(Nguồn: Giấy tờ làm việc của KTV)
Theo hướng dẫn trong phần mềm KAM thì thư xác nhận dạng đóng được lựa chọn. Mẫu TXN của KPMG gửi NCC xem chi tiết tại Phụ lục số 03 Sau khi nhận được thư phúc đáp, đối chiếu số được trình bày đều khớp với thư phúc đáp của NCC. Ngoại trừ NCC là Công ty TNHH Xích Líp Đông Anh không nhận được TXN phản hồi sau khi đã gửi lần 2, KTV thực hiện thủ tục thay thế, kiểm tra chứng từ và hợp đồng cho kết quả số dư được khách hàng ghi nhận là hợp lý. Một số NCC chiếm tỷ lệ thấp không nhận được thư phúc đáp, KTV tiến hành thực hiện thủ tục thay thế và đều cho kết quả hợp lý. Chi tiết giấy tờ làm việc được thể hiện trong Bảng 2.10 tại bước 3: Kiểm tra chi tiết chọn mẫu phát sinh phải trả NCC mục này.
Ng
ày Nhà cung cap Dien giải Giá tộ
Record ed in Tháng thực hiện Sỏ hóa đon Ngày trên hóa dtfn Tmh họp Iv 12/31/
19 I Cty s n xuât ph tùng ôtô xe m y Vi t Nam (VAP)ả ụ ả ệ I Chi ti t lap ráp tháng 12/2019ế J...Hoa đ nơ... ...171064300 ...Socái... 12/31/1 9... Hóa đ la.ơ ...h pđ igọ ổ ... Tháng 12 ....Hoajton... 2370 Hóa Ị (l nơ : 12/1849 √ 12/31/
19 : Cty s n xuât ph tùng t xe máy Vi t Nam (VAP)ả ụ ỏ ỏ ệ ìChi ti t l p ráp th ng 12/2019ế ắ ả T 2⅛2J7⅛370 12/31/19 ZZX j
12/28/1 √
12/31/
19 J p .ɪsaι'-∑jat p⅛,,ttir s ι0t0 .≡⅛y⅛t Nam ..(v ?)ʌ ...=Chitietlãp rap Ating 12/2019ỉ ... ị 3.287.345.238,33 12/31/19 ...Thang 12...Z..Z..239£ Z2 =12/29/1. ... J...
12/31/
19 ∖ Cty sân xuât ph tùng ôtô xe máy Vi t Nam (VAP)ụ ệ =Chi ti t ếl p ráp tháng 12/2019ắ ’ 1231/19 Thang 12
2400 0
12'01'19 √
...
12/31/
19 Ị Cty s n xuát ph tùng t xe mây Vi t Nam (VAP)ả ụ ỏ ỏ ệ =Chi ti t ếlăp ráp tháng 12/2019 Z...8 JOA223 J16 1231 19 Tháng 12 2410 ’12/04/1 ...V... ì
2/31/1 ; C ng ty cò phân lõm khí Thăng Longồ Jciu tiẽt lap rap thing 12/2019...i 1.072.039.720 12/31/19...Thting 12... . =
12/16/1 √
12/31/
19 I Cong ty; co hd k⅛ J h^gL ongρ ι Γ ỉ Chi tiêt lăp ráp tháng 12/2019 ɪ 1.969.818.368 12/31/19 Thang 12... ZZZli ∏2∕i7∕i9" ...y 12/31/
19 \ Công Iy
r cô phân kim khí Thăng Long =Chi ti t láp ráp tháng 12/2019ế ’ 12'31 19 Tháng 12 3609 ỉ
12/17/1 ... J...
12/31/
19 Ị ồ C ng ty cò ph n kim kh Thăng Longả ỉ ị Chi ti t lap ráp th ng 12/2019ế ả ị 3.210.494.715 i"2∕3'l∕i'9 Tháng 12
3621 ’ 124749 ...y...
ì
2/31/1 ; Công ty cô phân kim khí Thăng Long =Chi ti t ẻlap rap tháng J 2/2019... i 5.350.824.524 123149...Thting 12... ...Z. ỉ. 12J2J.?..
12/31/
19 I Cong ty; C Ophdi km JThmg L Oflg ỉChi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ắ ị 2.107.749.544 12/31/19 Thang 12... =12/19/1 ...y
12/31
719 ị ồ C ng ty c phán kim khi Thăng Longồ =Chi ti t ếláp ráp tháng 12/2019 ’ 12/31/19 Tháng 12 ZZZ :"12/20/
19”' ...y... 12'317
19 Ị ồ C ng ty cò ph n kim kh Thăng Longả ỉ Ị Chi ti t l p ráp th ng 12/2019ế ắ ả T ZZIH7; 12/31/1
9 ' Tháng 12 . Ị
12/21/1 ỹ
12/31/
19 ∣Cty TNHH Honda Trading Vi t ệNam... =Chi tiet lap r p tháng 12/2019ậ j 12/34/1
9 Tháng 12... ...Z Ị.... 12J9J?..
12/31/
19 ■ Cty TNHH Honda Trading Vi t Namệ ị Chi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ắ [ 24.651.480.275 12/31/19 Thang 12 . Ị'12709/
19 ’ ...y
12/31/
19 ị Cty TNHH Honda Trading Vi t Namệ =Chi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ắ ’...133 60.5924 ĩỏ 12/31/19 Tháng 12 zziɔz ị
12/0949 ...y... 12/31/
19 . PiX-TPJJ4. =ChitiẽtTap rap thing 12/2019... 1 .
12/31/1 Thting 12 ; , = .12J9J.?.. √ 12/31/
19 ! Cty TNHH Honda Trading Vi t Namệ ∣Chi ti t ếlăp ráp tháng 12/2019 j' 6.851.293.372 12/3119 Tháng 12... zz⅛ í y
...
12/31/
19 Ị Cty TNHH Honda Trading Vi t Namệ IChí tièt lap rap tháng 12/2019 ɪ 1.214.235.452 12/3119 Tháng 12 Z Z ’
12/12/1 y
... 1231
19 I Cty TNHH Honda Trading Vi t Namệ Ị Chi ti t lap ráp tháng 12/2019ế ĩ 12/3'1/
1'9 Tháng 12 ZZZ í
12/12/1 √
12/31/
19 I Cty TNtffiHonda Tradmg Viet Nam... Chitietlaprapthang 12/2019... J ...
12/31/1
9 Thang 12 ... ,.Z.Z. J ..1.2/17
/1? √
12/31/
19 i Cty TNHH Honda Trading Vi t Namệ ị Chi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ắ . 12/3119 Tháng 12 ZZZ ỉ
12/19/1 √
12'31
19 J Cty TNHHHonda Tradmg Vi t Narnệ ... j Chi t et lap rap tháng 12/2019ɪ ... 1. .£603464347 12/31/19 Thting 12 2049 [1.2/20/1. √ 12314
9 iCty TNHH Honda Trading Vi t ệNam i Chi ti t lăp ráp tháng 12/2019ế j' 11.984.883.127 J2/3119 ...Tháng 12....'^J050^ IZ12 ....y...
12/31/
19 = Cty TNHH Honda Trading Vi t Namệ ________ = Chi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ắ ị...13.989295377 ’12/3119 Thang 12 ZZH ’
12/21/1 √
1231
19 ∣Cty PMlffi Hon^ Tra⅛g Vi t Namệ ... = Chi t t lap rap Aang J 2/20 9ịẹ Ị ... £ . 7 043.961.157Ị 12/31/19 ...Thting12.....ZZ2 ỉ
12/21/1 ....√... 1231
19 I Cty TNHH Honda Trading Vi t Namệ • Chi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ấ ị 8.521.980.579 ’12/3119 Thang 12 Ị1⅛23∕1? y .
Học viện Ngân hàng 56 Khóa luận tốt nghiệp
Bước 3: Kiểm tra chi tiết chọn mẫu phát sinh phải trả NCC
Mục đích của thủ tục này là thu thập bằng chứng kiểm toán để chứng minh cho các CSDL trong quá trình ghi nhận nghiệp vụ của chu trình mua hàng - thanh toán
Tài liệu cần thu thập: Sổ cái, sổ chi tiết TK 331 theo từng đối tượng phải trả NCC, bộ chứng từ liên quan với từng giao dịch, nghiệp vụ được chọn để đối chiếu.
Công việc cần thực hiện: Ban đầu kiểm toán viên sẽ rà soát sổ cái và chỉ ra những nghiệp vụ mà được cho là bất thường, thông thường là các nghiệp vụ phải trả phát sinh trong năm có số tiền lớn, đối với những NCC có số dư phải trả cuối kỳ bằng 0 hoặc các NCC trong năm phát sinh ít giao dịch và sau đó thu thập chứng từ có liên quan xem có đầy đủ không, kiểm tra các chữ ký, dấu có đầy đủ không, người ký và phê duyệt có đúng thẩm quyền không , số tiền có đúng với số liệu trên sổ sách không, các thông tin liên quan đến hai bên giao dịch có chính xác không. Tìm nguyên nhân chênh lệch (nếu có).
Kết quả:
Sau khi thu thập và chọn mẫu một số nghiệp vụ của Công ty ATZ, KTV nhận thấy rằng tại Công ty ATZ luôn luôn trả các hóa đơn của một tháng từ ngày thứ 15 đến ngày 26 của tháng tiếp theo, ngoại trừ một số hóa đơn được yêu cầu trả tiền ngay. Vào thời gian kiểm toán tới ngày 14/01/2020 thì mọi hóa đơn của tháng 12/2019 đều chưa được trả. KTV thực hiện kiểm tra với tổng giá trị tương đương 80% tổng nợ phải trả người bán được khách hàng ghi nhận và cho kết quả bộ chứng từ đều đầy đủ, dấu và chữ ký đúng thẩm quyền việc ghi nhận đúng giá trị, đúng kỳ, phù hợp. Chi tiết được thể hiện trong giấy tờ làm việc như sau
Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD
Học viện Ngân hàng 57 Khóa luận tốt nghiệp
1231
19 I Cty TNHH Honda Trading Vi t Namệ ! Chi ti t lap ráp tháng 2/2019ế Ị ” 12/3119 ` Tháng 12 ZZ2Z i
^23∕19'
γ √
12/31/
19 I Cty TNHHHondaTradmg Vi t Namệ ... JChitietlaprapth ng 12/2019ặ ... ɪ 12/31/1
9 Thang 12 ..Z.Z. • J2J3J9.. √
12/31/
19 i Công ty TNHH Qu c t An Pha Namố ể i Chi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ắ 778-340.000 12/3119 Thting 12... ..^Z2 12'0349 ....y...
1231
19 Ị Công ty TNHH Qu c t An Pha Namố ể : Chi ti t lap ráp tháng 12/2019ế ịỏ ỏ... .ò õ 1.607.31 ’12/31/19 Tháng 12 ZZIZ Ị
12/04/1 √
1231/
19 ịCóng ty TNHH Qu c ốtê An Pha Nam ... = Clai ti t lap rap Ihang 12/2019ế ... J J2/31/1
9 ...Thang 12... ...1027 ị12/07/1 ....y... 12/31/
19 : Công ty TNHH Quoc t An Pha Namế ________ = Chi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ắ Ị 230.547.145 ’12/3119 Thang 12 zzzi3 ’
12/07/1 √ 1231
19 ! C ng ty TNHH Qu c tè An Pha Namồ ố ... = Chi t t lap rap Aang 12/2 019ịẹ ... J....306- 12/31/19 ...Thting12......ZZ ỉ
12/07/1 ....√... 1231
19 = Cty TNHH Vi t Nam Nippon Steel Pipe (Xệ
7NSP) • Chi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ấ ị 1.131.147.572 ’12/31
19 Thang 12
1906
ỉ 1JJL1L y . 1231
19 I Cty TNHH Vi t Nam Nippon Steel Pipe ( VNSP)ệ ! Chi ti t lap ráp tháng 2/2019ế Ị ĩ 1.347.576.861 12/3119 ' Tháng 12 . i
"12/137 √
12/31/
19 ị Cty TNHH V⅛t Nam Nippon Steel Pipe (X
7NSP)... Chitietlaprapthang 12/2019... I 9.070.837.295 12/31/1
9 Thang 12 ... ị .
12/20/1 √
12/31/
19 i Cty TNHH Viet Nam Nippon Steel Pipe '.{VNSP) i Chi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ắ j' 1.159.479.922 12/3119 Thting 12... ...^ ị
12/20/1 ....y... 1231
19 Ị Cty CP c phàn t p đoàn C ng nghi p Vi tồ ậ ồ ệ ệ : Chi ti t lap ráp tháng 12/2019ế "ɪ ...
’12/31/
19 Tháng 12 ...2001 r12/18/1 √ 12/31/
19 ỉ Cty CP c phân t p đoàn Công nghi p Vi tổ ậ ệ ệ = Chi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ắ ... j. . . 1- 12/31/19 ...Thang 12......2.003 Ị12/18/1... y 12/31/
19 ị Cty CP s n xuât thả ương m i Legroupạ ! Chi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ẩ [...4.032’288.730 ’12/3119 Thting 12 1980 ≡ 12/20/1 '√
... 1231/
19 = Ctyr CP s n xu t thả ả ương m i Legroupạ .15Js.⅛^.⅛.i⅛.⅛! í 3.261.805.898 12/31/19 Thting 12...j 1987 .12/20/1 √ Jl
2,31.19 ị Cty CP san Xuai thương m Legroupậ I Chi ti t Iap ráp tháng 12/2019ế 1....2901.987478 12/31/1
9 Tháng 12 I ZZZ ’
12/25/1 ...y... 11231
/19 ị Cty
r CP s n xuàt thầ ương m i Legroupạ = Chi ti t lap ráp tháng 12/2019ế t 2 716 664 488 .
12/31/1 ThtinglJ...I . .
12/25/1 y 1231
19 ị Cty TNHH NN m t thành viên Xkh L⅛) Dong Anhộ ỉ Chi ti t ăp ráp tháng 12/2019ế ỉ ɪ 7,,"il⅞428⅛3 12/31/19 ’Tháng 12...Ị ...^xz ’
12'07/1 y ... 1231
19 I Cty TNHH NN m t thành viên Xich Lip Đòng Anhộ Ị Chi ti t lap ráp tháng 12/2019ế Ị 2.341.313.961 12/31719 Tháng 12 I ZZJ9 4
12/07/1 V 12/31/
19 : Ctyr TNHH NN m t thành xiên Xích Ltp Đòng Anhộ = Chi ti t lap ráp tháng 12/2019ế =... 2 644 275 168 912/31/1 Thting 12...ị ..ZZJ ∙. 12J9J?.... y ... 1231
19 i Cty TNHH NN m t th nh viên Xkh Lip Đông Anhộ ả i Chi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ắ í 2.353.519.366 12/3119 Thang 12 i ,ɪzziɪ :’
1242/1? y 1231
19 Ị Cty TNHH NN m t thành viên Xich Lip Đòng Anhộ Ị Chi ti t Iap ráp tháng 12/2019ể ị 12/31/1
9 Tháng 12 Ị . Ị
1245/19 V
12,31/
19 . Cty ∣ TN^JW m t ộAtiriiJien Xkh LipDong Anh ịChiti tlăp ráp tháng 12/2019ế ... ị .
12/31/1 Thting 12...= . 4
1247/19 y
1231
19 C'ty∙ TNHH Cao Su Inoue XN ... .... ... = Chi ti t Iap ráp tháng 12/2019ế ị 9.236.229.006 12/31T9 Thang 12 ! ZH3Z ’ 12 13
19 y
... =
12/31/ ICty TNHH Cao Su Inoue XN ... ∣Chi ti t lap ráp Ating 12/2019ế J ...
12/3171
9 Tháng 12 j
632 1243/19 V
1231/
19 í Cty TNHH Cao Su Inoue VN ... J Chi ti t lap rap tilting 12/2019ế ... ị. . .1- 12/31/1
9 ...Thting12......645 ’12/15/1 y ... ’12'31
19 J Cty CT Ted≡okom... = Chi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ắ J
...
12/31/1
9 Tháng 12 i ZZZl- '■
12/1171 √
12/31/
19 I Cty CT Technokom... ... I Chi ti t lap ráp tháng 12/2019ế i 1.052.487.217 12/31 /19 .. ZZZI ;
12/11/1 y ... 1231
19 ị CtyCPTechnokom... = Chi ti t ăp ráp tilting 12/2019ế ỉ ££ ”’ A4.80-625-79J 12/31/19 Thang 12 ỉ 1590 [1241 19 y [12/31
/19 I Cty CP Technokom í Chi ti t lap ráp tilting 12/2019ế i 1.324.744.035 12/31/19 Tháng 12 Ị ... 1593 ... ’12/11/19 ' √ =
12/31/ [CtyrCPTechnokom... ... = Chi ti t lap ráp tháng 12/2019ế ị 1.837.667.787 .12/31/1 Thting 12...j . . y
1231
19 . Cty ∣ CT Tec^^ ... ] Chi ti t l p ráp tilting 12/2019ế ắ i 1 471 543.358 12/3119 ...Tháng 12...1 ZZZ =
12/15/1 y ... ’1231 19 .. I c⅛. LLTty t7⅛⅛9lt9≡... = Chi ti t l p ráp tháng 12/2019ể ấ J 1.831.890.811 12/31719 ’’’ Tháng 12 I 1623 [ 12/15/ 19 V 12/31/
19 I Cty CP Tedmokom... ... J Chi ti t lap rap tilting 12/2019ế ... 1...1.526.362.552 12/31/19 ... Thting .12... ...1628... ;12/16/1. y ... 1231
19 JCtyCTTech^kom... : Chi ti t l p ráp Atiflg 12/2019ế ắ
4 12/31
T9 Thang 12 i ZZJI3 β 12 17
19 y
42/31/
19 Ị Cty
r CP Technokom Ị Chi ti t lap ráp tháng 12/2019ế 1 12/31T9 Tháng 12 Ị ...163/... ’
1247/19 V
12/31
Ị
/19 ị Ctv CP Technokom Ị Chi ti t lãp ráp tilting 12/2019ế Ị 5.432515.769 I2L3LZ Thting 12 j ZZ1I39 =
12/17/1 H...1
423L1
T ị Cty
r CP s n xu t thầ ả ương m i L egroupạ ị Chi ti t l p rtip tháng 12/2019ế ắ
1 12/31/1
9 Tháng = 12... ZIJ1 12/19/19 ...y... I
12/31/ 1? ị Cty
r CP sàn xu t thả ương m i L egr OUpạ = Chi ti t láp r p thăng 12/2019ế ậ J...1460.85741
7 12/3119 Tháng 12 ị
S1] 12/1949 y
...
„1231/
19 : Cty
r CP sàn xu t thả ương m i L egroupạ J Chi tiet lap rapJhting 12/2019... Ị 1.799.096.937 12'3119 ZrhanglFj . [.⅛25∕19
" y ị
1231 19 ị Cty
r CP sán xuàt thương m i L egroupạ = Chi ti t lăp ráp tháng 12/2019ế ĩ 4.489.369.413 12/3149
• ....Thang1.2... 12'2949 y ...
„12/31 /19 ị Cty
r CP s n XIiat thả ương m i L egroupạ J Clii tà ⅛r⅛ thting 12/2019...
1 12⅞149ị ...Tháng 12...
1. ZZ1Σ 12'2949 y I
‘12/31
719 [Cty; CP San xuat thương m i L ạ egroup______________________ Ichi ti t l p ráp tháng 12/2019ế ắ = "7jL71k664"488 ”12/31/1’9... 1Thting 12...
ị ZZJI3 1’2/29/1
9 ‘ ...y... ]
Tonggiatrikiemtra 308.3 3S.705.911 T ng giá ổ t NPTNB ộ t i ạ31/12/2019 384.324.696.482
T ỷlẹ 80,23%
(Nguồn: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên)
Nhi cung cấp Đơn vị tiều tệ
Giá trị
nguyên
_______tệ_______
_______Giá trị quy đổi (VNB)________ Chênh lệch
Theo KPMG Tbeo Công ty ATZ Công ty TNHH IKK Shnt___________________________ USD
_______ 00231.172.5 0 231.172.50 -
CongtyTNHHTHS________________________________ USD
________ 27150.994.5 150.994.526 Vale Base Metals Asia Pacific Pte.Ltd______________ USD 305.680 7.247.672.80
0
7.247.672.8 00
-
BelmMever specialty Chemicals SDN-BHN_________ JPY 2.135.5 20 470.519.1 22 470.519.12 2 ___________ ħvatani_________________________________________ JPY 23.269.880 5.127.052.66 0 5.127.052.6 60 __________
Snncoat chemical_________________________________ JPY 1.323.750 291.661.8
38 291.661.838 ___________ Yamazen JPY 6.715.000 1.479.515.95 0 1.479.515.9 51 ___________
Học viện Ngân hàng 58 Khóa luận tốt nghiệp
Bước 4: Xem xét các sự kiên phát sinh sau ngày khóa sổ (Kiểm tra tính đúng kỳ)
Thủ tục này giúp KTV kiểm tra xem các nghiệp vụ sau ngày khóa sổ liên quan đến việc mua hàng, nhập hàng đã được ghi nhận đúng kỳ hay chưa bằng cách đối chiếu với bộ chứng từ gốc để đảm bảo việc ghi chép các khoản phải trả.
Công việc cần thực hiện: KTV dựa vào chính sách của công ty, chính sách trả nợ của NCC đối với khách hàng, thu thập sổ nhật ký chung và bảng kê chứng từ của tất cả các nghiệp vụ mua hàng kết thúc sau ngày khóa sổ, đối với KPMG thông thường kiểm tra kể từ ngày khóa sổ tới ngày kiểm toán tại đơn vị khách hàng, từ đó kiểm tra