1.2 .Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh
1.2.3 .Vai trò của thuế giátrị gia tăngtrong quản lý nhà nước về kinh tế
2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
2.3.1. Chỉ tiêu định tính
Để xác định chính xác hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh (NQD) tại Chi Cục thuế thành phố Thái Nguyên tác giả sử dụng các chỉ tiêu định tính sau:
- Sự hài lòng của người nộp thuế (NNT) khi giao dịch với cơ quan thuế. - Thuận lợi và khó khăn của NNT khi tiếp cận chính sách thuế mới - Sự phù hợp của các quy trình Đăng ký thuế, thanh tra, kiểm tra thuế….
2.3.2. Chỉ tiêu định lượng
(1) Kế hoạch thu thuế GTGT: Kế hoạch thu thuế GTGT là số kế hoạch thu thuế GTGT đặt ra trong kỳ bao gồm số phải thu nợ từ kỳ trước và số dự thu trong kỳ.
- Ý nghĩa: Chỉ tiêu kế hoạch thu BHXH bắt buộc dùng để làm căn cứ đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế GTGT và so sánh kế hoạch giữa các năm.
(2) Tổng thu thuế GTGT: Tổng thu thuế GTGT ở đây được hiểu là số tiền đã thu được trong kỳ từ đối tượng nộp thuế cho cơ quan thuế.
Chỉ tiêu tổng thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa NQD.
- Ý nghĩa: Chỉ tiêu số Thu thuế GTGT dùng để làm căn cứ để cơ quan đánh giá hiệu quả công tác thu của cơ quan thuế.
(3) Chỉ tiêu tổng số đối tượng tham gia nộp thuế
Đây là chỉ tiêu phản ánh số lượng doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa NQD tại một kỳ nhất định.
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho nhà quản lý có cái nhìn chung về đối tượng nộp thuế GTGT và là căn cứ để xác định tổng thu thuế GTGT theo từng kỳ.
Tổng số đối tượng nộp thuế GTGT được xác định thông qua báo cáo thống kê định kỳ từ cơ quan thuế.
(4) Tỷ trọng số thuế GTGT so với tổng số nộp NSNN
Về cơ bản, tỷ trọng thuế GTGT ngày càng cao trong tổng số thu từ thuế vào NSNN thì hiệu quả thu thuế càng cao. Tuy nhiên, nếu chỉ sử dụng chỉ tiêu này để đánh giá hiệu quả thu thuế GTGT thì chưa đủ, đặc biệt trong giai đoạn hội nhập
GTGT thì tỷ trọng này có xu hướng ngày càng giảm trong tương lai. Hơn nữa, sự biến động về tình trạng hoạt động của các doanh nghiệp cũng là nhân tố làm cho chỉ tiêu này không đánh giá đúng bản chất của hiệu quả thu thuế GTGT. Khi tình hình kinh tế thuận lợi, hoạt động của các doanh nghiệp được đẩy mạnh thì số thu từ thuế GTGT vào NSNN cao, ngược lại khi tình hình kinh tế gặp khó khăn sẽ dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp bị phá sản, hoạt động SX-KD bị ngừng trệ, do đó sẽ ảnh hưởng là giảm số thuế GTGT thu được trong giai đoạn này.
(5) Tổng số thu thuế GTGT trên dự toán pháp lệnh được giao
Tiêu chí thu thuế GTGT trên dự toán pháp lệnh được giao được dùng để phân tích nguyên nhân biến động thu thuế GTGT theo từng năm, đánh giá công tác lập dự toán thu với thực tế thu của cơ quan thuế.
(6) Chỉ số tuân thủ của người nộp thuế, bao gồm 2 chỉ tiêu: - Số tờ khai thuế nộp đúng hạn trên số tờ khai thuế đã nộp. - Số tờ khai thuế chưa nộp trên số tờ khai thuế phải nộp.
Chỉ tiêu này đánh giá mức độ tuân thủ về thời gian nộp tờ khai thuế của NNT trong năm. Việc tuân thủ của NNT trong vấn đề nộp tờ khai ngoài ý thức tự giác của NNT còn bị tác động, ảnh hưởng bởi mới độ sát sao của cán bộ quản lý đối với từng doanh nghiệp, địa bàn mình quản lý.
(7) Tỷ lệ nợ thuế GTGT của NNT/ Tổng số thu thuế GTGT.
Mục đích: đánh giá được ý thức của người nộp thuế trong việc tuân thủ nghĩa vụ thuế, đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu nợ thuế (theo dõi, đôn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế…), kết quả thực hiện mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Ý nghĩa: chỉ tiêu này càng thấp thì hiệu quả thu thuế GTGT càng cao và ngược lại. (8) Tỷ lệ số thuế truy thu thuế GTGT sau thanh tra, kiểm tra trên tổng số thu thuế GTGT Số thuế truy thu sau thanh tra kiểm tra đánh giá mức độ đóng góp của công tác thanh tra, kiểm tra đối với việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của ngành thuế. Tỷ lệ số thuế GTGT truy thu sau thanh tra, kiểm tra trên tổng số thu nội địa là chỉ tiêu quan trọng đánh giá chất lượng của các cuộc thanh tra kiểm tra, là cơ sở quan trọng để kiểm tra sự tự giác của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ với
Chương 3
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA NGOÀI QUỐC DOANH
TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN