PHẦN 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.2. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐ
4.3.1. Ảnh hưởng từ cơ quan thuế
Cơ quan luật pháp làm việc có hiệu quả, luật pháp được thực hiện nghiêm minh sẽ đảm bảo việc vi phạm pháp luật sẽ giảm đi. Các đối tượng nộp thuế cũng như cơ quan thu thuế sẽ thực hiện nghiêm túc hơn các quy định trong luật thuế bởi họ biết rằng khi vi phạm họ sẽ không tránh khỏi những hình phạt nếu bị phát hiện, như vậy hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thu thuế từ khu vực hộ kinh doanh cá thể nói riêng đạt kết quả cao
Hiện nay, NNT thực hiện nộp thuế theo cơ chế: Tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm. Bởi vậy cơ quan thuế thực hiện quản lý thuế theo một số chức năng chính như: tuyên truyền, hỗ trợ NNT, thanh tra, kiểm tra và quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Với cơ chế quản lý thuế mới này đòi hỏi cán bộ thuế phải thường xuyên được bồi dưỡng theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp, ngoại ngữ, tin học và phải có phẩm chất đạo đức tốt, thực hiện tốt nội dung quy chế cảu ngành, của cơ quan.
Sau khi tiếp cận 10 cá nhân thuộc Chi cục thuế huyện Tân Lạc và Cục thuế tỉnh Hòa Bình để phỏng vấn về thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tân Lạc giai đoạn 2014-2016. Kết quả điều tra được phản ánh qua bảng 4.17.
Bảng 4.17. Bảng điều tra quản lý, hoạt động của Chi cục thuế. Đơn vị tính (%) Đơn vị tính (%) STT Nội dung Rất đồng ý (%) Đồng ý (%) Bình thường (%) Không đồng (%) Tổng cộng (%)
1 Sự phối hợp giữa cơ quan thuế
và đơn vị chức năng rất tốt 20 20 50 10 100 2 Hệ thống các văn bản hướng dẫn
về thuế còn chồng chéo và chưa đồng bộ
50 20 30 100
3 Cán bộ thuế được trang bị đầy đủ trang thiết bị hỗ trợ trong công việc
40 30 20 10 100
4 Năng lực giải quyết công việc
của cán bộ thuế rất tốt 20 20 50 10 100 5 Trụ sở và cách bố trí phòng làm
việc của Chi cục thuận lợi cho mọi giao dịch
70 20 10 100
6 Cán bộ thuế sử dụng tốt các
phần mềm quản lý thuế 40 20 30 10 100 7 Người nộp thuế rất phối hợp
trong công tác quản lý thuế 20 50 20 10 100 8 Quy trình quản lý thuế hiện nay
đã đáp ứng được nhu cầu của người quản lý
60 20 20 100
9 Chi cục Thuế đã quản lý được
tất cả các nguồn thu 30 20 20 30 100 Nguồn: Phiếu điều tra (2017) Bảng 4.17 cho thấy, đa số cán bộ thuế đánh giá khá tốt về cơ sở vật chất, điều kiện làm việc của Chi cục Thuế, đây là một yếu tố rất quan trọng và có ảnh hưởng tích cực đến kết quả của công tác quản lý thu thuế . Trong đó, công tác cải cách thủ tục hành chính thuế được đánh giá 60% là rất tốt, 20% là đánh giá tốt. Tuy nhiên, về các ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế được đánh giá cao chưa cao, cụ thể: chỉ tiêu về hỗ trợ công tác quản lý thuế chỉ được đánh giá ở mức bình thường là 30% và không đồng ý là 10%. Nguyên nhân là do hệ thống chính sách
pháp Luật thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung nên hệ thống ứng dụng cũng liên tục được nâng cấp để đáp ứng được triển khai chính sách. Cán bộ, công chức quản lý địa bàn đã thường xuyên phối hợp với chính quyền địa phương rà soát, nắm rõ tình hình biến động của hộ kinh doanh cá thể tại địa bàn
Ở chỉ tiêu 09 việc bỏ sót nguồn thu được đánh giá với tỷ lệ thấp 10% và có 50% đồng ý Chi cục đã kiểm soát và đưa các đối tượng thuộc diện quản lý thuế vào quản lý hàng tháng. Đánh giá việc quản lý nguồn thu, đa số cán bộ, công chức thuế đều đánh giá tốt công tác quản lý nguồn thu, tuy nhiên còn một bộ phận đánh giá là vẫn còn bỏ sót nguồn thu. Hiện nay Chi cục Thuế vẫn chưa quản lý được tất cả các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện. Tuy số cá nhân chưa quản lý thuế chiếm số lượng nhỏ nhưng nếu không thực hiện tốt việc quản lý thuế với tất cả các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện sẽ là không công bằng và tạo tâm lý không tốt, dẫn đến việc chống đối nộp thuế đối với những hộ kinh doanh cá thể khác.
Tại chỉ tiêu 08 thì quy trình quản lý thuế hiện nay đã được cán bộ thuế áp dụng và được đánh giá cao, quy trình cũng tương đối rõ ràng .
a. Sự hoàn thiện của pháp luật thuế giá trị gia tăng
Sự hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng có ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả thực thi pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Hệ thống pháp luật thuế GTGT có hoàn chỉnh, đồng bộ, sát với thực tế, phù hợp với các quy định khách quan của sự phát triển xã hội, phù hợp với các điều kiện kinh tế chính trị, văn hóa, xã hội...đáp ứng nhu cầu đòi hỏi của nước ta ở mỗi thời kỳ phát triển thì hiệu quả pháp luật thuế giá trị gia tăng mới cao
Ngược lại, nếu pháp luật còn thiếu các quy định cần thiết, còn nhiều bất cập với thực tế thì không có hiệu quả thực thi pháp luật cao được mà nó còn phát sinh nhiều vướng mắc trong quá trình áp dụng làm giảm hiệu quả của hệ thống pháp luật đó. Hay nói cách khác lúc này pháp luật thuế GTGT gây hiệu ứng ngược chiều với các yêu cầu và mục đích đề ra
Một môi trường pháp lý vững mạnh, an toàn không chỉ đảm bảo thực hiện các hoạt động áp dụng thuế GTGT diễn ra thuận lợi, hiệu quả mà còn tạo ra các cơ hội cho chủ thể trong và ngoài nước đầu tư vào địa bàn chưa có nhiều điều kiện phát triển như địa bàn vùng núi, vùng cao để từ đó phát triển kinh tế địa phương.
b. Công tác phối hợp, tuyên truyền
Việc phối hợp giữa các ngành trong công tác quản lý thu thuế chưa đạt hiệu quả như mong muốn, hàng năm Chi cục Thuế đã xây dựng nhiều quy chế phối hợp với các cơ quan chức năng trên địa bàn huyện tuy nhiên việc thực hiện trên thực tế mới ở tính hình thức.
Công tác tuyên truyền đã thực hiện nhiều biện pháp tuy nhiên khi thực hiện không có được nhiều kết quả như các chương trình phát thanh – truyền hình. Hàng năm Chi cục đã xây dựng Kế hoạch tuyên truyền và xây dựng chương trình phát sóng trên truyền hình và đã đạt được những kết quả nhất định, ngoài các biện pháp tuyên truyền bằng thông tin, truyền thông bộ phận tuyên truyền đã thực hiện một số biện pháp khác có hiệu quả hơn.
Nguyên nhân xuất phát từ sự phối hợp với các cơ quan khác trong địa bàn huyện như cơ quan tuyên giáo, cơ quan thông tấn trong thời gian qua chưa được tốt, chưa tuyên truyền được sâu rộng tới người nộp thuế, cơ quan thuế chưa lồng ghép được nhiều trong các cuộc họp, giao ban để tuyên truyền về chính sách thuế. Công tác cập nhật các văn bản chính sách thuế mới còn khó khăn với chính cán bộ thuế, hệ thống văn bản, chính sách thuế có hiệu lực còn hay sửa đổi, bổ sung nên việc cung cấp các tài liệu này cho người nộp thuế còn nhiều bất cập. Ngoài các nguyên nhân trên vẫn còn tồn tại việc cán bộ, công chức thuế chưa sử dụng thành thạo các ứng dụng tiện ích liên quan đến công tác quản lý thuế đây phần lớn là những cán bộ, công chức đã lớn tuổi hoặc do công tác đào tạo, bồi dưỡng chưa chính quy, công tác chưa đúng sở trường. Cán bộ công chức thuế đã được trang bị đầy đủ trang thiết bị như máy tính, bàn ghế làm việc...tuy nhiên việc truy cập vào hệ thống mạng internet còn bị hạn chế vì không được cấp quyền truy cập theo quy định của ngành việc này dẫn đến không cập nhật kịp thời các văn bản chính sách ngoài hệ thống mạng của ngành.
c. Công tác kê khai – kế toán thuế
Công tác quản lý đối tượng nộp thuế là hộ kinh doanh cá thể mặc dù đã có sự phối hợp với cơ quan ban ngành trong huyện nhưng trên thực tế vẫn còn nhiều những hạn chế, hàng tháng, quý các phòng ban ở huyện đã phối hợp quản lý các hộ kinh doanh cá thể cấp mã tuy nhiên việc quản lý các đối tượng cấp mã và kê khai của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện vẫn chưa thực hiện triệt để, vẫn còn có một số nhỏ hộ kinh doanh cá thể không đến cơ quan thuế để được quản lý theo quy định.
- Công tác quản lý thông tin NNT chưa chặt chẽ, việc quản lý các hộ kinh doanh cá thể mới ra kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, các hộ kinh doanh cá thể sáng tối, kinh doanh không có biển hiệu... chưa kê khai và đưa vào quản lý thuế còn nhiều.
Một số biện pháp đôn đốc thực hiện chưa đồng bộ nên công tác quản lý đối tượng nộp thuế vẫn còn có nhiều hạn chế.
d. Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Công tác quản lý nợ còn kém linh hoạt, chỉ chú trọng vào mục tiêu giảm số thuế nợ đọng mà không quan tâm đến các giải pháp nhằm khuyến khích NNT thay đổi hành vi tuân thủ nộp thuế của mình.
Chưa đảm bảo thực hiện đúng quy trình Quản lý nợ mà đôi khi còn thực hiện cưỡng chế theo các kinh nghiệm truyền thống, thói quen. Chất lượng cán bộ còn nhiều hạn chế, việc áp dụng các ứng dụng của nội bộ ngành kém.
Công tác quản lý nợ thuế tuy đã tổ chức triển khai quyết liệt các biện pháp để thu hồi nợ theo đúng Quy trình nhưng kết quả chưa cao. Ngoài nguyên nhân khách quan làm gia tăng nợ thuế thì nguyên nhân chủ quan chưa có giải pháp hiệu quả để tham mưu cho UBND huyện và phối hợp với các Phòng, Ban chức năng thường xuyên, liên tục trong công tác xử lý nợ thuế. Còn để nợ thuế dây dưa kéo dài, nợ thuế chưa giảm so với năm trước và chưa đạt chỉ tiêu về nợ thuế đề ra.
Tình trạng nợ đọng thuế vẫn đang ở mức cao, mặc dù đã làm các bước theo đúng quy trình, quy định về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nhưng thực hiện còn chưa quyết liệt, Công chức thực hiện công tác quản lý nợ còn chưa quan tâm đúng mức vào công tác chuyên môn, công tác đăng tải thông tin các đối tượng nợ lên thông tin truyền thông vẫn chưa đem lại nhiều hiệu quả, chế tài xử lý còn chưa đủ sức để răn đe.
e. Công tác tổ chức
Công tác tổ chức cán bộ và sắp xếp nhân sự còn chưa phù hợp với trình độ chuyên môn và chuyên ngành qua đào tạo với một số công chức
Công nghệ thông tin đã được áp dụng triệt để tuy nhiên một số bộ phận công chức quản lý thu chưa đáp ứng được những bước phát triển của công nghệ thông tin trong thời ký mới, đây chủ yếu là những cán bộ, công chức đã cao tuổi và là bộ đội chuyển ngành, không được đào tạo chuyên sâu.
Theo đó có trường hợp được Chi cục thuế ký hợp đồng lao động làm tạp vụ, bảo vệ nhưng thực tế được bố trí làm công tác chuyên môn, hỗ trợ chuyên môn, nghiệp vụ. Đáng chú ý, trong công tác quy hoạch công chức lãnh đạo vẫn còn trường hợp quy hoạch chưa đảm bảo về tiêu chuẩn, trình độ chuyên môn đào tạo.
Việc triển khai quy trình, thủ tục bổ nhiệm cán bộ giữ chức vụ lãnh đạo về quy trình thủ tục theo đánh giá là "đảm bảo". Tuy nhiên, khâu lựa chọn nhân sự ban đầu làm chưa tốt, chưa thực sự chọn được người có tâm và tài, trong việc bổ nhiệm lại vẫn có tình trạng chưa kịp thời.
f. Trình độ cán bộ, công chức thuế
Tổ chức bộ máy cơ quan thuế chưa thực sự phù hợp với yêu cầu đặt ra. Đội ngũ công chức thuế tuy đã được quan tâm đến vấn đề đào tạo, bồi dưỡng nhưng một số bộ phận năng lực, trình độ chuyên môn nghiệp vụ vẫn chưa được nâng lên kịp thời so với yêu cầu.
Một số ít cán bộ còn thiếu kinh nghiệm về quản lý, không trau dồi về chuyên môn nghiệp vụ cũng như năng lực công tác. một số khác không chịu đổi mới, ngại thực hiện các quy trình quản lý thu mới, ít quan tâm đến những vấn đề liên quan tới hộ kinh doanh cá thể.
Công tác đào tạo, bồi dưỡng kiến thức cho cán bộ thuế đã được quan tâm, trong vài năm gần đây số lượng cán bộ, công chức đào tạo trình độ đại hoc, sau đại học cũng như các lớp chuyên môn ngành thuế đã được cán bộ, công chức thực hiện tốt, 100% cán bộ, công chức tham gia các lớp bồi dưỡng chuyên ngành, tuy nhiên đáp ứng được yêu cầu về công việc thì đa phần là cán bộ, công chức trẻ tuổi được đào tạo bài bản, chính quy, phần còn lại là các cán bộ, công chức lớn tuổi là bộ đội chuyển ngành được đào tạo sơ đẳng nên việc đáp ứng về yêu cầu chuyên môn, đặc biệt là ứng dụng về công nghệ thông tin chưa đảm bảo với tình hình hiện nay.
g. Ảnh hưởng của việc triển khai các chương trình quản lý thuế
Hàng năm, Chi cục đã thực hiện công tác kiểm tra nội bộ đối với 5/5 Đội Thuế theo kế hoạch được Chi Cục trưởng phê duyệt đầu năm. Qua công tác kiểm tra nội bộ đã đánh giá được kết quả công tác của các đội thuế một cách khách quan, giúp cho cán bộ công chức các đội thuế nắm vững và chấp hành nghiêm các quy trình quản lý thuế, chấp hành nội qui, qui định của Ngành, kịp thời chấn chỉnh những sai sót trong việc thực hiện quy trình quản lý thuế. Công tác kiểm
tra, thanh tra luôn luôn được chú trọng, tiến hành đúng thời điểm, mang tính chất thường xuyên, do đó đã ngăn chặn được rất nhiều biểu hiện tiêu cực về phía cán bộ thuế. Hàng năm, Chi cục đều tổ chức và mời lãnh đạo Cục thuế Tỉnh và các phòng chức năng về Chi cục để cùng trao đổi kinh nghiệm về quản lý thuế. Chi cục luôn tạo điều kiện cho đội ngũ cán bộ được nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ của mình, đề ra chế độ khen thưởng cho cán bộ hoàn thành tốt nhiệm vụ và xử lý kịp thời, nghiêm khắc đối với những hành vi sai phạm của cán bộ. Chi cục đã thường xuyên luân chuyển cán bộ theo định kỳ, bố trí hợp lý cán bộ ở các đội, phù hợp với trình độ chuyên môn và năng lực của mỗi cán bộ, tạo điều kiện cho cán bộ phát huy sáng kiến, năng lực công tác, hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Tuy nhiên, trong phân công cán bộ vẫn còn một số nhược điểm. Cán bộ làm công tác tuyên truyền, hướng dẫn chính sách thuế, hỗ trợ cho NNT chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu về nâng cao hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành chính sách thuế của Nhà nước của NNT. Công tác tuyên truyền, giải đáp chính sách thuế cho các hộ kinh doanh cá thể còn hạn chế. Việc tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế chưa thực hiện thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế. Công tác điều tra, hiệp thương doanh thu với các hộ kinh doanh cá thể chưa có chiều sâu, thiếu tích cực, ngại khó khăn, ngại va chạm, còn có hiện tượng né tránh.
Hiện nay, công tác chỉ đạo còn chưa sâu sát, công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế chưa được đặt đúng tầm do chưa đủ nguồn nhân lực làm công tác này, thiếu kiên quyết trong giải quyết công việc, công tác kiểm tra còn chưa thường xuyên, công tác tham mưu, đề xuất thiếu kịp thời, chưa đề ra