Hệ thống Tài khoản kế toán Ngân hàng được ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 và được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số
25
chức kinh tế, cá nhân trong nước, các tài khoản thu lãi cho vay, tài khoản dự phòng rủi ro và tài khoản ngoại bảng liên quan.
❖ Tài khoản liên quan đến nợ gốc
TK 21 - Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
Tài khoản phân thành các tài khoản cấp 2 sau: 211: Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam 212: Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam 213: Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam 214: Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng 215: Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng 216: Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng 219: Dự phòng rủi ro
Tài khoản cấp 3 của TK 211, 212, 213, 214, 215, 216 gồm: 21X1: Nợ trong hạn
21X2: Nợ quá hạn
Phản ánh số tiền KH đang nợ trong hạn, được gia hạn, điều chỉnh kỳ
hạn.
TK 21X2 - ợ quá hạn
- Số tiền cho vay KH phát sinh nợ
quá hạn.
- Số tiền KH trả nợ.
- Số tiền cho vay chuyển sang
TK thích hợp khác. Phản ánh số tiền vay đã quá
Nợ gốc khó đòi đã được xử lý. - Nợ gốc thu hồi được từ KH.
- Số tiền nợ gốc bị tổn thất đã hết thời hạn theo dõi.
Phản ánh số nợ vay bị tổn thất đã
được bù đắp nhưng vẫn phải tiếp
tục theo dõi để thu hồi.
Tài khoản liên quan đến lãi cho vay
tín dụng
ừ hoạt động tín dụng
- Số tiền lãi phải thu tính cộng dồn.
- Số tiền lãi KH đã thanh toán.
- Số tiền lãi đến kỳ hạn mà không
nhận được chuyển sang lãi vay
Số tiền lãi NH còn phải thu.
26
TK 9711 - Nợ gốc bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi
Nợ lãi vay khó đòi đã được xử lý.
- Số tiền nợ lãi vay thu hồi được từ KH
- Số tiền nợ lãi vay bị tổn thất
đã hết thời hạn theo dõi. Phản ánh số lãi bị tổn thất đã
được bù đắp nhưng vẫn phải tiếp tục theo dõi để thu hồi.
- Số DPRR được sử dụng. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. - Số DPRR trích lập tính vào chi phí. DPRR chưa được sử dụng.
TK 702 - Thu lãi cho vay
TK 702 - Thu lãi cho vay
Số tiền lãi được kết chuyển vào Số tiền lãi NH thu được từ hoạt động tài khoản lợi nhuận. cho vay.
TK 941 - Lãi cho vay và phí phải thu chưa thu được
TK 941 - Lãi cho vay và phí phải thu chưa thu được Số lãi chưa thu được.
Phản ánh số tiền lãi cho vay bằng Việt Nam đồng NH chưa thu được
Số lãi đã thu được. 27
TK 9712 - Nợ lãi bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi
TK 9712 - Nợ lãi bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi
Tài khoản liên quan đến dự phòng rủi ro TK 219 - Dự phòng rủi ro
TK cấp 3 gồm:
TK 2191 - Dự phòng cụ thể TK 2192 - Dự phòng chung
Số tiền NH dùng để bù khoản nợ mất
vốn. Số tiền NH thu được từ việc bán nợ,TSĐB nợ.