III Kiểm tra chi tiết
2135 Phần mềm máy vi tính
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ
Tên khách hàng: Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi và Nông nghiệp EH Việt Nam
Ngày khóa sổ: 31/12/2013
Nội dung: TỜ TỔNG HỢP TSCĐ
Người thực hiện Người soát xét 1 Người soát xét 2
TK Tên Tài khoản Nợ Dư đầu kỳ Có Nợ Phát sinh trong kỳ Có 211 TSCĐ Hữu Hình 67.281.597.018 - 33.759.897.493
2111 Nhà cửa. vật kiến trúc 23.918.502.072 - 16.252.606.7532112 Máy móc thiết bị 36.793.124.662 - 17.732.872.813 2112 Máy móc thiết bị 36.793.124.662 - 17.732.872.813 2113 Phương tiện vận tải truyền dẫn 4.325.626.496 - - 2114 Thiết bị dụng cụ quản lí 694.009.231 - - 2118 TSCĐ khác 1.550.334.557 - -
213 TSCĐ Vô Hình - - -
2135 Phần mềm máy vi tính - - -
214 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang dang
16.563.443.367 - 14.320.725.224 16.563.443.367241 Hao mòn TSCĐ - 49.064.917.397 472.328.446 6.499.179.257 241 Hao mòn TSCĐ - 49.064.917.397 472.328.446 6.499.179.257
Sau khi xác định chính xác về số dư của khoản mục TSCĐ và các nguyên nhân qua kiểm tra số liệu tổng hợp, KTV tiếp tục kiểm tra các chứng từ, tài liệu liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ và kiểm tra các bút toán hạch toán, thủ tục kết chuyển, thủ tục điều chuyển ghi tăng, giảm TSCĐ. Công việc tiếp theo là KTV lập bảng chi tiết tình hình tăng, giảm TSCĐ.
Tham chiếu: Giấy tờ làm việc của KTV - D744 (WPS 2.8)
Qua bảng chi tiết tình hình tăng, giảm TSCĐ, KTV nhận thấy, nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do việc mua sắm mới, giảm do thanh lý. Đối với Công ty EH, các TSCĐ tăng, giảm trong năm đều có giá trị lớn và số lượng tài sản ít nên KTV tiến hành kiểm tra 100% các nghiệp vụ tài sản tăng, giảm trong năm.
✔Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tăng TSCĐ
KTV kiểm tra chi tiết 100% các nghiệp vụ tăng TSCĐ nhằm phát hiện ra các sai phạm trong việc hạch toán nguyên giá, thời gian khấu hao, hay tìm những khoản bị chi phí hoá. Đối với TSCĐ tăng, các công việc được tiến hành như sau:
- So sánh trị giá ghi trên sổ với số tiền thực chi ra cho TSCĐ đó trên chứng từ là phù hợp hay không.
- Đánh giá tính tuân thủ của việc mua sắm các tài sản cố định này so với quy trình của doanh nghiệp.
- Kiểm tra sự đầy đủ của các giấy tờ liên quan (như: hóa đơn, hợp đồng, tờ trình, báo giá, biên bản nghiệm thu bàn giao,các quyết định tăng TSCĐ của Ban Giám đốc …) và tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ này, sự chính xác về mặt số liệu.
- Kiểm tra ngày tháng được đưa vào sử dụng như thế nào.
- Kiểm tra các hồ sơ liên quan tới TSCĐ có được ký duyệt đầy đủ và đúng thẩm quyền ký duyệt hay không…
được nắm giữ bởi Công ty.
✔Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ giảm TSCĐ
Đối với TSCĐ giảm do TSCĐ hết thời gian trích khấu hao và không còn sử dụng tại đơn vị nữa, KTV tiến hành:
- Đánh giá tính tuân thủ của quy trình thanh lý với quy định của Công ty về việc thanh lý tài sản.
- Xem xét quyết định giảm TSCĐ của Ban giám đốc, biên bản thanh lý, chứng từ liên quan tới thu nhập từ việc thanh lý, sự phê chuẩn của các quyết định thanh lý có được ký duyệt đầy đủ và đúng thẩm quyền không
- Đối chiếu việc ghi giảm TSCĐ trên bảng kê với sổ chi tiết TSCĐ về nghiệp vụ ghi giảm TSCĐ đồng thời đối chiếu việc ghi giảm số khấu hao lũy kế trên sổ chi tiết hao mòn TSCĐ
- Quan sát thực tế để chứng minh rằng các tài sản đã thanh lý không còn được sử dụng và thuộc quyền sở hữu của Công ty.
- Trong khi kiểm tra, KTV yêu cầu Ban Giám đốc, kế toán phục trách TSCĐ của Công ty giải trình cho những trường hợp gây khó hiểu, ghi vấn để tìm ra nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời. Ngoài ra, KTV có thể yêu cầu cung cấp thêm những tài liệu cần thiết nhằm chứng minh cho việc tăng, giảm TSCĐ này.
Tham chiếu: Giấy tờ làm việc của KTV - D744 (WPS 2.8) WPS 2.8: Kiểm tra tình hình tăng giảm TSCĐ - D744