Chuẩn mực Ke toán Việt Nam Số 1 (Bộ Tài chính, 2002) đã đưa ra các nguyên tắc cần thiết áp dụng cho NHTM trong nghiệp vụ cho vay, gồm:
Giá gốc: Khi phát sinh nghiệp vụ mua bán tài sản phát sinh như nguyên vật liệu,
công cụ dụng cụ, v,v, tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc. Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc giá trị hợp lý của tài sản đó tính vào thời điểm được ghi nhận.
Khi cán bộ kế toán hạch toán khoản vay của KH, giá trị nợ gốc đã chuyển cho KH được ghi nhận vào thời điểm giải ngân theo nguyên tắc giá gốc.
Cơ sở dồn tích: Khi có nghiệp vụ liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải được cán bộ kế toán hạch toán ngay vào thời điểm
phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền.
Hằng tháng, cán bộ kế toán sẽ hạch toán lãi dự thu trước khi thực thu lãi từ KH.
Khi đó giá trị lãi vay sẽ được ghi nhận ngay, theo nguyên tắc cơ sở dồn tích, cán bộ kế toán sẽ không đợi đến lúc KH trả lãi vay thì mới hạch toán.
Phù hợp: Khi cán bộ kế toán ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó. Chi phí tương
ứng với doanh thu gồm: chi phí của kỳ tạo ra doanh thu và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liên quan đến doanh thu của kỳ đó. Đây là cơ sở để xác định thu nhập chịu thuế, là cơ sở để tính thuế phải nộp cho Nhà nước.
Khi hạch toán thu nhập từ lãi vay hoặc doanh thu phải đi kèm với khoản mục chi phí tương ứng, cán bộ kế áp dụng nguyên tắc phù hợp để đảm bảo kết quả kinh doanh NHTM đáng tin cậy.
Thận trọng: Thận trọng là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập các ước tính kế toán trong các điều kiện không chắc chắn. Nguyên tắc này đòi hỏi:
-Số tiền cho vay KH.
-Số tiền cho vay chuyển từ TK
- Số tiền thu nợ từ các KH.
- Số tiền cho vay chuyển sang TK thích hợp khác.
24
- Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả
năng thu được lợi ích kinh tế, còn chi phí phải được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí.
Ngay khi nhận thấy rủi ro từ khoản cho vay, cán bộ kế toán lập DPRR với một giá trị phù hợp. Vì khi trích lập DPRR quá lớn có thể gây tổn thất thu nhập của NHTM, trích lập DPRR quá thấp sẽ càng làm tăng rủi ro cho NHTM.