1.2 .Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh
1.2.3 .Vai trò của thuế giátrị gia tăngtrong quản lý nhà nước về kinh tế
3.4. Đánh giá những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân hạn chế trong công
công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa ngoài quốc doanh tại Chi Cục thuế thành phố Thái Nguyên
3.4.1. Đánh giá kết quả đạt được
- Công tác lập dự toán, xây dựng kế hoạch: Công tác lập kế hoạch thu thuế tại CCT Tp Thái Nguyên đã xác định được mục tiêu thu ngân sách trên địa bàn phù hợp với yêu cầu của dự toán pháp lệnh và dự toán phấn đấu. Công tác này là động lực cho việc huy động các nguồn lực của CCT Tp Thái Nguyên vào các hoạt động để đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh trên địa bàn.
- Công tác tổ chức thực hiện quản lý thu thuế GTGT:
+ Quy trình đăng ký, kê khai thuế hiện tại là phù hợp, dễ dàng cho DN thực hiện;
+ Quy định xóa nợ tiền thuế, tiền phạt hiện nay là phù hợp; + Thông tin người nộp thuế được cập nhật đầy đủ trên hệ thống;
+ Hoạt động thanh tra, kiểm tra diễn ra theo lịch trình và nội dung cụ thể, DN được thông báo trước khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra. Bên cạnh đó, hoạt động thanh tra, kiểm tra đã phát hiện ra được những sai phạm trong công tác thực hiện quản lý thuế;
3.4.2. Những tồn tại, hạn chế
- Công tác lập dự toán, xây dựng kế hoạch:
Việc lập kế hoạch thu thuế của Chi cục chưa bám sát tình hình thực tế địa phương và chưa vận dụng tốt kết quả phân tích tình hình hoạt động của đối tượng nộp thuế. Kết quả đánh giá hai nội dung trên mới đạt ở mức yếu. Điều này khiến công tác lập kế hoạch quản lý thu thuế của Chi cục chưa thực sự góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu ngân sách nhà nước trên dịa bàn. Tình trạng này là do CCT Tp Thái Nguyên không có thẩm quyền trong việc quyết định kế hoạch thu thuế và dự toán số thuế phát sinh. Kế hoạch thu thuế hàng năm do Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, Hội đồng nhân dân và UBND giao cho CCT căn cứ theo các yêu cầu của Trung
phần vào số do CCT lập, số còn lại giao theo chỉ tiêu để phấn đấu, không bám sát đặc điểm, nhu cầu của từng đối tượng nộp thuế trên địa bàn và không phát huy hiệu quả giúp nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế tại CCT.
Như vậy, công tác lập kế hoạch quản lý thu thuế tại CCT Tp Thái Nguyên vẫn tồn tại những hạn chế nhất định ảnh hưởng đến chất lượng quản lý thu thuế tại Chi cục thời gian qua. Từ đây gây ra những tác động tiêu cực đến kế hoạch thu chi ngân sách tại địa phương. Có thể thấy công tác lập kế hoạch thu thuế tại nước ta nói chung và tại CCT Tp Thái Nguyên nói riêng chỉ mới tập trung vào nghiên cứu các diễn biến kinh tế, phân tích các nhân tố làm tăng giảm nguồn thu đối với từng ngành, từng khoản thu, từng sắc thuế do Trung ương giao mà chưa dựa trên phân tích, đánh giá thông tin về đối tượng nộp thuế để xác định cơ sở khoa học thực tế và tiềm năng của nguồn thu; đánh giá sự tuân thủ để xác định khả năng thu; đánh giá yếu tố tác động đến sự tuân thủ của đối tượng nộp thuế trên địa bàn để xác định tổng số thu ngân sách theo kế hoạch đảm bảo phù hợp nhất với thực tiễn DN nhỏ và vừa NQD;
Còn tồn tại sự mâu thuẫn trong công tác lập và giao dự toán: CCT là đơn vị lập dự toán đồng thời là đơn vị trực tiếp thực hiện dự toán thu nội địa trên địa bàn Tp. Việc tích hợp này sẽ dẫn tới thực trạng để giảm áp lực thực hiện nhiệm vụ thu sẽ dẫn tới khi lập dự toán sẽ cố tình lập thấp hơn, không bao quát đầy đủ nguồn thu thực tế. Các cấp giao dự toán, khi giao tăng hơn so với số đơn vị lập thường chưa đảm bảo cơ sở tính toán cụ thể, còn mang tính áp đặt theo tỉ lệ % phấn đấu dẫn tới việc số giao dự toán có thể quá cao làm cho CCT không thể hoàn thành nhiệm vụ thu.
- Công tác tổ chức thực hiện quản lý thu thuế GTGT:
+ Quản lý đối tượng nộp thuế: Công tác quản lý đối tượng nộp thuế chưa đạt hiệu quả khi số doanh nghiệp thực tế hoạt động so với doanh nghiệp theo giấy phép đăng ký kinh doanh có sự chênh lệch không nhỏ. Công tác kiểm tra, rà soát, quản lý đối tượng nộp thuế của CCT Tp Thái Nguyên chưa chặt chẽ.
+ Quản lý công tác tính thuế: Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tính thuế tại CCT TP Thài Nguyên còn nhiều hạn chế, công tác triển khai các ứng dụng mới và nâng cấp ứng dụng tính thuế đã đáp ứng được nhiệm vụ song một
số phiên bản còn chậm chưa đáp ứng được công tác báo cáo tổng số thuế đã tính một cách kịp thời.
+ Quản lý công tác thu thuế: số thuế nợ đọng các năm tại CCT Tp Thái Nguyên khá lớn, trong quản lý thu thuế mặc dù đã bố trí cán bộ chuyên quản đối với từng nhóm đối tượng nộp thuế song công tác quản lý thu nộp thuế với từng loại hình doanh nghiệp còn thiếu chặt chẽ, còn nhiều tình trạng không tuân thủ đúng thời gian kê khai thuế theo quy định, sai sót trên tờ khai hoặc không nộp tờ khai, dẫn đến công tác miễn giảm và quyết toán thuế không được thực hiện kịp thời và đầy đủ.
+ Vấn đề bảo mật thông tin của DN luôn là vấn đề khiến NNT quan tâm, trong khi hệ thống thông tin được cập nhật trên hệ thống chung của toàn ngành thuế, rất nhiều đối tượng có thể cập nhật và xem thông tin của DN. Chính vì thế, cơ quan thuế cần phải đưa ra những quy định cụ thể trong bảo mật thông tin cho NNT, giúp các DN yên tâm hơn về vấn đề Bảo mật thông tin cho NNT.
+ Còn tình trạng NNT là DN không kê khai, chậm kê khai, kê khai sai tiền thuế GTGT đầu ra đối với các công trình đã được Chủ đầu tư nghiệm thu thanh toán theo giai đoạn hoặc quyết toán khối lượng xây lắp hoàn thành. Tuy nhiên, CCT chưa kịp thời phát hiện để thanh kiểm tra hoặc yêu cầu DN giải trình kê khai và nộp bổ sung.
+ CCT không phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai khấu trừ hóa đơn GTGT bỏ trốn, hóa đơn bất hợp pháp ngay từ khâu kê khai thuế.
+ Công tác kiểm tra, thanh tra thuế: Đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế tại Chi cục còn mỏng, chưa được đào tạo bài bản chưa quen sử dụng các phương pháp hiện đại để phân tích số liệu, phân tích rủi ro quản lý để có thể lập kế hoạch kiểm tra, đánh giá tình hình thu thuế sát đúng thực tế, công tác phối hợp chưa đồng bộ giữa các tổ đội tại Chi cục và các ngành có liên quan. Thời gian thanh kiểm tra theo đúng quy định còn đạt mức yếu, nguyên nhân là do số lượng cán bộ thuế còn mỏng trong khi đó lực lượng DN hàng năm ngày một tăng, dẫn đến nhiều DN trong thời gian nhiều năm chưa được thanh kiểm tra.
3.4.3. Nguyên nhân hạn chế
Thứ nhất, luật thuế nước ta còn nhiều phức tạp, không ổn định và không hợp lý. Hệ thống chính sách thuế lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế. Một số quy định về sắc thuế thiếu tính rõ ràng, còn lẫn lộn trong chức năng của từng sắc thuế. Quá trình ban hành các văn bản quy phạm pháp luật về thuế chưa bao quát hết các đối tượng, tình huống chịu sự điều tiết của luật thuế. Văn bản hướng dẫn quá nhiều, chồng chéo, không thống nhất gây khó khăn cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế.
Thứ hai, trong mô hình quản lý thuế sự phối hợp giữa các phòng ban chức năng trong nội bộ CCT Tp Thái Nguyên chưa chặt chẽ. Chưa có sự kết hợp hiệu quả giữa các phòng chức năng trong công tác chuyên môn. Người nộp thuế khi có vấn đề phát sinh thường phải làm việc cùng lúc với nhiều phòng, nhiều cán bộ để giải quyết một công việc.
Thứ ba, đội ngũ công chức thuế tại CCT Tp Thái Nguyên còn yếu về các kỹ năng chuyên sâu trong nghiệp vụ quản lý, có những cán bộ không được đào tạo chuyên ngành tài chính, kế toán, thuế; kỹ năng tin học yếu, khả năng sử dụng, khai thác các phần mềm quản lý thuế kém, chưa biết ứng dụng tin học vào phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế mà thực hiện thủ công.
Thứ tư, hệ thống cơ sở vật chất phục vụ quản lý thu thuế tại CCT Tp Thái Nguyên chưa được đầu tư đồng bộ, số lượng máy tính xách tay không trang bị đủ dẫn đến trong quá trình làm việc, hầu hết cán bộ quản lý thuế phải ghi chép thủ công, việc tính toán và cập nhật số liệu rất mất thời gian, thiếu chính xác. Phương tiện đi lại phục vụ công tác quản lý thu thuế tại cơ sở người nộp thuế không có.
Thứ năm, công tác tuyên truyền của Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên chỉ tập trung vào diện rộng mà chưa đi vào chiều sâu, chưa đi vào nghiên cứu nhu cầu của từng loại đối tượng để đưa ra sản phẩm cung ứng cụ thể, chưa đi sâu nghiên cứu nội dung cần thiết đối với từng loại đối tượng để đưa ra được các nội dung thiết thực, thật sự nâng cao nhận thức và hiểu biết của loại đối tượng đó; Các hình thức tuyên truyền vẫn theo lối truyền thống, hình thức tuyên truyền qua Internet chưa
được đầu tư mạnh; chưa xác định được loại đối tượng cần tập trung hỗ trợ và nội dung cần hỗ trợ, chưa nắm bắt và phân loại được các vướng mắc, các sai sót thường xuyên của từng nhóm đối tượng về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế... để có hình thức hỗ trợ, nội dung hỗ trợ và sản phẩm hỗ trợ phù hợp và hiệu quả.
Thứ sáu, nhận thức về thuế của NNT chưa cao; phần lớn NNT chưa hiểu đầy đủ về các kiến thức thuế. Một số tổ chức hoặc doanh nghiệp nhỏ chỉ có kế toán viên. Thậm chí doanh nghiệp không tổ chức bộ máy kế toán mà thuê các công ty tư vấn làm dịch vụ kế toán, còn có trường hợp mỗi công ty tư vấn một sắc thuế riêng. Điều này khiến cho hệ thống sổ sách chứng từ kế toán lộn xộn, không thống nhất, không giải trình, cung cấp số liệu kế toán phục vụ quản lý thu thuế kịp thời.
Đối với việc không kê khai, chậm kê khai, kê khai sai tiền thuế GTGT công trình xây lắp hoàn thành nhưng CCT không phát hiện kịp thời do CCT chưa phối hợp chặt chẽ với các tổ chức, đơn vị là Chủ đầu tư, Kho bạc Nhà nước, Sở tài chính, Sở kế hoạch,...để thu thập thông tin nghiệm thu thanh toán các Công trình trên địa bàn. Do việc thiếu thông tin dẫn tới không kịp thời phát hiện để yêu cầu DN kê khai theo quy định.
DN không phải nộp bảng kê chi tiết hóa đơn GTGT mua vào, bán ra theo quy định tại Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính dẫn tới việc CCT gặp khó khăn trong việc kiểm tra, kiểm soát hồ sơ khai thuế. Số liệu khai thuế GTGT đầu vào, đầu ra, điều chỉnh trên Tờ khai thuế chỉ là số tổng hợp không chi tiết hóa đơn cụ thể dẫn tới việc CCT không thể xác định được việc NNT có hay không việc kê khai thuế GTGT khấu trừ đối với hóa đơn bỏ trốn, hóa đơn bất hợp pháp. Thời điểm năm 2014 còn có nhiều DN nộp hồ sơ khai thuế GTGT thủ công nên việc cắt giảm bảng kê chi tiết là phù hợp; tuy nhiên hiện nay việc khai thuế đã thực hiện bằng phương pháp điện tử nên việc cắt giảm thủ tục này là không cần thiết và gây khó khăn cho CCT trong công tác kiểm tra, kiểm soát hồ sơ ở khâu khai thuế.
Thu hồi tiền thuế nợ chưa đạt yêu cầu do CCT chưa có các biện pháp đủ mạnh mang tính chất răn đe đối với NNT (đề nghị khởi tố, đề xuất thu hồi giấy phép kinh doanh,…); Hiện tại mới chỉ áp dụng các biện pháp đôn đốc theo quy trình (gọi điện, mời tới làm việc, phong tỏa tạm thời tài khoản ngân hàng, cưỡng chế hóa
Chương 4
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA NGOÀI QUỐC
DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN