PHẦN 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN
2.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1.6. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng của hộ kinh
kinh doanh cá thể
2.1.6.1. Chính sách thuế
Các nội dung về quản lý thu thuế đã được quy định trong các văn bản pháp luật về thuế tạo cơ sở pháp lý cho việc tổ chức thực hiện quản lý thuế. Cụ thể:
Các văn bản pháp luật thuế quy định về thủ tục đăng kí thuế, cấp mã số thuế (MST), thủ tục về mua hoá đơn, thủ tục về quyết toán thuế, thời hạn nộp quyết toán thuế; thủ tục về hoàn thuế; quy định mức phạt vi phạm về thuế; quy định các
trường hợp bị cưỡng chế thuế (Quốc hội, 2014).
Quy định về nghĩa vụ và trách nhiệm của người nộp thuế (NNT) trong việc thực hiện các thủ tục về thuế, chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, chấp hành việc cung cấp tài liệu có liên quan đến việc tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế, đối tượng nộp thuế có quyền khiếu nại về thuế khi cơ quan thuế, cán bộ, công chức thuế có hành vi vi phạm hành chính hoặc gây tổn hại đến lợi ích của người nộp thuế (Quốc hội, 2014).
Quy định về nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực hiện đúng chính sách thuế; hướng dẫn thủ tục về thuế; hướng dẫn ghi chép sổ sách kế toán; hoá đơn chứng từ; giải quyết hoàn thuế; miễn thuế, giảm thuế; khiếu nại về thuế; hướng dẫn quy trình và các trường hợp bị thanh tra, kiểm tra thuế, xử phạt vi phạm hành chính về thuế, ấn định thuế và cưỡng chế thuế (Quốc hội, 2014).
Trong các luật thuế cũng có quy định chung về nghĩa vụ, trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân đó là: “Các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang trong phạm vi, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mình giám sát phối hợp với cơ quan thuế trong việc thi hành luật thuế”. Một khi các quy định về quản lý thuế trong các văn bản pháp luật về thuế chưa được đầy đủ, rõ ràng thì việc tổ chức quản lý thuế của cơ quan thuế còn có nhiều khó khăn, hạn chế (Quốc hội, 2014).
2.1.6.2. Bộ máy quản lý thuế
a. Cơ quan Thuế
Trên thực tế việc sắp xếp bộ máy nhân sự để thực hiện việc quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện là một trong những yếu tố quan trọng để hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN. Việc sắp xếp phù hợp công việc cho từng đối tượng cán bộ, công chức phụ thuộc vào năng lực, trình độ và trường lớp đã qua đào tạo (Cục thuế tỉnh Hòa Bình, 2015).
- Ảnh hưởng của việc triển khai các chương trình quản lý thuế
Để triền khai các chương trình quản lý thuế tập trung, hàng năm ngành Thuế các cấp đã tập trung mở rộng và hoàn thiện các chương trình quản lý thuế như: Quản lý ấn chỉ, báo cáo tài chính, hệ thống quản lý thuế tập trung TMS.... Công tác tuyên truyền và phổ biến pháp luật được đặt lên hàng đầu, ngoài việc thực hiện quy chế phối hợp với các cơ quan truyền thông để đẩy mạnh tuyên truyền các nội dung nêu trên đến người nộp thuế. Hệ thống ngành thuế còn đẩy
mạnh việc đào tạo, bồi dưỡng cho cán bộ, công chức trong ngành.
Hoàn thiện và phát triển các chương trình quản lý thuế đặc biệt là quản lý thuế tập trung để từng bước hội nhập với ngành thuế tiên tiến trong khu vực đông nam á, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của công tác quản lý thu thuế (Cục thuế tỉnh Hòa Bình, 2015).
- Ảnh hưởng từ việc xây dựng quy chế phối hợp của Chi cục thuế với các cơ quan chức năng chuyên môn trên địa bàn huyện.
Cơ quan thuế thực thi chính sách pháp luật của Nhà nước và tham mưu, giúp quản lý nhà nước về các khoản thu nội địa trong phạm vi cả nước, bao gồm: thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN, tổ chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật.
Tổ chức bộ máy quản lý thuế nhằm mục tiêu tổ chức thực thi tốt các chính sách thuế hiện hành, đồng thời có xem xét đến xu hướng phát triển và hoàn thiện hệ thống chính sách hiện hành cũng như hệ thống quản lý thuế trong tương lai. Khi chính sách thuế thay đổi, nhiệm vụ quản lý thuế ngày càng tăng đòi hỏi bộ máy cơ quan của lý thuế cũng phải kiện toàn, đổi mới, phù hợp, đáp ứng với các yêu cầu của công tác quản lý.
Con người luôn là yếu tố quyết định đến sự thành công hay thất bại trong mọi lĩnh quản lý. Trong bộ máy quản lý thuế, đội ngũ cán bộ công chức thuế là bộ phận quan trọng, góp phần vào việc xây dựng hệ thống chính sách thuế phù hợp, khoa học minh bạch và quyết định việc đề xuất, áp dụng các phương pháp, quy trình và các biện pháp nhiệm vụ quản lý thuế hợp lý, khoa học đảm bảo tiên tiến hiện đại, đạt hiệu quả kinh tế cao.
Mục tiêu bao trùm của chiến lược cải cách thuế của nước ta đến 2020 là xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, hợp lý, phù hợp với nền kinh tế nhiều thành phần và xu hướng hội nhập quốc tế, đồng thời hiện đại hoá công tác quản lý thuế ngang tầm với các nước tiên tiến trong khu vực cả về cơ chế quản lý, bộ máy và con người. Quá trình này đòi hỏi mỗi cán bộ thuế phải có tư duy mới, có đầy đủ kiến thức thật sâu sắc Cục thuế tỉnh Hòa Bình, 2015).
b. Các cơ quan khác
Yêu cầu phối hợp đặt ra bất cứ khi nào công việc phải thực hiện với sự tham gia của hơn một cơ quan, tổ chức. Phối hợp giữa các cơ quan Thuế và các cơ quan quản lý khác không những giúp chia sẻ được những nỗ lực trong xây
dựng chính sách và đảm bảo thực thi đầy đủ, hiệu quả những chính sách này mà còn giúp phân bổ hiệu quả các nguồn lực (như tài chính, con người) nhằm đạt được các mục tiêu chính sách; đảm bảo cho tất cả các cơ quan liên quan có những hành động cần thiết nhằm thực hiện các chính sách của Chính phủ; đảm bảo cho những chính sách trong lĩnh vực này không gây ra những ảnh hưởng xấu cho lĩnh vực khác...
Tuy nhiên, do điều kiện hoàn cảnh kinh tế - chính trị - xã hội, công tác phối hợp mới được thực hiện trong những năm gần đây nên các quy định về điều kiện bảo đảm cho việc phối hợp được đồng bộ, chặt chẽ, thường xuyên cũng chưa được pháp luật đề cập (Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, 2014, 2015).
2.1.6.3. Ảnh hưởng từ phía người nộp thuế
Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở địa phương nào cũng gặp nhiều khó khăn do tình trạng trốn, lậu thuế, nợ đọng thuế còn khá phổ biến làm thất thu cho NSNN, vừa không bảo đảm công bằng xã hội và khó đưa quản lý thuế vào nề nếp.
Tình trạng hộ kinh doanh cá thể ra kinh doanh nhưng không đăng ký thuế, không kê khai nộp thuế vẫn còn diễn ra. Một số hộ kinh doanh cá thể kê khai doanh thu không trung thực, thiếu tự giác, chưa đúng với doanh thu thực tế kinh doanh, hoặc kê khai doanh thu thấp hơn doanh thu phải nộp thuế để được miễn thuế, có hộ kinh doanh cá thể cố tình không kê khai, chốn tránh nghĩa vụ thuế gây ra không ít khó khăn trong việc xác định doanh thu của hộ kinh doanh cá thể đối với cơ quan thuế.
Nhận thức, sự hiểu biết của hộ kinh doanh cá thể về pháp luật thuế ảnh hưởng rất lớn đến việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế.
Đối với những hộ kinh doanh cá thể có nhận thức tốt, có sự hiểu biết về pháp luật thuế thì hộ kinh doanh cá thể sẽ tự giác chấp hành nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế của mình. Đối với những hộ kinh doanh cá thể này, cơ quan thuế nên có những hình thức động viên, khen thưởng để làm gương cho những hộ kinh doanh cá thể khác.
Đối với những hộ kinh doanh cá thể còn thiếu hiểu biết, nhận thức chưa đúng đắn về pháp luật thuế cũng như nghĩa vụ nộp thuế của mình, họ sẽ có quan điểm e de, chờ đợi xem những hộ kinh doanh cá thể khác có thái độ như thế nào đối với việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế. Đối với những hộ kinh doanh cá thể
này, cơ quan thuế cần tích cực tuyên truyền, phổ biến về chính sách và pháp luật thuế để họ có thể hiểu rõ hơn và chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của mình.
Đối với những hộ kinh doanh cá thể có nhận thức sai lệch, không nắm rõ về các luật thuế, các hộ kinh doanh cá thể sẽ có các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn thờ ơ, khuyến khích các hộ kinh doanh cá thể khác đồng tình với mình. Đối với những hộ kinh doanh cá thể này, cơ quan thuế cần trực tiếp đến tuyên truyền, phổ biến, giáo dục họ về chính sách, pháp luật thuế. Nếu hộ kinh doanh cá thể vẫn tiếp tục phản kháng thì cần thiết phải có những biện pháp răn đe, cưỡng chế phù hợp nếu không sẽ làm ảnh hưởng đến các hộ kinh doanh cá thể khác, tạo ra sự mất công bằng trong toàn thể các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn (Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, 2016).