Nghiên cứu này sử dụng phương pháp tiếp cận là dữ liệu bảng, được sử dụng trong trường hợp nghiên cứu một vấn đề với nhiều đối tượng nghiên cứu khác nhau trong một khoảng thời gian. Tác giả sẽ sử dụng mô hình hồi quy Binary Logistic (hay mô hình Logit) để phân tích dữ liệu, đồng thời để thận trọng với hiện tượng phương sai thay đổi, tác giả sẽ sử dụng sai số chuẩn mạnh (robust)
Đầu tiên, tác giả sẽ tiến hành phân tích mô tả biến phụ thuộc và các biến độc lập trong mô hình từ những dữ liệu thu thập được về số lượng quan sát, trung bình, độ lệch chuẩn cũng như những thông số về cực đại và cực tiểu của các biến. Qua phân tích mô tả, tác giả sẽ có được một cái nhìn tổng quan về đặc điểm cấu trúc quản trị, cấu trúc hoạt động cũng như kiểm soát của doanh nghiệp để đi vào phân tích hồi quy.
Để giải quyết vấn đề phương sai thay đổi, tác giả sẽ khắc phục bằng hồi quy robust. Bên cạnh đó, người viết sẽ sử dụng ma trận tương quan hệ số phóng đại phương sai VIF để kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến. Sau khi tiến hành xong những bước kiểm định để lựa chọn được những biến phù hợp cho mô hình, tác giả sẽ sử dụng phần mềm Stata để tính toán kết quả hồi quy, trong đó có điều chỉnh sai số chuẩn mạnh (Robust Standard errors). Bên cạnh đó, tác giả sẽ thực hiện cố định ngành và cố định năm trong mô hình. Từ kết quả hồi quy, tác giả phân tích và đưa ra mối liên hệ giữa biến phụ thuộc và biến độc lập trong mô hình, đồng thời phân tích ảnh hưởng của các biến kiểm soát có trong mô hình.
Sơ kết chương 3:
“Trong chương này, tác giả trình bày các cách đo lường hành vi gian lận BCTC và mô hình được sử dụng trong bài nghiên cứu. Cụ thể, nghiên cứu này đo lường mối quan hệ giữa hành vi gian lận BCTC với các yếu tố Cơ hội theo mô hình hồi quy Logit có điều
chỉnh sai số chuẩn mạnh (robust), đồng thời thực hiện cố định ngành và năm. Các biến thuộc yếu tố cơ hội được chọn lọc để đưa vào mô hình cùng với các biến kiểm soát để đảm bảo mô hình giải thích tốt nhất các tác động. Mô hình bao gồm 13 biến phụ thuộc và 2 biến kiểm soát. Dữ liệu tài chính và dữ liệu quản trị về doanh nghiệp niêm yết tại sàn giao dịch chứng khoán HOSE và HNX được thu thập thông qua các nguồn đáng tin cậy và giới hạn từ năm 2012 – 2020. Tác giả sử dụng phần mềm Stata 16 để hồi quy theo mô hình Logit có điều chỉnh sai số chuẩn mạnh (robust). Chi tiết kết quả của nghiên cứu cũng như hàm ý, hạn chế và hướng nghiên cứu mới sẽ được trình bày trong các chương tiếp theo.”
CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN