thiết bị - dụng cụ: Đây là chứng từ được lập bởi bộ phận cĩ yêu cầu mua sắm tại Nhà máy .
Bộ phận yêu cầu cĩ thể là phịng kế hoạch, phịng kế tốn, Phân xưởng I, Phân xưởng II, hay tại 7 kho tại Nhà máy
Trên phiếu này sẽ trình bày về loại hàng hĩa, chủng loại, số lượng, quy cách....phiếu này được đưa cho phụ trách bộ phận đĩ ký duyệt, sau đĩ chuyển sang cho kế tốn trưởng và giám đốc ký duyệt. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
. + Kế hoạch nhập phụ tùng thay thế thường xuyên sản xuất thuốc lá năm : Đây là chứng từ do nhân viên cung ứng phịng kế hoạch theo hàng năm thì được lập và việc mua hàng hĩa này theo từng đợt sản xuất nhu cầu của Nhà máy của đơn đặt hàng theo lơ hàng.
Đơn đặt hàng: Do anh Liên tại phịng kế hoạch xuất sau khi xem xét giá cả của 3
nhà cung cấp nhằm tìm ra nhà cung cấp phù hợp nhất với giá cả tốt nhất cho nhà cung cấp được chọn. Đơn đặt hàng ghi rõ mặt hàng cần mua, giá cả, số lượng, thời gian, địa điểm giao nhận, phương tiện giao hàng, các yêu cầu về thanh tốn.
Phiếu báo giá: Sau khi phê chuẩn, anh Liên lấy phiếu báo giá của nhà của 3 nhà cung cấp. Nếu nhà cung cấp là nhà cung cấp chính thức thì sẽ lấy báo giá chính thức nếu với nhà cung cấp vãng lai thì sẽ thường nhận qua fax hoặc email.
Biên bản kiểm nhận: Khi hàng hĩa về đến Nhà máy thì cĩ bộ phận kiểm tra hàng
gồm cĩ anh Liên, bộ phận yêu cầu, phịng kế tốn, thủ kho, phịng kế hoạch tiến hành kiểm nhận hàng hĩa.
Phiếu nhập kho: Chứng từ này được lập sau khi cĩ biên bản kiểm nhận hàng hĩa. Do phịng kế hoạch lập và cĩ đầy đủ chứng từ liên quan. Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên.
Hĩa đơn bán: (Bản gốc của người bán): Đây là chứng từ xác nhận quyền sở hữu
hàng hĩa được chuyển giao cho người mua và nghĩa vụ thanh tốn của người mua đối với người bán.
Giấy đề nghị thanh tốn:Do kế tốn thanh tốn lập sau khi cĩ hĩa đơn giá trị gia
tăng và các chứng từ liên quan cĩ chữ ký của kế tốn trưởng và giám đốc Nhà máy cĩ thể thanh tốn ngay băng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng tại Nhà máy hoặc cĩ thể để gửi lên cho TỔNG CƠNG TY KHÁNH VIỆT thanh tốn với nhà cung cấp ( trong trường hợp vượt quá quyền hạn của Nhà máy ).
Phiếu chi: Khi thanh tốn cho nhà cung cấp bằng tiền mặt;
Lệnh chi:Được lập khi TỔNG CƠNG TY KHÁNH VIỆT thanh tốn cho nhà cung
cấp thì gọi kế tốn thanh tốn lên ngân hàng để thanh tốn cho nhà cung cấp sau khi chuyển khoản xong thì sẽ chuyển lệnh chi sang cho kế tốn thanh tốn.
Giấy báo Cĩ: Do ngân hàng chuyển cho Nhà máy .
Ủy nhiệm thu: Đây là chứng từ địi nợ của nhà cung cấp gửi cho ngân hàng để yêu
cầu thanh tốn tiền hàng hĩa và dịch vụ đã muaSau khi nhà cung cấp nhận được tiền sẽ chuyển cho Nhà máy báo họ đã nhận được tiền thanh tốn.
2.3.1.2.3 Thời điểm ghi nhận doanh thu:
Doanh thu được ghi nhận khi mà hàng hĩa được giao cho khách hàng được nhập vào máy từ phịng kế hoạch. Sau đĩ kế tốn chỉ làm nhiệm vụ kiểm tra lại hĩa đơn và việc ghi nhận doanh thu của nhân viên phịng kế hoạch.
2.3.1.2.4 Thời Điểm Ghi Nhận Chi Phí
Khi hàng hĩa được giao cho người nhận hàng ký vào hĩa đơn ( của nhà cung cấp ). Lúc này quyền sở hữu thuộc về bên mua và cĩ trách nhiệm thanh tốn cho bên bán theo đơn đặt hàng.