4.3.3.1 Điểm giống nhau
Việc thực hiện kiểm toán tại THT đối với ABC và XYZ nói riêng cũng như các doanh nghiệp khác nói chung ở khoản mục TSCĐ đều đảm bảo tất cả các mục tiêu kiểm
toán: Hiện hữu và quyền sở hữu đầy đủ; ghi chép chính xác; đánh giá; trình bày và công bố.
Quy trình kiểm toán đều đầy đủ 3 bước như chương trình kiểm toán mẫu: lập kế hoạch, thực hiện kế hoạch và kết thúc kiểm toán.
Cơ sở xác định mức trọng yếu của cả 2 doanh nghiệp đều là doanh thu thuần do cả 2 khách hàng đều hoạt động trong nhiều năm, đều thu về lợi nhuận tuy nhiên tình trạng hoạt động không ổn định.
4.3.3.2 Điểm khác nhau
Công ty ABC là khách hàng mới của THT mới được ký hợp đồng trong năm nay,
thuộc 100% vốn đầu tư nước ngoài và chỉ có một trụ sở tại TP.HCM.. Còn công ty XYZ là khách hàng cũ, thuộc 100% vốn đầu tư trong nước và có trụ sở chính tại TP.HCM, 2 chi nhánh tại Hà Nội và Đà Nằng.
Công ty ABC và công ty XYZ cũng có sự khác nhau về ngành nghề nên trong các quy trình kiểm toán sẽ có một số khác biệt được điều chỉnh cho phù hợp.
64
o Tìm hiểu khách hàng:
Khi lập kế hoạch kiểm toán, THT không thực hiện công việc này đối với khách hàng
cũ công ty XYZ mà chỉ dựa vào hồ sơ kiểm toán năm trước và thực hiện tìm phỏng vấn khách hàng về những thay đổi trong kinh doanh, quy trình kế toán và các chính sách, đặc
biệt là những thay đổi liên quan đến khoản mục TSCĐ
Do công ty ABC là khách hàng mới ký hợp đồng trong năm nên việc tìm hiểu khách hàng là bước quan trọng và THT thực hiện đầu tiên. KTV tiến hành liên hệ với khách hàng thu thập các dữ liệu cần thiết và sử dụng các nguồn thông tin bên ngoài.
o Đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục TSCĐ:
Tương tự như bước tìm hiểu khách hàng, đối với công ty XYZ, THT sử dụng kết quả
tìm hiểu của năm trước và cập nhật những thay đổi quan trọng ảnh hưởng đến cuộc kiểm
toán. Và ở XYZ, thay đổi đáng chú ý là việc thay đổi nhân sự kế toán trưởng.
Vì ABC là khách hàng mới nên việc đánh giá hệ thống KSB là rất quan trọng, quyết định không nhỏ đến chất lượng của cuộc kiểm toán. Mặc dù ABC chỉ có một trụ sở nhưng lại có quy mô rất lớn nên THT rất chú trọng việc đánh giá hệ thống KSNB cũng như tìm hiểu rất chi tiết các yếu tố có thể ảnh hưởng đến khoản mục TSCĐ.
❖Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
o TNKS:
Tại công ty XYZ, THT nhận thấy trong năm 2020 các nghiệp vụ mua bán thanh lý không có gì thay đổi và khách hàng có phát sinh nghiệp vụ XDCB nên KTV chủ yếu thực hiện TNKS trên khoản mục này.
Đối với công ty ABC, THT tiến hành thực hiện TNKS với quy mô chọn mẫu lớn và áp dụng cho cả năm trước khi THT kiểm toán.
Số lượng Tỷ lệ Lớn ~9 18% Vừa và nhỏ ^26 52% Siêu nhỏ 15 30% Khách hàng mới: 24 Khách hàng cũ: 26 Tổng: 50 Số lượng Tỷ lệ
Bước 1: Tìm hiểu khái quát về khách hàng lõ 100%
65
Ở giai đoạn này, giữa hai doanh nghiệp khách hàng không có quá nhiều khác biệt, các quy trình đều giống nhau. Tuy nhiên do công ty XYZ có xảy ra sai sót trong quá trình tính khấu hao nên KTV cần thận trọng lưu ý lưu trữ các bằng chứng kiểm toán.
66