CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.1. Bộ máy tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân
3.1.1. Khái quát quá trình hình thành và phát triển hệ thống tổ chức bộmáy quản lý thu thuế máy quản lý thu thuế
Theo Nghị định số 281-HĐBT ngày 07/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ), hệ thống thuế Nhà nước được thành lập để thực hiện công tác thu và quản lý các loại thuế và các khoản thu khác cho NSNN trong nội địa. Bộ máy quản lý được tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương; CQT đặt tại địa phương chịu sự lãnh đạo song trùng của ngành Thuế cấp trên và Ủy ban nhân dân cùng cấp; Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế là tổ chức trong hệ thống hành chính nhà nước, có tư cách pháp nhân công quyền, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước.
Ngày 28/10/2003, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính. Trong quá trình thực thi, bộ máy quản lý thu thuế nội địa thường xuyên được sửa đổi, bổ sung để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế, cải cách hành chính và hội nhập phát triển.
Năm 2007, quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/5/2007 của Thủ tướng Chính phủ về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài chính thực hiện chức năng quản lý nhà nước đối với các khoản thu nội địa, bao gồm: thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN (sau đây gọi chung là thuế); tổ chức thực hiện quản lý thuế theo quy định của pháp luật, chuyển chức năng sang thực hiện việc cung cấp thông tin và dịch vụ hỗ trợ NNT; đồng thời đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Năm 2009, cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng, nhiệm vụ của Tổng cục Thuế được thực hiện theo Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày
28/9/2009 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, chức năng kết hợp với đối tượng nộp thuế; bổ sung Vụ Quản lý thuế TNCN và Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn để quản lý các đối tượng cụ thể.
Ngày 25/9/2018, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 41/2018/QĐ-TTg thay thế Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài chính. Tại Quyết định này, Vụ Quản lý thuế TNCN được đổi tên thành Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ và vừa và Hộ kinh doanh, cá nhân.
Ghi chú: : Quan hệ ngành dọc : Quan hệ ngành ngang
Sơ đồ 3.1: Hệ thống bộ máy quản lý thuế hiện hành
Nguồn: Tổng cục Thuế
3.1.2. Hệ thống quản lý thuế thu nhập cá nhân
Chính phủ
Bộ Tài chính
Tổng cục Thuế
Cục Thuế tỉnh
Chi cục thuế quận, huyện, thành phố
Đội thuế phường, xã
Ủy ban nhân dân tỉnh
Ủy ban nhân dân quận, huyện, thành phố
Năm 2007, Luật Thuế TNCN được ban hành vào tháng 11/2007, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009, thay thế cho Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, thay thế Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất và bãi bỏ quy định áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cá nhân, hộ kinh doanh.
Một trong số các lý do sửa đổi mô hình tổ chức quản lý thuế được sửa đổi năm 2009 bằng Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 của Thủ tướng Chính phủ có gắn với việc triển khai luật thuế TNCN từ năm 2009. Theo đó thì mô hình tổ chức bộ máy trong quản lý thuế TNCN cũng được tổ chức theo 3 cấp, cấp trung ương là Vụ Quản lý thuế TNCN, tại Cục Thuế là Phòng quản lý thuế TNCN, tại các Chi cục Thuế, quản lý thuế TNCN thuộc đội Kê khai hoặc đội thuế TNCN và đội thuế liên xã phường (đối với thu nhập của cá nhân kinh doanh).
Theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các Vụ, Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế ban hành kèm theo Quyết định số 2156/QĐ- BTC ngày 15/11/2018 thay thế Quyết định số 106/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Vụ Quản lý thuế TNCN được đổi tên thành Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ và vừa và Hộ kinh doanh, cá nhân. Chức năng của Vụ là tham mưu cho lãnh đạo Tổng cục Thuế để trình Bộ trưởng Bộ Tài chính về văn bản quy phạm pháp luật về chính sách thuế và quản lý thuế TNCN theo phân công của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chiến lược, chương trình, kế hoạch dài hạn về quản lý thuế TNCN.
Chức năng, nhiệm vụ của các Phòng thuộc Cục thuế được quy định theo Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019, thay thế Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, trong đó, quy định Phòng Quản lý Thuế TNCN giúp Cục trưởng cục Thuế tổ chức triển khai thực hiện thống nhất chính sách thuế TNCN; kiểm tra, giám sát, kê khai
thuế TNCN; tổ chức thực hiện dự toán thu thuế TNCN đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế.
Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục Thuế được quy định theo Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019, thay thế Quyết định số 504/QĐ- TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, trong đó quy định chức năng, nhiệm vụ của Đội Quản lý thuế TNCN giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát, kê khai thuế TNCN; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế TNCN thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Sơ đồ 3.2: Hệ thống quản lý thuế TNCN từ trung ương đến địa phương
Nguồn: Tổng cục Thuế