PHẦN 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN
2.2. CƠ SỞ THỰC TIỄN
2.2.1. Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể tạ
một số nước trên thế giới
a. Kinh nghiệm từ Singapore
Sự hình thành ý thức tự giác nộp thuế theo pháp luật của người dân không có ngay mà đó là kết quả của việc Chính Phủ Singapore đã không ngừng tăng cường xây dựng hệ thống luật thuế và chú trọng kết quả thực hiện. Tôn chỉ của việc thực thi quản lý thu thuế là tăng cường kiểm tra thuế, bảo đảm các khoản tiền thuế nộp thuế phải đúng hạn. Hiệu quả của công tác quản lý thuế có liên quan mật thiết đến các vấn đề như: đơn giản hoá chế độ thuế, tính thuế chuẩn xác rõ ràng, thực hiện nghiêm chỉnh, công bằng các luật thuế cũng như việc áp dụng các kỹ thuật tiên tiến (Thông tấn xã Việt Nam, 2014).
- Thực hiện công tác khai thuế:
Singapore thực hiện chế độ NNT tự khai báo, điều này trở thành biện pháp giáo dục NNT thành thực khai báo. Thuế thu nhập cá nhân của Singapore chiếm 67% tổng thu nhập từ thuế, tháng 1 hàng năm Cục thuế gửi giấy khai báo nộp thuế cho NNT (bảng khai báo do kế toán hệ thống dựa theo mã số thuế của người nộp, trong đó mã số thuế và thống nhất với số CMTND), NNT sau khi điều phiếu khai báo gửi qua bưu điện hay mạng khai báo cho Cục thuế. Luật thuế Singapore quy định công dân nhất định phải khai báo toàn bộ thu nhập của năm trước. Hàng năm trước ngày 31/7 các đơn vị pháp nhân phải khai báo thu nhập chịu thuế năm trước (Thông tấn xã Việt Nam, 2014).
- Thực hiện tính thuế và thu thuế ở Singapore là tiến hành đánh giá, đối chiếu tính chân thực của nội dung phiếu khai báo do công dân nộp đồng thời tiến hành giám sát, điều tra, xử lý các hành vi vi phạm pháp luật như trốn thuế, nợ thuế…
Cục thuế Quốc gia Singapore ban hành các cơ chế tính thuế, kiểm toán, hạch toán và điều tra nhằm đảm bảo công tác kiểm tra thuế thực thi có hiệu quả. Đó là thực hiện các công việc độc lập như tính thuế, hạch toán, kiểm tra, phê chuẩn, trưng thu đối với các khoản thuế phải nộp của người dân (Thông tấn xã Việt Nam, 2014).
Bộ phận phụ trách thuế cá nhân và bộ phận phụ trách thuế hộ kinh doanh cá thể dựa vào bản khai báo thuế của cá nhân và pháp nhân để phân tách thực hiện hoạch định, đánh giá và tính thuế theo khoản mục: các dự án được giảm thuế, và số tiền giảm thuế. Bộ phận phụ trách kiểm toán tiến hành kiểm tra lại những mức thuế hiện hành, mức thuế của năm trước, và các vụ án liên quan đến thuế còn nghi ngờ, như phát hiện tính thuế năm nay và năm trước có vấn đề thì bộ phận kiểm toán sẽ thông báo, bàn bạc với bộ phận phụ trách thuế, bộ phận phụ trách thuế dựa theo kết quả kiểm toán để tính lại thuế. Bộ phận xử lý thuế sẽ gửi bản sửa chữa và đơn khai báo nộp thuế cho người nộp thuế.
Khi tính thuế và kiểm toán phát hiện vấn đề lớn liên quan đến thuế, thống nhất giao cho bộ phận điều tra thuế tiến hành điều tra. Tất cả các vấn đề liên quan đến thuế đều do bộ phận kiểm toán viên của cơ quan kiểm toán quốc gia tiến hành kiểm tra (Thông tấn xã Việt Nam, 2014).
b. Kinh nghiệm từ Nhật Bản
- Công tác ứng dụng công nghệ thông tin
Nhật Bản, triển khai ứng dụng công nghệ thông tin một cách đồng bộ, thống nhất: tất cả dữ liệu chính phủ, dữ liệu của người dân, dữ liệu doanh nghiệp, dữ liệu khách du lịch đến Nhật đều được cập nhật vào một hệ thống “dữ liệu quốc gia” dùng chung cho tất cả các ngành, từ chính phủ đến người dân. Không sử dụng nhiều phần mềm ứng dụng “cát cứ” cho từng ngành, từng lĩnh vực, từng địa phương như ta.
- Công tác hoàn thuế
Nhờ có “Hệ thống dữ liệu quốc gia” thủ tục hoàn thuế tiêu thụ cho khách nước ngoài do Hộ kinh doanh cá thể Nhật tiến hành “nhanh như điện”, chỉ chừng 3- 5 phút là xong. Nếu tổng tiền thanh toán của người mua trên 10 ngàn yên
(tương đương với 1,8 triệu đồng Việt Nam), họ yêu cầu đưa Hộ chiếu để quét vào đầu đọc như thể quét thẻ tín dụng ở trang có ảnh và các ký tự ngay lập tức thông tin của người mua hiển thị trên máy tính: Họ tên, Quốc tịch, ngày đến Nhật, thời gian được ở Nhật, số tiền mặt mang theo có kê khai Hải quan… và chỉ một thao tác đơn giản số tiền hoàn thuế được trừ ngay vào số tiền khách hàng phải thanh toán (Nguyễn Hồng Hải, 2015).
- Công tác quản lý nợ
Tổng cục thuế Nhật Bản áp dụng các biện pháp đôn đốc nộp thuế quyết liệt. Chẳng hạn như ở các Cục thuế vùng, họ có “Trung tâm đôn đốc nộp thuế qua điện thoại”, người nợ thuế sẽ bị nhắc nhở liên tục qua hệ thống tổng đài tự động gọi điện thoại bởi các giao dịch viên suốt cả ngày cho đến khi có sự cam kết nộp thuế.
Khi người nộp thuế nhấc máy “Hệ thống dữ liệu” sẽ tự động hiển thị lên màn hình thông tin về thuế của người nợ thuế để giao dịch viên sử dụng. Nếu quá hạn cam kết, công chức thuế sẽ tự động chuyển sang cưỡng chế thu thuế… và quan trọng nhất, pháp luật Nhật Bản cho phép công chức thuế được toàn quyền hành động “kiểu Nhật” đã được pháp luật quy định, để thu bằng được tiền thuế vào NSNN (Nguyễn Hồng Hải, 2015).
- Công tác quản lý thuế
Với nguồn nhân lực ngành Thuế gần tương đương số lượng của ta, để làm tốt nhiệm vụ quản lý thuế, Nhật Bản có những giải pháp như sau:
Cơ quan thuế tập trung nhân lực, nguồn lực quản lý thuế tập trung tuyên truyền, hỗ trợ để hộ kinh doanh cá thể tự kê khai nộp thuế. Tổng cục Thuế Nhật Bản thông tin mảng thuế này cũng có thất thu, nhưng so sánh trên bình diện quốc gia thì không lớn, không cần thiết phải tập trung nhân lực để chống thất thu nhóm này (Nguyễn Hồng Hải, 2015).
Cơ quan quản lý thuế chỉ xử lý nặng tay “rất Nhật” mang tính điển hình, răn đe khi phát hiện sai phạm thông qua hệ thống dữ liệu quốc gia hoặc khi có khiếu nại, tố cáo. Ở Nhật Bản không sử dụng nộp thuế điện tử nhiều như Việt Nam, Nhật Bản có cả một hệ thống đếm tiền và cán bộ, công chức Thuế cũng rất chuyên nghiệp trong công tác thu tiền mặt. Ở Nhật không có hệ thống Kho bạc như Việt Nam. Người nộp thuế nộp thuế bất kỳ hình thức nào, bất kỳ ở đâu tùy thích(Nguyễn Hồng Hải, 2015).
2.2.2. Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể tại một số địa phương trong nước
a. Cục thuế Thành Phố Cần Thơ
- Về công tác Tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Đã chú trọng đẩy mạnh công tác tuyên truyền pháp luật về thuế, đổi mới thường xuyên các hình thức tuyên truyền, trong đó trú trọng vào những hình thức có hiệu quả cao như tuyên truyền lưu động, gửi văn bản, email... (Võ Kim Hoàng, 2016).
- Về công tác kê khai - kế toán thuế
Đây là một trong những khâu quan trọng để hình thành số thu thuế, qua đó Cục thuế thường xuyên báo cáo UBND các cấp để được có ý kiến chỉ đạo kịp thời qua đó ủy ban nhân dân các cấp đã ban hành nhiều văn bản chỉ đạo UBND các cấp, các phòng ban trong tỉnh, huyện thực hiên các quy chế phối hợp, đôn đốc kê khai đúng hạn, nộp thuế theo quy định qua đó kịp thời tháo gỡ các khó khăn để hộ kinh doanh cá thể ổn định sản xuất, kinh doanh, qua đó thực hiện tốt nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Tiếp tục phát huy, chủ động, tích cực tham mưu với cấp ủy, chính quyền các cấp trong thực hiện nhiệm vụ thu NSNN (Võ Kim Hoàng, 2016).
- Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Cục Thuế thực hiện xây dựng kế hoạch trong năm, đặc biệt là công tác kiểm tra nội bộ, kiểm tra hộ kinh doanh cá thể ngừng nghỉ, kiểm tra chống thất thu thuế theo kế hoạch đã xây dựng. Qua đó đã có kế hoạch rõ ràng, thực hiện thông suốt trong quá trình thực hiện công vụ, nhiệm vụ của cán bộ, công chức thuế (Võ Kim Hoàng, 2016).
- Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Thực hiện theo đúng quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, thực hiện thu các khoản nợ đọng nhưng vẫn tạo điều kiện tốt nhất cho người nộp thuế có điều kiện sản xuất, kinh doanh để thực hiện nghĩa vụ với nhà nước (Võ Kim Hoàng, 2016).
b. Cục thuế Thành Phố Hà Nội
- Về công tác Tuyên truyền, hỗ trợ NNT:
Cục đã thành lập duy trì hoạt động của tổ thường trực giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế cho các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn, đặc biệt là bộ phận một cửa của Cục, thường xuyên bố trí người trực ban để tiếp công dân, theo dõi và cập nhật thường xuyên các văn bản chính sách thuế mới có hiệu lực, chính
sách thuế sửa đổi, bổ sung mới có hiệu lực để kịp thời tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy định của pháp luật (Cục Thuế Hà Nội, 2016).
- Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Cục thường xuyên tổ chức học tập, quán triệt thực hiện các quy chế, quy định trong ngành, trong nội bộ cơ quan thuế như pháp lệnh chống lãng phí....chủ động tiếp nhận và xử lý các đơn thư khiếu nại, tố cáo. Chủ động báo cáo cơ quan cấp trên các vướng mắc cần giải quyết đặc biệt là đơn thư khiếu nại, tố cáo đối với công chức, cán bộ cơ quan thuế trong quá trình thực thi công vụ, nhiệm vụ. Chủ động xử lý những trường hợp cán bộ, công chức thông đồng với người nộp thuế để ăn chia tiền thuế của nhà nước (Cục Thuế Hà Nội, 2016).
- Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Thực hiện in 100% thông báo nợ thuế của người nộp thuế, in, trình ký và phát hành tới địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế để từng bước thu hồi nợ đọng, phối hợp với chính quyền địa phương, các phòng, ban trong thành phố thu hồi nợ đọng những trường hợp có người thân hoặc bản thân công tác ở những vị trí nêu trên (Cục Thuế Hà Nội, 2016).
- Công tác hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể chuyển đổi các hình thức khác Cục Thuế Hà Nội trong thời gian gần đây tích cực phối hợp với cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh để hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể có hoạt động kinh doanh tốt hoặc những trường hợp có nhu cầu chuyển đổi sang các hình thức doanh nghiệp để phát triển sản xuất và đóng góp nhiều hơn cho ngân sách nhà nước, Cục Thuế Hà Nội tích cực tuyên truyền các nôi dung liên quan đến chuyển đổi hình thức kinh doanh khác như; doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH...để hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn nắm bắt được thông tin và quy định (Cục Thuế Hà Nội, 2016).
c. Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình, tỉnh Hòa Bình
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Khác với Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình, tỉnh Hòa Bình có đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế riêng biệt còn tại Chi cục Thuế Tân Lạc là một bộ phận nằm trong đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán, hoạt động độc lập, có chức năng nhiệm vụ quyền hạn, cơ cấu tổ chức giống như các bộ phận chức năng khác. Từ đó việc tuyên truyền chính sách pháp luật thuế đối với hộ kinh doanh cá thể chuyên sâu hơn. Vào thời điểm cuối năm bắt đầu lập sổ bộ cho năm mới thường cử một công chức phụ trách đi phát tờ khai và hướng dẫn kịp thời cho
người nộp thuế. Giải đáp vướng mắc bằng nhiều hình thức nhanh gọn và có hiệu quả cao (Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình, 2016).
- Công tác thanh tra, kiểm tra: Hàng năm xây dựng Kế hoạch thanh tra, kiểm tra theo chuyên để chống thất thu và gian lận thuế từ đó đã phần nào tìm ra nhiều nguyên nhân dẫn đến sai phạm hoặc thiếu thuế. Xử lý dứt điểm các trường hợp này nhằm hạn chế những trường hợp khác vi phạm tương tự; Công tác kiểm tra nội bộ được xây dựng Kế hoạch và thực hiện từ đầu năm, thực hiện Kế hoạch đã phát hiện và xử lý các trường hợp cán bộ, công chức trong nội bộ ngành và người nộp thuế để chấn chỉnh lại ý thức những trường hợp này (Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình, 2016).
- Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Tập trung thực hiện quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, trong đó ra 100% thông báo nợ theo quy trình, tập trung thu nợ ở các đối tượng có sử dụng hóa đơn, các đối tượng có tuổi nợ cao. Phối hợp với Ngân hàng, kho bạc và các tổ chức tín dụng thông báo thu hồi nợ đọng qua tài khoản (Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình, 2016).