III Kiểm tra chi tiết
2135 Phần mềm máy vi tính
829.199.000 12/11/2013 1311161 Chuyển tiền làm cột
chắn bánh xe 22.500.000 18/11/2013 1311346 Trả tiền làm nhà để rác thải nguy hại 112
25.076.000
Số dư đầu kỳ : 67.281.597.018 Tài sản tăng trong năm : 18.610.391.390
Tài sản giảm trongnăm : 0
Số dư cuối kỳ : 85.891.988.408
Note: - Đối với những tài sản tăng trong năm đã kiểm tra giữa chứng từ thực tế với
hạch toán trên sổ
- Tài sản giảm trong năm là những tài sản Công ty thanh lý, KTV đã kiểm tra quyết định thanh lý, biên bản thanh lý, chứng từ liên quan tới thu nhập từ thanh lý
Kết luận: - Các tài sản tăng trong năm có đầy đủ chứng từ làm căn cứ hạch toán. Số
liệu khớp đúng giữa bảng tổng hợp với sổ cái.
⮚ Kiểm tra việc tính khấu hao tài sản cố định
Công ty EH hiện đang áp dụng khấu hao theo phương pháp đường thẳng và thực hiện tương đối tốt các quy định của Bộ tài chính về quản lý TSCĐ. KTV tiến hành kiểm tra đối với khoản mục chi phí khấu hao với mục tiêu nhằm xác định giá trị còn lại của TSCĐ, tính toán lại các khoản mục chi phí có ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận sau thuế của Công ty. Mục đích của việc kiểm tra khấu hao TSCĐ là để xem xét mức khấu hao của đơn vị có phù hợp với các quy định hiện hành về việc trích khấu hao TSCĐ không, có đảm bảo được rằng mọi TSCĐ trong doanh nghiệp đã trích khấu hao là phù hợp và không trích khấu hao cho các TSCĐ sử dụng vào mục đích phúc lợi, các TSCĐ sự nghiệp, TSCĐ chờ thanh lý, việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ vào các tài khoản chi phí trong kỳ có hợp lý so với các bộ phận sử dụng tài sản hay không.
TSCĐ, sổ chi tiết hao mòn TSCĐ, sổ chi tiết chi phí, bảng tính khấu hao TSCĐ năm 2013, BCĐKT, biên bản kiểm kê, sổ cái, bảng cân đối phát sinh ….
✔ Kiểm tra số dư đầu kỳ TK 214- Hao mòn TSCĐ:
KTV tiến hành đối chiếu số đầu kỳ trên sổ chi tiết, BCĐPS, giá trị hao mòn lũy kế đầu kỳ với BCTC đã được kiểm toán năm trước không có chênh lệch. KTV chấp nhận số dư đầu kỳ của TK 214- Hao mòn TSCĐ.
✔ Đối với các khoản tăng, giảm chi phí khấu hao, KTV kiểm tra bằng cách xem xét sổ chi tiết, bảng tính khấu hao TSCĐ, BCĐPS của Công ty năm 2013 nhằm tìm ra những khoản có giá trị lớn, bất thường có khả năng phát sinh những sai phạm. Sau khi tiến hành kiểm tra và đối chiếu, KTV nhận thấy số liệu và các định khoản là phù hợp. Số hao mòn lũy kế tăng là do Công ty trích khấu hao cho TSCĐ trong năm và giảm là do thanh lý một số tài sản hết thời gian trích khấu hao và không còn sử dụng tại Công ty nữa.
Đối với các tài sản không có sự thay đổi so với năm kiểm toán trước:
KTV xem xét lại giấy tờ làm việc của KTV năm trước về việc kiểm tra trích khấu hao của những tài sản đó. Theo giấy tờ làm việc của KTV năm trước, Công ty trích khấu hao cho TSCĐ không có sai sót trọng yếu, không phải điều chỉnh trên BCTC. KTV không thể kiểm tra đối với tất cả các khoản trích khấu hao cho các TSCĐ này mà chỉ thực hiện kiểm tra chọn mẫu đối với khoản này theo phương pháp chọn mẫu phi xác suất.KTV chọn mẫu một số tài sản, tính lại số khấu hao năm 2013 và đối chiếu với số Công ty đã tính và trích khấu hao cho TSCĐ.
Tham chiếu: Giấy tờ làm việc của KTV - D745 (WPS 2.9)
Đối với các nghiệp vụ tăng TSCĐ:
KTV tiến hành kiểm tra phương pháp tính khấu hao và tỷ lệ khấu hao bằng cách tính toán lại dựa vào nguyên giá và tỷ lệ hao mòn được áp dụng
cho từng loại TSCĐ. Đối với các TSCĐ tăng trong kỳ, KTV tiến hành kiểm tra 100% các nghiệp vụ khấu hao tăng. Công việc này được kiểm toán viên thực hiện ngay trên bảng tính khấu hao của đơn vị. Trong đó, KTV đặc biệt chú ý tới thời gian tài sản mới được đưa vào sử dụng để xem liệu đơn vị có khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng hay không. KTV tiến hành so sánh ngày đưa vào sử dụng của TSCĐ và ngày Công ty bắt đầu trích khấu hao cho TSCĐ đó trên bảng trích khấu hao của TSCĐ năm 2013.
Tham chiếu: Giấy tờ làm việc của KTV - D746 (WPS 2.10) WPS 2.9: Kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐ - D745
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ Tên khách hàng: Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi và Nông Tên khách hàng: Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi và Nông nghiệp EH Việt Nam
Ngày khóa sổ: 31/12/2013
Nội dung: KIỂM TRA CHI TIẾT KHẤU HAO TSCĐ