CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Phân tích thực trạng quản lý chi ngân sách nhà nƣớc huyện Thuận Thành,
3.2.4. Thực trạng quyết toán chi NSNN
Để đánh giá công tác quản lý chi NSNN huyện Thuận Thành có hiệu quả hay không thì công tác quyết toán có vai trò hết sức quan trọng đƣợc phản ánh bằng các số liệu thực tế trên báo cáo quyết toán chi NSNN huyện.
Hàng năm, vào thời điểm cuối năm tài chính, căn cứ vào hƣớng dẫn của Bộ Tài chính, sở Tài chính, luật Ngân sách nhà nƣớc, các quy định của pháp luật, thủ trƣởng các đơn vị có nhiệm vụ lập quyết toán ngân sách của đơn vị mình gửi cho chính quyền cấp trên xem xét.
Số liệu trình bày trong báo cáo quyết toán ngân sách chính xác, trung thực, kịp thời. Nội dung trong báo cáo quyết toán sẽ phản ánh đúng nội dung đã đƣợc duyệt trong dự toán ngân sách hàng năm và báo cáo quyết toán ngân sách chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nƣớc, trình bày theo đúng biểu mẫu, báo cáo của Bộ tài chính phát hành.
Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện là đơn vị chỉ đạo công tác kế toán, lập quyết toán chi ngân sách nhà nƣớc cấp huyện; tổng hợp tình hình thực hiện ngân sách, lập báo cáo chi ngân sách nhà nƣớc trên địa bàn và quyết toán chi ngân sách nhà nƣớc cấp huyện trình UBND huyện xem xét, gửi Sở Tài chính, trình HĐND huyện xem xét và phê chuẩn. Trƣờng hợp báo cáo quyết toán ngân sách hàng năm
của huyện do HĐND huyện phê chuẩn có thay đổi so với báo cáo quyết toán của UBND huyện đã gửi Sở Tài chính, UBND huyện phải làm báo cáo bổ sung gửi Sở Tài chính sau khi HĐND huyện phê chuẩn thông qua trong vòng 5 ngày, phòng Tài chính – kế hoạch huyện gửi 01 báo cáo quyết toán tới HĐND huyện, UBND huyện, Sở Tài chính và 01 bản lƣu tại phòng Tài chính – kế hoạch huyện Thuận Thành. Đồng thời gửi KBNN huyện Nghị quyết phê chuẩn của HĐND huyện.
Kết quả quyết toán chi NSNN huyện Thuân Thành giai đoạn 2017 - 2019 đƣợc cụ thể trong bảng 3.8 và bảng 3.9 dƣới đây.
Bảng 3.8: Kết quả quyết toán chi NSNN tại huyện Thuận Thành giai đoạn 2017 - 2019
Đơn vị: Triệu đồng
TT Nội dung chi
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Quyết
toán Cơ cấu
Tỷ lệ hoàn thành
DT
Quyết
toán Cơ cấu
Tỷ lệ hoàn thành
DT
Quyết
toán Cơ cấu
Tỷ lệ hoàn thành
DT
Tổng cộng 803.386 100% 101,81% 1.025.515 100% 99,6% 2.225.877 100% 107,14%
A Tổng chi cân đối NS
huyện 427.322 53,19% 91,17% 479.534 46,76% 92,1% 663.661 29,82% 72,04%
I Chi đầu tƣ phát triển 63.313 14,82% 63,9% 86.141 17,96% 74,38% 191.524 28,86% 43,3%
II Chi thƣờng xuyên 364.009 85,18% 98,49% 393.393 82,04% 97,17% 472.136 71,14% 98,58%
B Nộp trả cấp trên 5.166 0,64% 2.395 0,11%
C Chi chuyển nguồn NS 92.817 11,55% 82.636 8,06% 593.755 26,68%
D Chi bổ sung ngân sách
cấp xã 278.081 34,61% 90,53% 463.345 45,18% 91,21% 966.066 43,40% 83,55%
Bảng 3.9: Kết quả quyết toán chi thƣờng xuyên của huyện Thuận Thành giai đoạn 2017 – 2019
Đơn vị: Triệu đồng
TT Nội dung chi
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Quyết
toán Cơ cấu
Tỷ lệ hoàn thành DT
Quyết
toán Cơ cấu
Tỷ lệ hoàn thành DT
Quyết
toán Cơ cấu
Tỷ lệ hoàn thành DT Chi thƣờng xuyên 364.009 100% 98,49% 393.393 100% 97,17% 472.137 100% 98,58%
1 Chi sự nghiệp giáo dục,
đào tạo và dạy nghề 243.786 66,97% 99,36% 261.093 66,37 % 99,47% 298.118 63,14% 98,71% 2 Chi an ninh, quốc phòng 5.347 1,47% 100% 8.935 2,27% 100% 13.467 2,85% 100% 3 Chi sự nghiệp y tế, dân số
và Kế hoạch hóa gia đình 9.607 2,64% 97,02% 11.920 3,03% 96,58% 13.378 2,83% 99,79% 4 Chi sự nghiệp VH-TT 2.781 0,76% 100% 2.783 0,71% 100% 4732 1,00% 99,66% 5 Chi sự nghiệp PT-TH 2.093 0,57% 98,4% 3.921 1% 99,57% 1.230 0,26% 100%
6 Chi sự nghiệp TD-TT 497 0,14% 100% 2.535 0,64% 100% 487 0,10% 100%
7 Chi sự nghiệp môi trƣờng 12.379 3,4% 91,97% 17.031 4,33% 89,41% 31.342 6,64% 99,9% 8 Chi sự nghiệp kinh tế 9.250 2,54% 92,75% 7.824 1,99% 55,38% 8.476 1,80% 93,54% 9 Chi quản lý hành chính 29.355 8,06% 96,32% 27.885 7,09% 99,17% 34.028 7,21% 98,81% 10 Chi đảm bảo xã hội 47.637 13,09% 98,38% 47.406 12,05% 97,84% 65.061 13,78% 97,33%
11 Chi khác 1277 0,35% 99,92% 2.060 0,52% 100% 1.818 0,39% 97,22%
i. Năm 2017
Nhìn chung dự toán chi NS huyện năm 2017 mặc dù khó khăn do nguồn thu hạn chế và không ổn định xong cơ bản đã đảm bảo chi thƣờng xuyên cho bộ máy quản lý nhà nƣớc, các cơ quan Đảng, đoàn thể và các hoạt động chuyên môn sự nghiệp khác. Tổng quyết toán chi cân đối ngân sách cấp huyện năm 2017 thực hiện 803.386 triệu đồng, đạt 101,81% so với tổng số dự toán đƣợc sử dụng.
Về chi đầu tư phát triển:
Chi đầu tƣ phát triển đã đảm bảo các mục tiêu đề ra: Cụ thể: Tổng chi ĐTPT của huyện là 63.313 triệu đồng,chiếm 14,82% trong tổng cơ cấu chi cân đối NSĐP. Tổng các hạng mục chi đạt 64% so với số dự toán đƣợc sử dụng. Trong đó, công trình XDCB tập trung 63.206 triệu đồng, đạt 64% dự toán đƣợc sử dụng trong năm; Công trình từ dự án đấu giá đất là 107 triệu, đạt 100% dự toán đƣợc sử dụng.
Vẫn còn một số công trình đã tạm ứng, ứng vốn trong năm nhƣng chƣa đủ điều kiện thanh toán phải chuyển nguồn sang năm 2018.
Về chi thường xuyên:
Chi thƣờng xuyên đạt 364.009 triệu đồng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi cân đối NSĐP (85,18%), bao gồm 11 nhóm chi (Bảng 3.10). Trong đó, nhiệm vụ chi SN giáo dục, đào tạo và dạy nghề chiếm tỷ trọng lớn nhất khoảng 67% tổng chi thƣờng xuyên huyện Thuận Thành; bên cạnh đó nhiệm vụ chi đảm bảo xã hội chiếm 13,1%; chi quản lý hành chính là 8,07%; nhiệm vụ chi sự nghiệp kinh tế, môi trƣờng có tỷ trọng là 5,94%.
Cơ bản, ngân sách huyện đã đảm bảo đƣợc các nhiệm vụ chi thƣờng xuyên của các cơ quan đơn vị thuộc huyện và các nhiệm vụ chi đột xuất khác. Tổng mức chi thƣờng xuyên của huyện Thuận Thành năm 2017 là 364.009 triệu đồng, đạt 98,49% so với dự toán đƣợc sử dụng. Hầu hết các chỉ tiêu chi đều đạt và vƣợt dự toán đƣợc giao.
Ngân sách cấp huyện cũng đã cân đối thu chi và chi bổ sung ngân sách cho cấp xã là 278.081 triệu đồng (đạt 90,53% so với tổng dự toán đƣợc duyệt).
Ngoài việc đảm bảo các khoản chi cho các nhiệm vụ chi của huyện, một số khoản chi chƣa đủ điều kiện quyết toán đƣợc chuyển nguồn sang năm 2018 với số tiền là 92.817 triệu đồng. Ngoài ra, huyện Thuận Thành còn chi nộp trả ngân sách tỉnh các nhiệm vụ bổ sung mục tiêu còn thừa do hết nhiệm vụ chi một khoản là 5.166 triệu đồng.
ii. Năm 2018
Năm 2018 tổng chi NSNN huyện cả năm đạt 1.025.525 triệu đồng, bằng 99,6% so với tổng dự toán đƣợc sử dụng.
Nhìn chung, công tác điều hành và quản lý chi ngân sách năm 2018 của các đơn vị, địa phƣơng đã bám sát dự toán đƣợc giao, đáp ứng đƣợc các nhiệm vụ và kế hoạch đề ra. Các nhiệm vụ chi ngân sách về cơ bản đều đạt dự toán, đã góp phần hoàn thành các chỉ tiêu kinh tế - xã hội của huyện. Cơ cấu các khoản chi NSNN không có nhiều biến động. Chi cân đối NSĐP chiếm khoảng 47%, chi chuyển nguồn là 82.636 triệu đồng, chiếm 8.06% cơ cấu tổng chi NSNN huyện, chi bổ sung NS cấp xã chủ yếu là chi bổ sung có mục tiêu chiếm 45% trong cơ cấu chi NSNN huyện.
Về chi đầu tư phát triển:
Chi ĐTPT là 86.141 triệu đồng, tăng 36% so với năm 2017. Tuy nhiên chi ĐTPT vẫn chỉ hoàn thành 74,38% so với tổng dự toán đƣợc sử dụng trong năm. Nguyên nhân là do một số công trình trong kế hoạch đầu tƣ công năm 2017 đã đƣợc chuyển nguồn sang năm 2018, tuy nhiên đến 31/12/2018 chƣa giải ngân hết. Vì vậy, số kinh phí còn lại đã đƣợc thu hồi và chuyển kết dƣ ngân sách.
Về chi thường xuyên:
Năm 2018, số quyết toán chi thƣờng xuyên huyện đạt 393.393 triệu đồng, tăng 9,07% so với năm 2017 và chiếm tỷ trọng 82% trong cơ cấu chi cân đối NSĐP. Theo bảng 3.10, chi thƣờng xuyên huyện vẫn chủ yếu tập trung cho chi sự nghiệp GD-ĐT là 261.093 triệu đồng, chiếm 66,37% cơ cấu chi thƣờng xuyên, chi đảm bảo xã hội chiếm 12%, chi quản lý hành chính chiếm khoảng 7%....
Cơ bản các nhiệm vụ chi thƣờng xuyên của huyện đều đã đạt dự toán đƣợc sử dụng cũng nhƣ số dự toán đƣợc sử dụng nhƣ chi an ninh, quốc phòng, chi sự nghiệp TDTT, chi phát thanh truyền hình, chi đảm bảo xã hội...Tuy nhiên vẫn còn một số nhiệm vụ chi chƣa đạt đƣợc dự toán nhƣ chi sự nghiệp kinh tế chỉ đạt 55,38% so với số dự toán đã đƣợc sử dụng trong năm. Nguyên nhân là do chƣa phân bổ kinh phí đất trồng lúa; một số công trình KTTC có giá trị lớn đƣợc thực hiện theo trình tự đầu tƣ XDCB và quyết toán vào vốn đầu tƣ. Sự nghiệp môi trƣờng đạt 89,41% so với số dự toán đƣợc sử dụng. Nguyên nhân là do công tác nghiệm thu khối lƣợng xử lý rác thải của tháng cuối năm bị gối sang năm 2019 dẫn đến kinh phí đƣợc chuyển nguồn sang năm 2019.
iii. Năm 2019
Tổng chi NSNN huyện năm 2019 là 2.225.877 triệu đồng, đạt 107,14% so với tổng số dự toán đƣợc sử dụng. Chủ yếu tăng do tăng một số khoản chi đầu tƣ từ nguồn thu tiền sử dụng đất, bổ sung có mục tiêu của NS cấp trên về hỗ trợ đầu tƣ xây dựng cơ sở hạ tầng nông thôn; một số nhiệm vụ chi thƣờng xuyên phát sinh lớn nhƣ: Công tác an ninh, xử lý rác tồn , đầu tƣ xây dựng hạ tầng về đích nông thôn mới và hỗ trợ các xã từ nguồn BSMT, tiền sử dụng đất...
Về chi đầu tư phát triển:
Tuy huyện đã chú trọng hơn cho chi ĐTPT, nâng tỷ trọng chi ĐTPT trong chi cân đối NS huyện từ 14,82% (năm 2017) lên 28,86% (năm 2019) song tỷ lệ hoàn thành so với dụ toán vẫn còn thấp. Chi ĐTPT là 191.524 triệu đồng, chỉ đạt 43,3% so dự toán dƣợc sử dụng. Nguyên nhân các khoản chi đạt thấp so dự toán đƣợc sử dụng do dự toán chi đầu tƣ xây dựng cơ bản chủ yếu đƣợc bố trí cho các dự án chuẩn bị khởi công nên chƣa có khối lƣợng để thanh toán.
Về chi thường xuyên:
Năm 2019, thực hiện chi thƣờng xuyên của huyện là 472.136 triệu đồng, đạt 98,58% so với dự toán đƣợc sử dụng.
Chi thƣờng xuyên huyện Thuận Thành năm 2019 cơ bản đã đảm bảo kế hoạch giao. Huyện đã tập trung thực hiện việc cơ cấu lại các khoản chi ngân sách và
tiết kiệm chi thƣờng xuyên. Điều này đã làm giảm tỷ trọng của chi thƣờng xuyên trong tổng cơ cấu chi cân đối NS huyện. Từ việc chiếm đến 85% năm 2017 thì đến năm 2019, tỷ trọng các khoản chi thƣờng xuyên đã giảm xuống còn 71,14%. Song điều đó không ảnh hƣởng đến các nhiệm vụ chi của địa phƣơng. Hầu hết các nhiệm vụ chi thƣờng xuyên đều hoàn thành dự toán đề ra (tỷ lệ đạt dự toán đƣợc giao của các nhiệm vụ đều trên 90%).
Nhìn chung, các khoản chi NSNN huyện Thuận Thành giai đoạn 2017 – 2019 có xu hƣớng tăng dần qua các năm. Điều đó chứng tỏ nguồn thu NSNN huyện từng bƣớc đƣợc ổn định và có chiều hƣớng tốt hơn, đáp ứng đƣợc các nhiệm vụ chi NSNN cũng nhƣ thực hiện tốt các nhiệm vụ chính trị, kinh tế - xã hội của địa phƣơng.
Trong giai đoạn 2017 – 2019, chi đầu tƣ phát triển của huyện đều tăng, điều đó chứng tỏ UBND huyện đã thực hiện tốt nhiệm vụ HĐND huyện giao trong quá trình thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của địa phƣơng. Tuy nhiên tốc độ tăng chƣa đều chủ yếu do việc triển khai thực hiện các dự án khởi công mới chƣa đảm bảo kế hoạch đề ra.
Về chi thƣờng xuyên giai đoạn 2017 - 2019 đều tăng so với dự toán. Nguyên nhân là do ngân sách tăng đầu tƣ cho giáo dục – đào tạo và dạy nghề, chi đảm bảo xã hội, chi tăng lƣơng, phụ cấp và các khoản chi cho quản lý hành chính để hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao.
Kết quả trên cho thấy, ngân sách huyện đã bố trí khá hợp lý cho các khoản chi thƣờng xuyên, ƣu tiên cho chi sự nghiệp giáo dục, đào tạo và dạy nghề, sự nghiệp y tế, đảm bảo chi cho sự nghiệp kinh tế, đảm bảo xã hội. Đồng thời, huyện cũng đã chủ động bố trí nguồn tài chính để cải cách tiền lƣơng, bố trí kinh phí hành chính hợp lý, tiết kiệm kinh phí. Tuy nhiên, chi thƣờng xuyên vẫn vƣợt so với dự toán đầu năm, số kinh phí bổ sung trong năm vẫn còn lớn. Qua đó cho thấy cần hoàn thiện công tác quản lý chi NSNN và cần chính xác và chi tiết hơn trong việc xây dựng dự toán chi cho các năm tiếp theo.
Chi bổ sung cho NS cấp xã tăng nhanh qua các năm từ 278.081 triệu đồng vào năm 2017 đã tăng lên 966.066 triệu đồng vào năm 2019, tốc độ tăng trung bình mỗi năm là 80,3% do huyện Thuận Thành tập trung hoàn thành tiến độ để các xã hoàn thành chỉ tiêu về đích xã đạt chuẩn nông thôn mới, tiến tới huyện về đích huyện đạt chuẩn nông thôn mới.
Bên cạnh đó, huyện cũng đã chỉ đạo các cơ quan chuyên môn thực hiện tốt việc tiết kiệm 10% chi thƣờng xuyên theo Quyết định giao dự toán NSNN hàng năm. Trong giai đoạn 2017-2019, huyện đã tiết kiệm đƣợc 18.594 triệu đồng.