- Trợ cấp xú hội: Trợ cấp vốn là một cơ chế hỗ trợ thu nhập của cỏc nƣớc
CHÍNH SÁCH PHÂN PHỐI THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM
3.2.2. Tiếp tục cải cỏch chớnh sỏch thuế thu nhập cỏ nhõn nhằm điều tiết thu nhập hợp lý
Nhƣ đó trỡnh bày ở chƣơng 2, chớnh sỏch thuế thu nhập cỏ nhõn đúng vai trũ quan trọng trong điều tiết thu nhập, là cụng cụ đƣợc cỏc chớnh phủ sử dụng phổ biến để chuyển một phần thu nhập của ngƣời cú thu nhập cao vào ngõn sỏch nhà nƣớc, từ đú tỏi phõn phối tới cỏc đối tƣợng cú thu nhập thấp hơn thụng qua thực hiện cỏc chớnh sỏch xó hội và việc đầu tƣ cụng. Một chớnh sỏch thuế hợp lý cú tỏc dụng to lớn tới việc phõn phối thu nhập quốc dõn. Hệ thống thuế nƣớc ta hiện nay chƣa hoàn thiện, nhiều chức năng của thuế chƣa đƣợc thực hiện, trong đú cú chức năng phõn phối lại thu nhập, nhiều sắc thuế cũn chồng chộo nhau, vỡ vậy cải cỏch hệ thống thuế, cụ thể ở đõy là thuế thu nhập cỏ nhõn là nhiệm vụ trƣớc mắt và lõu dài của ngành tài chớnh nƣớc ta.
Chớnh sỏch thuế thu nhập cỏ nhõn trong thời gian tới ở nƣớc ta cần đảm bảo cỏc yờu cầu sau: Một là, phải thực hiện đƣợc cỏc chức năng cơ bản của thuế là động viờn nguồn thu cho ngõn sỏch nhà nƣớc, điều tiết kinh tế vĩ mụ và đảm bảo cụng bằng xó hội. Hai là, từng bƣớc ỏp dụng hệ thống thuế thu nhập thống nhất theo hƣớng giảm mức thuế suất, thực hiện một thuế suất chung đối với mọi đối tƣợng chịu thuế để đảm bảo tớnh cụng bằng về thuế. Ba là, mở rộng diện đối tƣợng chịu thuế, đồng thời giảm đến mức thấp nhất cỏc trƣờng hợp ƣu đói, miễn giảm thuế. Những sự miễn giảm thuế nhằm thực hiện cỏc mục tiờu xó hội cần đƣợc thay bằng cỏc biện phỏp hỗ trợ về tài chớnh, tớn dụng.
Nội dung cải cỏch thuế thu nhập cỏ nhõn thời gian tới là giảm thuế suất thuế thu nhập cỏ nhõn, đồng thời mở rộng diện chịu thuế. Lý thuyết và thực tiễn đều chỉ ra rằng thuế suất cao khụng khuyến khớch lao động và tiết kiệm, nhƣng đồng thời lại khuyến khớch việc lợi dụng những khe hở của thuế.
Về mức khởi điểm chịu thuế, cần xỏc định mức khởi điểm chịu thuế hợp lý. Ở nhiều nƣớc trờn thế giới, mức khởi điểm chịu thuế đƣợc xỏc định căn cứ vào mức thu nhập trung bỡnh của xó hội, tức là mức thu nhập nuụi sống đƣợc bản thõn và ngƣời ăn theo. Trong thời gian tới, mức khởi điểm chịu thuế thu nhập phải đƣợc xỏc định căn cứ vào mức thu nhập quốc dõn tớnh theo đầu ngƣời, đồng thời phải chỳ ý xem xột hoàn cảnh gia đỡnh của ngƣời nộp thuế để cú mức khấu trừ gia cảnh một cỏch hợp lý. Thu nhập trờn mức trung bỡnh sẽ phải nộp thuế thu nhập theo tỷ lệ luỹ tiến từng phần. Vấn đề quan trọng nhất là cần tổ chức nghiờn cứu kỹ bằng cỏc
biện phỏp điều tra khoa học, trờn quy mụ đủ lớn cỏc điều kiện về kinh tế - xó hội của Việt Nam trong thời gian tới, từ đú đỏnh giỏ chớnh xỏc mức thu nhập bỡnh quõn chung của ngƣời dõn, của từng nhúm ngành, dự bỏo mức gia tăng thu nhập để từ đú xỏc định mức thu nhập chịu thuế khởi điểm phự hợp với mức sống của phần lớn dõn cƣ và phự hợp với thụng lệ quốc tế. Theo Phỏp lệnh thuế thu nhập đối với ngƣời cú thu nhập cao, mức thu nhập đến 5 triệu đồng/thỏng sẽ phải chịu mức thuế thu nhập 10%. Theo tỏc giả, mức 5 triệu đồng là thấp trong điều kiện hiện nay, với yờu cầu ngày càng cao về mức sống và nhất là mức trƣợt giỏ lớn. Với thu nhập 5 triệu đồng/thỏng, một ngƣời ở thành phố lớn chỉ đủ để nuụi sống bản thõn và một ngƣời ăn theo mà hầu nhƣ khụng cú tớch lũy. Để khuyến khớch ngƣời lao động nõng cao thu nhập, cần nõng cao hơn mức thu nhập chịu thuế. Trong tƣơng lai dài, nờn dựa trờn tỡnh hỡnh kinh tế thực tế hàng năm để quyết định mức thu nhập chịu thuế ở mỗi bậc thang cho phự hợp mà khụng nờn ấn định một con số cố định vỡ chỉ cần cú biến động về kinh tế thỡ những con số cố định sẽ trở thành khụng hợp lý.
Về thuế suất, mức thuế suất lũy tiến từng phần tối đa là 40% quy định trong Phỏp lệnh thuế thu nhập đối với ngƣời cú thu nhập cao là tƣơng đối cao. Trong thời điểm hiện nay, việc ỏp dụng mức thuế lũy tiến bậc thang với khoảng cỏch giữa cỏc bậc thang đều nhau là 10% là tƣơng đối lớn. Trong tƣơng lai lõu dài, để khuyến khớch mọi ngƣời nõng cao thu nhập, và cũng để mở rộng diện chịu thuế nhằm gia tăng nguồn thu cho ngõn sỏch, Nhà nƣớc nờn giảm mức thuế suất thuế thu nhập tối đa và ỏp dụng mức thuế suất bậc thang với khoảng cỏch giữa cỏc bậc khụng đồng đều. Những bậc đầu tiờn (đỏnh vào ngƣời cú thu nhập thấp) cú khoảng cỏch nhỏ, những bậc tiếp theo đỏnh vào ngƣời cú thu nhập trung bỡnh và cao cú khoảng cỏch rộng hơn, bậc cuối cựng cú khoảng cỏch nhỏ để khuyến khớch nõng cao thu nhập.
Hiện nay, thuế thu nhập mới chỉ đỏnh vào đối tƣợng cú thu nhập cao. Trong tƣơng lai, diện chịu thuế là mọi cỏ nhõn phỏt sinh thu nhập trờn lónh thổ Việt Nam. Tuy nhiờn, khi ỏp dụng thuế thu nhập cỏ nhõn trờn diện rộng nhƣ vậy, cần tớnh toỏn, xỏc định mức giảm trừ gia cảnh hợp lý để ngƣời cú thu nhập phải chịu thuế vẫn đảm bảo cuộc sống của mỡnh và gia đỡnh, cú một phần tớch lũy, cũn Nhà nƣớc vẫn đảm bảo nguồn thu ngõn sỏch nhà nƣớc. Cần xõy dựng bảng thuế trong đú phõn biệt rừ ràng mức thu nhập chịu thuế giữa ngƣời sống một mỡnh và ngƣời đang
phải nuụi một hoặc một số ngƣời phụ thuộc khỏc. Đối với những ngƣời phụ thuộc khỏc nhau thỡ sẽ cú mức giảm trừ gia cảnh khỏc nhau cho phự hợp. Vớ dụ, một ngƣời lao động phải nuụi 1 đứa con 3 tuổi sẽ cú mức giảm trừ gia cảnh khỏc với ngƣời đang phải nuụi 1 đứa con 16 tuổi đang học trung học với nhiều khoản chi phớ hơn.
Tiến tới mỗi cỏ nhõn cú một mó số thuế riờng, gắn liền với mỡnh nhƣ số chứng minh nhõn dõn, để Nhà nƣớc cú thể quản lý dễ dàng, chớnh xỏc và khoa học mức thu nhập mỗi cỏ nhõn từ đú ỏp dụng chớnh xỏc đƣợc mức thuế thu nhập cỏ nhõn. Cơ sở để việc quản lý này thành hiện thực là phải phỏt triển mạnh dịch vụ ngõn hàng, khuyến khớch mọi ngƣời sử dụng cỏc dịch vụ ngõn hàng trong cỏc giao dịch, nhờ đú cơ quan thuế cú thể kiểm soỏt đƣợc chớnh xỏc nhất thu nhập thực tế phải chịu thuế của mỗi cỏ nhõn.