chức cần phải có những cơ hội để thực hiện hành vi gian lận của mình. Cơ hội xuất hiện khi không có hoạt động KSNB trong công ty hoặc hệ thống KSNB kém hiệu quả dẫn đến hành vi gian lận. Các thành phần cơ hội liên quan đến gian lận có thể được đo lường thông qua một số chỉ tiêu như thành viên hội đồng quản trị độc lập (Beasley và cộng sự, 2000 và Dechow và cộng sự, 1996), thành phần của thành viên hội đồng quản trị trong ủy ban kiểm toán (Beasley, 2000).
Mặc dù có những áp lực, cơ hội để gian lận, tuy nhiên, việc thực hiện hành vi gian lận còn phụ thuộc vào thái độ, sự hợp lý hóa của cá nhân, người quản trị tổ chức. Lister (2007) cho rằng hợp lý hóa là điều kiện gian lận khó hiểu và khó xác định nhất. Skousen và cộng sự (2009) sử dụng thay đổi kiểm toán viên và ý kiến kiểm toán viên để đo lường gian lận trong báo cáo tài chính.
Vận dụng ứng dụng của tam giác gian lận, tác giả sẽ đi sâu hơn vào nghiên cứu yếu tố cơ hội của tam giác gian lận để đưa ra được mô hình đo lường gian lận báo cáo tài chính.
2.3. Các nghiên cứu về các yếu tố cơ hội tới gian lận dựa trên lý thuyết tam giác gian lận gian lận
2.3. Các nghiên cứu về các yếu tố cơ hội tới gian lận dựa trên lý thuyết tam giác gian lận gian lận kiện hoặc tình huống cho phép ai đó thực hiện hoặc che đậy những hành động không trung thực. Bằng chứng thực nghiệm cho thấy cơ hội gian lận báo cáo tài chính tăng lên khi một công ty không có cơ chế quản trị công ty mạnh mẽ. Nếu cơ hội tăng lên, gian lận cũng tăng lên (Cohen và cộng sự, 2011). Quản trị công ty hiệu quả, bao gồm hội đồng quản trị, ủy ban kiểm toán và kiểm soát nội bộ, cũng như kiểm toán viên bên ngoài, đóng một vai trò quan trọng trong việc giảm thiểu cơ hội gian lận (Hogan, 2008). Kiểm soát nội bộ hiệu quả là cần thiết để giảm thiểu các cơ hội liên quan đến gian lận trong