Hình thức nộp thuế
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Số hộ kinh doanh cá thể Tỷ trọng % Số hộ kinh doanh cá thể Tỷ trọng % Số hộ kinh doanh cá thể Tỷ trọng % 1. HKDCT nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn 96 10,5 102 10,6 115 11,7 2. HKDCT nộp thuế khoán 819 89,5 861 89,4 870 88,3 Tổng cộng 915 100,0 963 100,0 985 100,0 Chi cục Thuế huyện Tân Lạc (2017) Bảng 4.5 cho thấy, số hộ kinh doanh cá thể nộp thuế GTGT theo hình thức khoán chiếm khoảng 89% số hộ kinh doanh cá thể. Còn đối với hộ kinh doanh cá thể có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế hàng quý thì hộ kinh doanh cá thể ngoài doanh thu khoán thuế phải nộp thuế GTGT còn phải nộp thuế GTGT phát sinh trên hóa đơn.
- Đối với các hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo hình thức khoán:.
không sử dụng hoá đơn bán hàng. Do công tác điều tra doanh thu theo hình thức chọn điểm nên không thể ấn định chính xác doanh thu của từng hộ kinh doanh cá thể, nên doanh thu thực tế nhiều hộ kinh doanh cá thể lớn hơn doanh thu tính thuế rất nhiều.
Bảng 4.6. Ý kiến của các hộ kinh doanh cá thể về hình thức và mức nộp thuế giá trị gia tăng
Đơn vị tính: % Chỉ tiêu Rất hợp lý (%) Hợp lý (%) Chưa hợp lý (%) Tổng cộng 1. Hình thức tính thuế GTGT với hộ kinh doanh cá thể 100
a. Hộ kinh doanh cá thể có sử dụng hóa
đơn của cơ quan Thuế 50 50 10 20
Phân phối cung cấp hàng hóa 40 60 5
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu
nguyên vật liệu 50 25 25 8
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu
50 50 6
Hoạt động kinh doanh khác 100 1
b. Hình thức khoán
Phân phối cung cấp hàng hóa 42,8 28,6 28,6 35 Dịch vụ, xây dựng không bao thầu
nguyên vật liệu 43,4 30,4 26 23
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu
37,5 31,2 31,2 16
Hoạt động kinh doanh khác 100 6
2. Mức thuế phải nộp GTGT 27 48 25 100 Nguồn: Tổng hợp từ phiếu điều tra (2017) Về hình thức tính thuế. Đa số hộ kinh doanh cá thể cho rằng hình thức tính thuế áp dụng với hộ kinh doanh cá thể là rất hợp lý chiếm 58% trên tổng số phiếu được điều tra, hợp lý chiếm 37%, chưa hợp lý chiếm 5%. Về mức thuế phải nộp thực hiện áp dụng theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC phần lớn các hộ
kinh doanh cá thể thấy rất hợp lý và hợp lý, số còn lại cảm thấy chưa hợp lý vì chưa nắm rõ được Luật thuế, chưa phân biệt được hộ kinh doanh cá thể nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán và hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán và có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế.
Doanh thu ấn định được xác định như sau: Hộ kinh doanh cá thể căn cứ vào kết quả kinh doanh kỳ trước, sau đó dự kiến khả năng biến động của kỳ tới, từ đó kê khai doanh thu bình quân của kỳ tiếp theo vào tờ khai doanh thu dự kiến nộp cho cán bộ thuế. Các cán bộ, công chức của Chi cục thuế ở các tổ đội trực tiếp quản lý hộ kinh doanh cá thể và tổ nghiệp vụ hỗ trợ căn cứ vào tờ khai đó tiến hành điều tra xác minh mức độ chính xác của việc kê khai. Sau đó tham khảo ý kiến của Hộ kinh doanh cá thể, hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn để ấn định thuế GTGT phải nộp cho các hộ kinh doanh cá thể này. Kết quả ấn định này là căn cứ để tính thuế cho các hộ kinh doanh cá thể khác cùng ngành nghề, cùng quy mô kinh doanh với hộ kinh doanh cá thể được ấn định thuế.
Công tác kế toán thuế là việc quản lý thu nộp thuế của NNT vào NSNN. trước đây các hộ kinh doanh cá thể nộp thuế GTGT phải đến Kho bạc Nhà nước nơi phát sinh nghĩa vụ thuế để nộp thuế, nhưng hiện nay tại địa bàn huyện Tân Lạc cơ quan Kho bạc Nhà nước đã ủy quyền cho Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn huyện Tân Lạc thu tiền thuế từ những hộ kinh doanh cá thể này. Tới đây trong năm 2018 Chi cục Thuế huyện Tân Lạc bắt đầu triển khai tuyên truyền về nộp thuế điện tử dành cho các tổ chức, hộ kinh doanh cá thể. Tuy nhiên do hộ kinh doanh cá thể tại huyện Tân Lạc với số lượng nhiều, địa bàn kinh doanh rộng nên Chi cục thuế đã tổ chức, sắp xếp Đội thuế liên xã - thị trấn tiếp nhận tiền thuế và trực tiếp đi thu thuế nhằm giảm bớt đầu mối quản lý.
Ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể thông qua cán bộ Đội thuế Liên xã- thị trấn đang được thực hiện hoàn toàn thủ công do trình độ tin học của cán bộ Đội thuế Liên xã - thị trấn còn kém do cán bộ, công chức thuộc biên chế của đội đã lớn tuổi và có một số là bộ đội chuyển ngành, khi công tác trong ngành chỉ được đào tạo sơ đẳng, bởi vậy nên chất lượng chuyên môn còn chưa được cao.
4.2.2. Tổ chức thực hiện dự toán
Nhận thức được vai trò của công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, thời gian qua công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của Chi cục Thuế Tân Lạc đã được coi trọng
với các hoạt động thường xuyên là cung cấp văn bản, phổ biến pháp luật trên sóng phát thanh, truyền hình, báo, tạp chí. Đồng thời phổ biến trang thông tin điện tử của ngành thuế để hỗ trợ tra cứu văn bản pháp quy về chính sách thuế, thông tin tham khảo. Công chức làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế đã tham mưu trình lãnh đạo Chi cục Thuế Kế hoạch phối hợp tuyên truyền trên hệ thống phát thanh truyền hình, tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ và giải đáp các vướng mắc về pháp luật thuế cho NNT.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế là khâu đầu tiên và quan trọng để hình thành nên ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế. Sau khi tổ chức lập dự toán ngân sách chủ động tuyên truyền về chính sách pháp luật về thuế, những quy định có hiệu lực và đang thi hành
Phối hợp với cơ quan thông tấn trên địa bàn, cơ quan tuyên giáo trực thuộc UBND huyện để tuyên truyền bằng nhiều hình thức; Phối hợp với UBND các xã, thị trấn tuyên truyền về hình thức thu, nộp, địa điểm, địa bàn, các hình thức hỗ trợ khi có yêu cầu
Cung cấp tờ rơi cho người nộp thuế với các nội dung chính về quản lý thu thuế, bảng, biểu thuế suất các ngành nghề kinh doanh, cách tính thuế và địa điểm nộp thuế; Tổ chức các bộ phận trực ban, thường xuyên có mặt tại bộ phận một cửa để hỗ trợ cho người nộp thuế bằng nhiều hình thức như: Trả lời trực tiếp, hỗ trợ qua điện thoại....
Thực hiện tập huấn đối thoại với người nộp thuế theo kế hoạch đã xây dựng từ đầu năm với Cục thuế tỉnh Hòa Bình, từ đó đã nâng cao nhận thức và ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT. Thực hiện phổ biến Luật quản lý thuế và các văn bản sửa đổi, bổ sung hướng dẫn thực hiện đến 100% cán bộ thuế và các tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể. Từ đó đã giúp cho NNT thực hiện đúng theo cơ chế: Tự tính, tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm.
Bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ NNT thực hiện công tác hỗ trợ về thuế, là đầu mối tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế, các thủ tục hành chính về thuế, thực hiện giải quyết một số thủ tục hành chính thuế cho NNT theo quy định; hướng dẫn, hỗ trợ và cấp hóa đơn lẻ cho các tổ chức, cá nhân có phát sinh doanh thu không thường xuyên kê khai, nộp thuế; chủ trì, phối hợp với các đội thuộc Chi cục thuế, các tổ chức liên quan tổ chức hội nghị đối thoại với NNT trên địa bàn; cung cấp các thông tin cảnh báo và các thông tin hỗ trợ khác trên cơ sở hệ
thống thông tin do cơ quan thuế quản lý cho NNT theo quy định của pháp luật và của ngành; tổng hợp các vướng mắc của NNT về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế, báo cáo lãnh đạo Chi Cục giải quyết hoặc trình cấp có thẩm quyền xem xét, giải quyết; tổng hợp đề xuất việc khen thưởng, tuyên dương và tôn vinh NNT thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế; nhận tờ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế, cung cấp văn bản, tờ rơi, cung cấp và hướng dẫn sử dụng các phần mền hỗ trợ kê khai thuế cho NNT; tiếp xúc lắng nghe ý kiến củaNNT về khó khăn, vướng mắc trong quá trình kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế;phổ biến pháp luật trên sóng phát thanh, truyền hình, báo, tạp chí,đồng thời phổ biến trang thông tin điện tử của ngành thuế (internet) để hỗ trợ tra cứu văn bản pháp quy về chính sách thuế; thông tin tham khảo về định danh, mã số thuế của NNT.
Kết quả của công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT được trình bày ở bảng 4.7.