1.2 .Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh
1.2.3 .Vai trò của thuế giátrị gia tăngtrong quản lý nhà nước về kinh tế
1.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các
các doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh
Để đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh tác giả tổng kết theo 3 nhóm: Nhóm các yếu tố từ cơ quan quản lý thuế trực tiếp; nhóm yếu tố từ phía doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh; nhóm yếu tố khách quan khác.
1.4.1. Nhóm các yếu tố từ cơ quan quản lý thuế trực tiếp
1.4.1.1. Cơ chế quản lý, tổ chức bộ máy quản lý thuế
Trước hết bộ máy quản lý thuế phải được tổ chức thống nhất từ trung ương đến địa phương, mỗi bộ phận có chức năng riêng biệt, không chồng chéo đồng thời có sự phối hợp thống nhất chặt chẽ, hỗ trợ nhau trong công tác quản lý thu thuế.
Bộ máy thu thuế nhà nước được tổ chức thống nhất, thành hệ thống dọc từ Trung ương đến các Quận, Huyện. Ở Trung ương có Tổng Cục Thuế thuộc Bộ Tài Chính. Ở Tỉnh, thành phố, Đặc khu trực thuộc trung ương có Cục Thuế thuộc Tổng
thành phố trực thuộc tỉnh có Chi cục thuế chịu sự quản lý song trùng của Cục thuế và UBND huyện, thị cùng cấp. Các đội thuế phường, xã trực thuộc Chi cục quản lý và UBND phường, xã, thị trấn cùng cấp. Điều này góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế.
1.4.1.2. Đội ngũ cán bộ
Năng lực chuyên môn của cán bộ quản lý cũng là một yếu tố ảnh hưởng tới chất lượng quản lý các khoản thu thuế. Nguồn thu từ thuế là khoản thu NSNN mang tính thường xuyên. Cán bộ quản lý tiếp xúc trực tiếp với người dân đến nộp thuế. Vì vậy đòi hỏi cán bộ quản lý phải có trình độ chuyên môn, hiểu biết sâu sắc về chế độ, chính sách đảm bảo giải thích chính xác cho người nộp thuế cũng như tính thuế đúng, thu đúng, thu đủ, không để thất thu ngân sách nhà nước.
Cán bộ thuế là người trực tiếp phổ biến, hướng dẫn cho nhân dân, đối tượng nộp thuế về các chính sách, quy định về thuế để mọi người hiểu và chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế. Do đó, nếu đội ngũ cán bộ không đủ khả năng về trình độ thì không hoàn thành nhiệm vụ được giao. Cán bộ thuế không nắm vững các quy định, chính sách, quy trình nghiệp vụ thì chất lượng công tác quản lý thuế không đạt kết quả cao.
1.4.1.3. Cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật
Cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật của cơ quan thuế là trụ sở làm việc, trang thiết bị văn phòng, phương tiện và công cụ khác... Đặc biệt việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý có ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế, giúp cho cơ quan thuế quản lý chặt chẽ được doanh số, tình hình hoạt động và việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, làm giảm thời gian cho công tác quản lý và đẩy nhanh công tác thu nộp thuế.
1.4.1.4. Công tác tuyên truyền
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là một nội dung quan trọng, là khâu đột phá của toàn bộ lộ trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế trong giai đoạn hiện nay, và cũng có vai trò không nhỏ đối với việc chất lượng công tác quản lý thu thuế. Công tác tuyên truyền nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm và tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế. Công tác tuyên truyền cung cấp, hướng
dẫn cho người nộp thuế các thông tin, hiểu biết về nội dung các chính sách thuế, các quy trình nghiệp vụ, các thủ tục về thuế….làm cho người nộp thuế hiểu rõ và có cơ sở chấp hành các nghĩa vụ về thuế một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời. Thông qua công tác tuyên truyền, người nộp thuế nắm được thông tin về quyền lợi cũng như nghĩa vụ của mình đối với các khoản thu NSNN, từ đó kịp thời chấp hành, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thu thuế cũng như đảm bảo quyền lợi của chính người nộp thuế.
1.4.2. Nhóm các yếu tố từ phía doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh
1.4.2.1. Nhận thức của chủ doanh nghiệp
Xét đến yếu tố bên trong doanh nghiệp, đặc biệt là đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa NQD thì trình độ nhận thức về thuế cũng như ý thức chấp hành pháp luật về thuế của người nộp thuế ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng công tác quản lý thuế. Nếu người nộp thuế hiểu và nhận thức đúng, có ý thức chấp hành các chính sách, chế độ thì công tác quản lý thuế gặp nhiều thuận lợi. Nếu người nộp thuế không hiểu hoặc luôn tìm cách gian lận, trốn thuế thì công tác quản lý thuế sẽ gặp nhiều khó khăn. Do vậy, chính sách tuyên truyền, giáo dục của người làm công tác quản lý cũng ảnh hưởng rất lớn đến ý thức của người nộp thuế. Để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả cao, Nhà nước cần có những chính sách thích đáng để khuyến khích người nộp thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế.
1.4.2.2. Trình độ của kế toán thuế
Trong mỗi doanh nghiệp, kế toán luôn là đối tượng ảnh hưởng trực tiếp đến công tác kế toán thuế bởi kế toán trực tiếp thực hiện các thao tác, nghiệp vụ kế toán từ chứng từ, sổ sách, báo cáo thuế, thậm chí tại phần lớn doanh nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa ngoài quốc doanh kế toán trực tiếp thực hiện giao dịch nộp thuế cho chủ doanh nghiệp. Việc kê khai đúng và đầy đủ phụ thuộc lớn vào trình độ, hiểu biết của kế toán cũng như đạo đức nghề nghiệp của kế toán đó. Kế toán giúp chủ doanh nghiệp kê khai đúng, đầy đủ, chính xác đồng thời gián tiếp giúp cơ quan thuế quản lý công tác thu thuế GTGT thuận lợi hơn.
1.4.3. Nhóm các yếu tố khách quan khác
1.4.3.1. Chính sách pháp luật nhà nước
Các cơ quan thuế thực hiện công tác quản lý thuế trên cơ sở các chính sách quản lý của nhà nước, việc thực hiện các chính sách đó có được thuận lợi hay không phụ thuộc vào rất nhiều vào chính bản thân các chính sách đó. Nếu nhà nước xây dựng các chính sách đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện thì công tác quản lý sẽ thuận lợi, ngược lại nếu các chính sách đó phức tạp thì sẽ gây khó khăn trong quản lý, thậm chí còn tạo nhiều kẽ hở để kẻ xấu lợi dụng chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước. Ngoài các chính sách về thuế, các chính sách quản lý khác của nhà nước cũng ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng công tác quản lý thuế.
Các quy định, chính sách quản lý của nhà nước đối với nền kinh tế bằng pháp luật hay các chính sách phân cấp quản lý thu của trung ương đề ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế một cách trực tiếp hoặc gián tiếp. Việc phân cấp quản lý thu nếu không phù hợp với khả năng của từng cấp, từng bộ phận sẽ gây khó khăn, làm giảm hiệu quả trong công tác quản lý.
Chế tài xử lý các vi phạm pháp luật thuế không đủ mạnh để làm cho người nộp thuế không dám thực hiện gian lận. Trong xã hội văn minh mọi hoạt động của con người đề được điều chỉnh bằng pháp luật trong đó pháp luật quy định những hình phạt đối với hành vi vi phạm pháp luật. Hình phạt dùng để xử lý các hành vi vi phạm, đồng thời có tính giáo dục răn đe. Luật thuế không là ngoại lệ, để đảm bảo thực hiện tốt luật thì phải có chế tài xử lý nghiêm các vi phạm pháp luật về thuế.
1.4.3.2. Sự liên kết giữa các cơ quan, Ban, Ngành
Công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế GTGT nói riêng cần có sự phối hợp tham gia giữa cơ quan thuế với các chính quyền địa phương, giữa cơ quan thuế với các cơ quan, Ban, Ngành Nhà nước nhằm kết hợp đưa ra những chính sách phù hợp, khai thác nguồn thu, chống thất thu thuế.