III Kiểm tra chi tiết
76 May xuc lat 1c 422.681.680 12/2011 60 162.027.985 162.027
3.4.2. Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thuế( ATC)
ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thuế( ATC)
❖ Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Để có thể cập nhật thông tin của các khách hàng cũ và những thông tin đặc thù của khách hàng mới, nhóm kiểm toán cần có một cuộc họp ngắn giữa nhóm kiểm toán năm nay và Ban giám đốc, nhân viên kế toán của khách hàng (khoảng 30 phút) để trao đổi về các vấn đề đặc thù, đáng lưu tâm nhất của khách hàng. Việc này tuy mất không nhiều thời gian nhưng sẽ tiết kiệm được lượng thời gian đáng kể trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, giúp KTV có cái nhìn đầy đủ về lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng. Điều này rất quan trọng trong khoản mục TSCĐ, bởi TSCĐ mang rất nhiều đặc thù của ngành nghề kinh doanh.
- Hoàn thiện công tác kiểm tra và đánh giá hệ thống KSNB
Công ty đã sử dụng bảng câu hỏi không những cung cấp cho KTV sự hiểu biết và đánh giá chung về hệ thống KSNB của khách hàng mà còn giúp KTV thiết kế chương trình kiểm toán thích hợp.Tuy nhiên bảng câu hỏi này có nhược điểm là được lập chung cho mọi khách hàng, nó sẽ không sát thực tế với đặc điểm kinh doanh của một số khách hàng. Do đó, việc đánh giá hệ thống KSNB dựa nhiều vào kinh nghiệm của KTV. Vì vậy, với mỗi khách hàng, KTV cần thiết lập cho mình những câu hỏi riêng phù hợp với đặc điểm của khách hàng.
- Sử dụng thủ tục phân tích
Nhằm hoàn thiện và nâng cao quy trình phân tích đối với các khoản mục trên BCTC, KTV cần phải vận dụng quy trình phân tích và cần kết hợp với xét đoán nghề nghiệp của riêng mình trong khi tiến hành phân tích sự biến động của các khoản mục, phải xác định rõ nguyên nhân chênh lệch và phát hiện các sự kiện bất thường đã xảy ra. KTV tiến hành thu thập số liệu chung của toàn ngành mà khách hàng hoạt động, so sánh số liệu của khách hàng với các đơn vị khác cùng ngành và số liệu trung bình của toàn ngành.
Cùng với việc phân tích xu hướng KTV nên sử dụng thêm thủ tục phân tích tỷ suất. Một số nhóm tỷ suất thường được sử dụng trong kiểm toán BCTC như: Nhóm tỷ suất khả năng thanh toán hiện thời, nhóm tỷ suất khả năng sinh lời, nhóm tỷ suất về cấu trúc tài chính…
❖ Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi kết thúc kiểm toán tại một khách hàng, Công ty cần sát sao hơn trong công tác kiểm soát chất lượng file kiểm toán. Các KTV cần hoàn thiện đầy đủ giấy tờ làm việc, đánh tham chiếu trong hồ sơ kiểm toán. Sau khi hồ sơ kiểm toán đã được soát xét ở cấp nhóm cần nhanh chóng được soát xét bởi Ban Giám đốc nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán và hạn chế tối thiểu rủi ro