(1) NHTM giải ngân: Khi cán bộ kế toán nhận được giấy lĩnh tiền hoặc ủy nhiệm
chi sẽ tiến hành hạch toán. Nợ TK 21X1: số tiền KH vay
Có TK 1011 (KH chọn hình thức tiền mặt) Hoặc Có TK 4211 (KH chọn hình thức tiền gửi)
30
Tiếp đó, dựa theo tình hình trả nợ của KH mà cán bộ kế toán sẽ phân loại nợ vay thành 2 loại: nợ trong hạn và nợ quá hạn.
❖Nợ trong hạn
(3) NHTM thu nợ vay: Cán bộ kế toán căn cứ vào giấy nộp tiền của KH gửi đến hoặc ủy nhiệm chi để lên sổ kế toán.
Nợ TK 1011 (KH chọn hình thức tiền mặt) Hoặc Nợ TK 4211 (KH chọn hình thức tiền gửi) Có TK 21X1: số tiền KH trả nợ gốc
Khi KH trả nợ gốc và lãi vay theo đúng thời gian quy định, NHTM tiến hành giải chấp TSĐB, cán bộ kế toán hạch toán: Có 994: giá trị TSĐB
(4) NHTM thu lãi của KH
a. Lãi phải thu = Lãi dự thu
Nợ TK 1011 hoặc TK 4211: Số tiền lãi KH thanh toán Có TK 3941: Số tiền lãi KH thanh toán
b. Lãi phải thu > Lãi dự thu
Nợ TK 1011 hoặc TK 4211: Tổng số tiền lãi KH thanh toán Có TK 3941: Số lãi đã hạch toán dự thu
Có TK 702: Tổng số tiền lãi KH thanh toán - Số lãi đã hạch toán dự thu
❖Nợ quá hạn
(5) NHTM theo dõi nợ quá hạn: Khi KH trả nợ quá hạn, NHTM sẽ xem xét tình
hình thu nợ để phân loại nợ và đôn đốc KH thanh toán khoản nợ. Cán bộ kế toán chuyển nợ quá hạn: Nợ TK 21X2: số tiền nợ gốc quá hạn Có TK 21X1: số tiền nợ gốc quá hạn (6) KH trả nợ gốc quá hạn Nợ TK 1011 (KH chọn hình thức tiền mặt) Hoặc Nợ TK 4211 (KH chọn hình thức tiền gửi)
31
(7) Lãi vay quá hạn: Khi đến kỳ trả nợ, NHTM đã thông báo lãi dự thu nhưng KH không thanh toán đúng hạn (NH đã chuyển nợ vay sang nhóm Nợ quá hạn).
a. Lãi đã dự thu:
Nợ TK 809: số lãi phát sinh chưa thu được Có TK 3941: số lãi phát sinh chưa thu được
Đồng thời Nợ TK 941: số lãi phát sinh chưa thu được b. Lãi chưa dự thu:
Nợ TK 941: số lãi phát sinh chưa thu được
(8) KH trả lãi quá hạn, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1011 hoặc TK 4211: số tiền lãi đã dự thu Có TK 702: số tiền lãi đã dự thu
Đồng thời ghi Có TK 941: số tiền lãi đã dự thu