4 Ai là người có thẩm quyền phê duyệt đơn đặt hàng?
5 Khi nhập kho hàng hóa dịch vụ có đầy đủ có quy định về các chứng từ hóa
đơn cần thiết hay không ?
6 Phiếu nhập kho có được đánh số thứ tự liên tục không ?
7 Kế toán nợ phải trả và kế toán thanh toán có hoạt động độc lập với nhaukhông ?
8 Kế toán nợ phải trả khi nhận được chứng từ có ghi rõ ngày nhận, ngày kiểmtra và ký nháy hay không ?
9 Việc xét duyệt thanh toán có được phê duyệt bởi cấp có thẩm quyền không?
10 Việc luân chuyển và lưu trữ chứng từ được thực hiện như thế nào?
12 Công ty có thực hiện đối chiếu công nợ định kỳ với nhà cung cấp không ?
Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD
Mục tiêu kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp)
- Trực tiếp khảo sát, thu thập, tìm hiểu về quá trình kiểm soát nội bộ các nghiệp vụ nợ phải trả người bán, đồng thời KTV phải luôn đặt câu hỏi và đánh giá quá trình kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp, đặc biệt là chu trình mua hàng, thanh toán nợ phải trả người bán có hiệu lực, hiệu quả và đảm bảo tính liên tục hay không? Trong quá trình khảo sát, KTV phải ghi chép lại tất cả những kết quả đã khảo sát làm căn cứ cho việc đánh giá của KTV ở các thủ tục sau.
- Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ nghiệp vụ nợ phải trả người bán
Từ các thông tin thu thập được từ các thủ tục trê, KTV tiền hành đánh giá rủi ro kiểm soát , là cơ sở giúp KTV giới hạn phạm vi của các thử nghiệm cơ bản (TNCB)
• Nếu đánh giá thủ tục kiểm soát được thiết kế hữu hiệu và có khả năng thực
hiện hiệu quả thì rủi ro kiểm soát được đánh giá sơ bộ là thấp, KTV sẽ tiến hành thực hiện các TNKS để hạn chế phạm vi của TNCB
• Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá là cao do các thủ tục kiểm soát được
thiết kế không hiệu quả hoặc có thiết kế nhưng thực hiện không tốt thì KTV sẽ bỏ qua thực hiện TNKS và mở rộng phạm vu TNCB.
- Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Những mục tiêu kiểm toán luôn gắn liền với các thủ tục kiểm soát nội bộ cụ thể. Vì vậy, các TNKS được KTV xây dựng dựa trên các mục tiêu kiểm toán, chi tiết được minh họa dưới bảng sau:
Vũ Minh Trang Lớp: K19KTD
Học viện Ngân hàng 22 Khóa luận tốt nghiệp