(Nguồn: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên)
KTV nhận thấy rằng các khoản NPTNB của Công ty ATZ đều được ghi nhận đúng kỳ, không có khoản trả sau thời gian khóa sổ liên quan tới khoản mục NPTNB.
Bước 5: Kiểm tra đánh giá các khoản phải trả người bán có gốc ngoại tệ
KTV cần kiểm tra các khoản NPT có gốc ngoại tệ để đánh giá về tính có thật và hợp lý của các số dư đó bằng việc xem xét kế toán đơn vị có ghi chép đúng tỷ giá và thực hiện đánh giá lại tại thời điểm cuối kỳ hay không.
Công việc cần thực hiện: KTV sẽ chọn mẫu hoặc kiểm tra toàn bộ nhà cung cấp có số dư ngoại tệ để xem xét việc áp dụng đúng tỷ giá theo quy định hiện hành và việc tiến hành đánh giá lại tại thời điểm cuối kỳ của kế toán đơn vị.
Kết quả:
Sau khi tìm hiểu từ sổ nhật ký chung, KTV nhận thấy rằng Công ty ATZ có phát sinh các khoản NPTNB có gốc ngoại tệ. Khách hàng sử dụng tỷ giá bán của Ngân hàng BTMU tại ngày giao dịch để ghi nhận vào TK 331. Sau đó, kế toán sử dụng tỷ giá thực tế tại ngày thanh toán khi trả tiền. Việc ghi nhận này của khách hàng là tuân
Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD
Học viện Ngân hàng 59 Khóa luận tốt nghiệp
thủ theo thông tư 200. Tại kỳ kế toán, khách hàng đã áp dụng thông tư 200 đối với các khoản phải trả người bán có gốc ngoại tệ. Theo thông tư 200, các khoản phải trả người bán có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại bằng tỷ giá bán tại ngân hàng thương mại thường xuyên giao dịch tại ngày lập BCTC. Bảng đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ được thể hiện trong bảng sau