2.2.5.1 Nội dung
Phƣơng pháp tính lƣơng tại công ty nhƣ sau
∑ Quỹ lƣơng thực hiện = ∑ Thu nhập phải trả ngƣời lao động ∑ Thu nhập = Tiền lƣơng thực tế + Lƣơng phép + Lƣơng phụ cấp
Trong đó:
A. Tiền lƣơng thực tế: đƣợc xây dựng theo 2 hình thức tiền lƣơng dành cho 2 nhóm lao động cụ thể:
* Hình thức tiền lƣơng theo thời gian: áp dụng cho đội ngũ ban lãnh đạo công ty và một số nhân viên quản lý các phòng ban và phân xƣởng.
Theo hình thức này tiền lƣơng phải trả cho nhân viên đƣợc căn cứ trên mức lƣơng cụ thể cho từng cá nhân (dựa trên cấp bậc và hệ số lƣơng ) và thời gian làm việc thực tế theo dõi trong tháng.
58
Tiền lƣơng thực tế =
* Hình thức tiền lƣơng theo sản phẩm: bao gồm 2 nhóm
Tiền lƣơng khoán theo kết quả khối lƣợng sản phẩm hoàn thành cuối tháng của toàn doanh nghiệp. Áp dụng cho các bộ phận kế hoạch, tổ chức hành chính, tài vụ, khoa học công nghệ, tổ điện, cơ khí, PX1, PX2, PX3.
Theo hình thức này trên cơ sở số lao động biên của mỗi bộ phận xác định đơn giá tiền lƣơng cho mỗi Kg đơn vị sản phẩm hoàn thành của từng tổ đội, phòng ban dựa trên kết quả sản xuất của toàn công ty tiến hành phân phối quỹ lƣơng cụ thể.
Quỹ lƣơng phân phối bộ phận = Số lƣợng SPHT Đơn giá tiền lƣơng bộ phận
Tổng quỹ lƣơng khoán: Tháng 12/2010
SLSPHT Xƣởng 1: 1.151.514 Xƣởng 2: 35.950
Stt Tên bộ phận LĐ Số tính lƣơng Sản phẩm tính lƣơng Đơn giá Quỹ lƣơng phân phối (đ) Ghi chú 1 KH - TCHC 11 1.187.464 18,7 22.206.000 2 Nhà ăn 5 1.187.464 8,5 10.093.000 3 Tài vụ 6 1.187.464 10,2 12.112.000 Biên chế phó phòng 3.500.000 4 P.KHCN 6 1.187.464 10,2 12.112.000 5 Điện nƣớc 14 1.187.464 23,8 28.262.000 6 Cơ khí 15 1.187.464 25,5 30.280.000 6 Xƣởng 1 52 1.187.464 88,4 104.972.000 7 Xƣởng 2 39 1.187.464 66,3 78.729.000 8 Đội xe 5 1.187.464 4,00 4.750.000 Tổng cộng 153 307.016.000
Nguồn tin: phòng tài vụ
Quỹ lƣơng phân phối tiếp tục đƣợc chia cho các nhân viên nhƣ sau ∑ Công qui đổi = ∑ ngày công hệ số chia
Mức lƣơng Số ngày công 26
59
Tiền lƣơng 1 ngày công qui đổi =
Tiền lƣơng CNi = Tiền lƣơng 1 ngày công qui đổi Công qui đổi CNi
Riêng với những tổ, đội sản xuất có tổ chức làm việc theo ca và xác định đƣợc khối lƣợng công việc tƣơng ứng, kế toán tiến hành phân phối quỹ lƣơng cho từng ca và từng lao động trong ca.
Quỹ lƣơng p.phối ca j = Quỹ lƣơng p.phối bộ phận
Tiền lƣơng CNi = Công qui đổi CNi Với j = A, B,C ...
i = 1,..,n
Hình thức tiền lƣơng sản phẩm tập thể áp dụng cho các bộ phận còn lại: Tổng quỹ lƣơng tập thể đƣợc tính căn cứ trên số lƣợng sản phẩm hoàn thành cuối tháng và đơn giá tiền lƣơng của sản phẩm, công việc.
Quỹ lƣơng p.phối bộ phận = ∑số lƣợng SPi hoàn thành Đơn giá tiền lƣơng SPi Sau đó quỹ lƣơng đƣợc phân phối cho từng công nhân tƣơng tự nhƣ trên.
B. Lƣơng phép: Căn cứ trên hệ số bảo hiểm và số ngày nghỉ phép Lƣơng phép CNi = (TL tối thiểuhệ số bảo hiểm số ngày nghỉ CNi) / 26 Tiền lƣơng tối thiểu = 730.000 (đồng)
2.2.5.2 Chứng từ và thủ tục
Chứng từ:
- Bảng chấm công
- Phiếu báo làm thêm giờ
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành - Phiếu xác nhận sản phẩm đạt chất lƣợng - Bảng thanh toán lƣơng
- Bảng kê khoản trích theo lƣơng
- Bảng phân bổ tiền lƣơng, Phiếu kế toán nợ ( có )
Quy trình luân chuyển chứng từ “ Đƣợc mô tả lƣu đồ 2.2 “ :
∑ Quỹ lƣơng phân phối bộ phận ∑ Công qui đổi
Số lƣợng SPSX ca j ∑Số lƣợng SPSSX toàn đội Quỹ lƣơng p.phối ca j
60
LƯU ĐỒ 2.2: CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
Thủ Quỹ Bắt Đầu Tổ trưởng Nhân viên KCS Lập bảng TTL lương và Bảng kê CKTTT Giám đốc - KTT Bảng thanh toán lương Bảng kê CKTTL Xét duyệt Bảng thanh toán lương đã duyệt Bảng kê CKTTL đã duyệt Bảng thanh toán lương đã duyệt Bảng kê CKTTL đã duyệt Lập phiếu chi Xét duyệt Chi lương, ghi sổ 1 2 PC đã duyệt Z Nhập liệu Máy tính xử lý Lưu thông tin Sct 1111 KT thanh toán KT tổng hợp Bảng TTL Bảng kê CKTTL đã duyệt Lập bảng phân bổ lương và CKTTL Bảng phân bổ lương và CKTTL KTT, GĐ xét duyệt Bảng phân bổ lương và CKTTL đã duyệt Nhập liệu Máy tính xử lý Kết thúc 1 Phiếu chi 2 Phiếu chi BCC
Phiếu báo làm thêm giờ Phiếu xác nhận SP hoàn thành Bảng xác nhận SP đạt chất lượng Bảng TTL Bảng kê CKTTL Bảng phân bổ lương và CKTTL N Sct 622, 334 NKC SC, 622, 334
62
Cuối tháng toàn bộ chứng từ phục vụ cho công tác tính lƣơng từ các bộ phận tập trung tại phòng kế toán bao gồm: bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, bảng xác nhận sản phẩm đạt chất lƣợng.
Thủ quỹ căn cứ trên chứng từ đã kiểm tra, đối chiếu tiến hành tính lƣơng, lập bảng thanh toán lƣơng và bảng kê các khoản trích theo lƣơng sau đó chuyển qua kế toán trƣởng xét duyệt. Chứng từ đƣợc thông qua chuyển kế toán thanh toán tiến hành thủ tục thanh toán cho ngƣời lao động. Toàn bộ chứng từ chuyển sang kế toán tổng hợp, lập phiếu kế toán trích lƣơng và các khoản trích theo lƣơng.
Chứng từ lƣu tại phòng kế toán theo số.
2.2.5.3 Tài khoản sử dụng
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
2.2.5.4 Định khoản kế toán
(Trích số liệu quý IV/2010 )
- Căn cứ vào Phiếu KTN023 ngày 32/12./2010. Trích tiền lƣơng CNTT sản xuất phân bổ cho thành phẩm Xƣởng I ,quý IV/2010
Nợ 622 : 1.209.877.193
Có 3341 (Xƣởng 1 ): 684.951.655 Có 3341 (Xƣởng 2 ): 524.925.538
- Căn cứ vào Phiếu KTN024 ngày 32/12/2010. Trích tiền lƣơng CNTT sản xuất phân bổ cho thành phẩm Xƣởng III, quý IV/2010
Nợ 622 : 235.763.596
Có 3341 (Xƣởng 3 ): 220.808.345 Có 3341 (Xƣởng 2 ): 14.133.000
- Căn cứ vào phiếu KTN025 ngày 31/12/2010 .Trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ phân bổ thành phẩm xƣởng I, quý 4/2010
Nợ 622 : 106.690.000
63
- Căn cứ vào phiếu KTN026 ngày 31/12/2010 .Trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ phân bổ thành phẩm xƣởng III, quý 4/2010
Nợ 622 : 3.038.000
Có 3382(3,4,9) : 3.038.000
- Căn cứ vào phiếu KC622 ngày 31/12/2010. Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào xƣởng I
Nợ 154X1: 1.316.567.193 Có 622 : 1.316.567.193
- Căn cứ vào phiếu KC622 ngày 31/12/2010. Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào xƣởng III
Nợ 154X1: 238.801.596 Có 622 : 238.801.596
2.2.5.5 Sơ đồ chữ T
Sơ đồ 2.8 : Sơ đồ tài khoản 622 (Trích số liệu quý IV/2010 )
2.2.5.6 Chứng từ sổ sách sử dụng * Chứng từ sử dụng Xem thêm các “ Phụ lục 2.9, 2.10 “ 622 154X1 154X3 1.555.368.789 1.555.368.789 1.316.567.193 238.801.596 3341 1.445.640.789 338 109.728.000
64
Công ty CP giấy Rạng Đông
Diên phước – Diên khánh – Khánh hòa
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG (ĐẦY ĐỦ) QUÝ 4/2010
Đơn vị Lƣơng Trích quỹ lƣơng QUÝ 4/2010 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Điều chỉnh Tháng 13 Xƣởng 1 123.094.355 112.093.810 120.523.690 96.320.000 232.919.800 684.951.655 Xƣởng 2 91.891.896 84.753.100 93.788.092 -300.000 72.180.000 197.567.700 539.880.788 Xƣởng 3 32.921.600 33.236.200 34.731.546 32.700.000 87.219.000 220.808.346 Lò hơi 0 0 0 0 X.xén 0 0 0 0 622 247.907.851 230.083.110 249.043.328 1.445.640.789 Điện nƣớc 38.625.800 35.490.100 41.081.100 28.298.000 69.943.600 213.438.600 Cơ khí 40.597.900 37.194.800 41.535.800 35.388.000 82.368.000 237.084.500 KHCN 17.092.177 15.606.500 17.031.400 15.883.000 55.264.200 120.877.277 Bốc xếp 34.166.750 38.310.096 40.685.442 34.590.000 74.730.300 222.482.588 Tách lựa 30.081.454 25.928.115 43.000.081 300.000 63.240.000 102.147.900 264.697.550 627 160.564.081 152.529.611 183.333.823 1.058.580.515 Nguồn : Phòng tài vụ
65
Công ty cổ phần giấy Rạng Đông PHIẾU KẾ TOÁN NỢ Số: KTN023
Diên phước – Diên khánh – Khánh hòa Ngày 31/12/2010
Nợ Có Tiền
622 3341 1.209.877.193 Họ tên: Phòng tài vụ
Diễn giải: Trích lƣơng CNTT sản xuất phân bổ cho TP xƣởng 1 – quý 4/2010
Số tiền: 1.209.877.193
Bằng chữ: Một tỷ, hai trăm lẻ chín triệu, tám trăm, bảy mƣơi bảy nghìn, một trăm chín mƣơi ba nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 01 – chứng từ
Nha trang 31/12/2010
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
Lê Thị Ngọc Hà Đinh Thị Mỹ Thiện Đào Vũ Lâm
66
Công ty CP giấy Rạng Đông Diên phước – Diên khánh – Khánh hòa
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN NĂM 2010
TK 622- CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP – QUÝ 4/2010
Số CT Ngày
CT Diễn Giải Đối ứng TK Số Tiền TH-PN-
CP
Nợ Có
KTN023 31/12/10 Trích lƣơng CNTT sản xuất phân bổ TP xƣởng I – Quý IV/2010 3341 684.951.655 X1 KTN023 31/12/10 Trích lƣơng CNTT sản xuất phân bổ TP xƣởng I – Quý IV/2010 3341 524.925.538 X2 KTN024 31/12/10 Trích lƣơng CNTT sản xuất phân bổ TP xƣởng III – Quý IV/2010 3341 14.955.251 X2 KTN024 31/12/10 Trích lƣơng CNTT sản xuất phân bổ TP xƣởng III – Quý IV/2010 3341 220.808.345 X3 KTN025 31/12/10 Trích BHXH, YT, TN, KPCĐ phân bổ TP xƣởng I – Quý IV/2010 3382 14.133.000
KTN025 31/12/10 Trích BHXH, YT, TN, KPCĐ phân bổ TP xƣởng I – Quý IV/2010 3383 87.686.000 KTN025 31/12/10 Trích BHXH, YT, TN, KPCĐ phân bổ TP xƣởng I – Quý IV/2010 3389 4.871.000 KTN026 31/12/10 Trích BHXH, YT, TN, KPCĐ phân bổ TP xƣởng III – Quý IV/2010 3382 402.000 KTN026 31/12/10 Trích BHXH, YT, TN, KPCĐ phân bổ TP xƣởng III – Quý IV/2010 3383 2.497.000 KTN026 31/12/10 Trích BHXH, YT, TN, KPCĐ phân bổ TP xƣởng III – Quý IV/2010 3389 139.000
KC622 31/12/10 Kết chuyển Chi phí nhân công trực tiếp 154 1.316.567.193 X1 KC622 31/12/10 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 154 238.801.596 X3
Công phát sinh 1.555.368.789 1.555.368.789
Số dƣ
67
2.2.5.7 Nhận xét
Thông qua bảng thanh toán lƣơng ta có thể nhận thấy công ty rất quan tâm đến năng suất lao động của bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất. Xây dựng hình thức tiền lƣơng vừa kết hợp giữa kết quả lao động và thời gian làm việc của công nhân ( lƣơng sản phẩm tập thể ), từ đó khắc phục đƣợc nhƣợc điểm vốn có của hình thức tiền lƣơng theo thời gian và theo sản phẩm. Do thu nhập của mỗi lao động dựa trên kết quả toàn phân xƣởng (công ty ), lợi ích cá nhân gắn liền lợi ích tập thể, do đó mỗi thành viên trong tập thể phải nhắc nhở nhau, nâng cao tinh thần trách nhiệm trong công việc . Nhìn chung phƣơng pháp phân bổ tiền lƣơng của công ty đã đảm bảo tính công bằng phù hợp sức lực, thái độ làm việc từng công nhân.
Tuy nhiên để hạn chế tình trạng ngƣời lao động chạy theo số lƣợng, đòi hỏi bộ phận KCS phải làm việc trung thực, kiên quyết loại bỏ sản phẩm không đạt chất lƣợng.
Ngoài ra hàng năm công ty không xây dựng quỹ lƣơng kế hoạch mà chỉ tính quỹ lƣơng thực hiện dựa trên tổng quỹ lƣơng phải trả cho ngƣời lao động. Vì vậy nhà quản trị khó có thể đánh giá, phân tích nguyên nhân của mọi biến động về tiền lƣơng của công ty.