của ngân hàng thương mại
a. Chất lượng tín dụng:
Công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ là trực tiếp nhưng kết quả gián tiếp của công tác này lại thể hiện gián tiếp thông qua việc nâng cao chất lượng tín dụng. Do đó, để đánh giá chất lượng tín dụng và hiệu quả hệ thống KTKSNB của ngân hàng, người ta thường dùng chỉ tiêu nợ xấu.
Quyết định số 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 của Thống đốc NHNN Việt Nam có quy định nợ xấu là các khoản nợ 3, 4, 5.
Tỷ lệ nợ xấu trên tổng dư nợ là tỷ lệ dùng để đánh giá chất lượng chất lượng tín dụng của TCTD. Hiện nay, NHNN đang khống chế tỷ lệ nợ xấu trên tổng dư nợ của các TCTD ở mức tối đa là 3% trên tổng dư nợ.
Tỷ lệ nợ xấu = -7———— X 1 0 0 %
Tong dự nợ
Khi đánh giá chất lượng tín dụng, ngân hàng thương mại tiến hành so sánh tỷ lệ nợ xấu giữa các năm. Nếu tỷ lệ nợ xấu cho xu hướng giảm, chứng
tỏ rằng chất lượng tín dụng của ngân hàng được cải thiện. Bên cạnh đó, ngân hàng còn so sánh tỷ lệ nợ xấu của mình với tỷ lệ nợ xấu chung của toàn ngành, nếu thấp hơn chứng tỏ chất lượng tín dụng của NH được đảm bảo tốt. Qua đó, có thể đánh giá rằng hiệu quả của công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng của ngân hàng được nâng cao.
b. Số lượng các cuộc kiểm tra, kiểm soát nội bộ
Hệ thống KTKSNB với chức năng kiểm tra, kiểm soát do đó việc thực hiện các cuộc kiểm tra giúp cho việc phát hiện các sai sót, sai phạm trong quá trình thực hiện nghiệp vụ tín dụng để đưa ra các kiến nghị để đảm bảo an toàn trong hoạt động của các NHTM. Đối với các NHTM, trong quá trình hoạt động kinh doanh, khi không có các cuộc kiểm tra, KSNB dẫn đến các sai phạm có tính hệ thống, được lặp đi, lặp lại trong một thời gian dài và tiềm ẩn rủi ro nhưng không bị phát hiện, ảnh hưởng an toàn trong hoạt động của các NHTM. Do đó, hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ phải được tiến hành thường xuyên, liên tục. Đánh giá tiêu chí này được thực hiện thông qua chỉ tiêu tổng số hồ sơ đối chiếu, giám sát, số cuộc kiểm tra, số chuyên đề kiểm tra, kiểm soát hằng năm.
Các chỉ tiêu có thể sử dụng để đánh giá thường có thể so sánh kỳ này với kỳ khác, so sánh kỳ thực hiện với kế hoạch đặt ra.
Mức tăng giảm số hồ Tổng số hồ sơ đối chiếu, Tổng số hồ sơ đối chiếu, -
sơ đối chiếu giám sát giám sát năm nay giám sát năm trước Tỷ lệ hoàn thành kế Tổng số hồ sơ đối chiếu, giám sát thực tế
,.. ,. = ʃ . ∑τ ..2 . x100
hoạch năm Tổng số hồ sơ đối chiếu, giám sát kế hoạch
- Các chỉ tiêu đánh giá kết quả của công tác kiểm tra, kiếm soát nội bộ tín dụng. Các chỉ tiêu này có thể được đánh giá thông qua:
+ Tổng số vụ việc được phát hiện thông qua KTKSNB hoạt động tín dụng.
đề xuất.
+ Tổng số kiến nghị được các đơn vị chấp hành, giải quyết, khắc phục: Tuy nhiên, làm công tác KTKSNB không chỉ tìm ra sai phạm, cần phải khắc phục sai phạm đó bằng các biện pháp cụ thể, yêu cầu ban lãnh dạo chi nhánh và CBTD tích cực sửa sai. Cần phải kiểm tra công tác sửa sai sau kiểm tra, đôn đốc chi nhánh kịp thời khắc phục khuyết điểm để hạn ché thiệt hại ở mứ c thấp nhất có thể.
1.3.3. Nhân tố ảnh hưởng đến hoàn thiện công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại
1.3.3.1 Nguyên nhân khách quan
a. Các yếu tố từ môi trường kinh doanh
Hệ thống pháp luật và vai trò của các cơ quan quản lý Nhà nước ảnh hướng lớn đến nền kinh tế nói chung và lĩnh vực Ngân hàng nói riêng. Hệ thống pháp luật càng minh bạch, chi tiết; vai trò của các cơ quan quản lý Nhà nước càng tích cực thì hệ thống KSNB của Ngân hàng các được hưởng lợi.
Tập quán kinh doanh nhỏ lẻ, không sử dụng hóa đơn chứng từ, chủ yếu sử dụng tiền mặt gây nhiều khó khăn cho công tác thẩm định, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của khách hàng cũng như kiểm soát việc sử dụng vốn của khách hàng. Điển hình nhất là đối tượng khách hàng cá nhân và thậm chí là các doanh nghiệp tư nhân sử dụng thuế khoán, các giao dịch mua bán không qua tài khoản Ngân hàng, sử dụng chứng từ viết tay trong giao dịch mua bán hàng hóa. Kiểm soát trên cơ sở bề mặt hồ sơ là không đủ đối với những đối tượng này, rủi ro tiền vay thoát ly khỏi sự kiểm soát của Ngân hàng là rất lớn.
Cạnh tranh giữa các tổ chức tín dụng ngày càng mạnh mẽ, các quy trình/thủ tục ngày càng phải tinh gọn, nhanh chóng thì mới có thể thu hút được khách hàng. Giảm thiểu các thủ tục/quy trình đồng nghĩa với việc giảm
bớt các biện pháp kiểm soát và làm tăng nguy cơ cho khoản vay.
Bản chất của nền kinh tế thị trường luôn tiềm ẩn bất ổn, nền kinh tế có nhiều biến động khó lường, bản thân hoạt động kinh doanh luôn song hành với rủi ro, do vậy dù hệ thống KSNB dù có chặt chẽ đến đâu cũng sẽ luôn tồn tại những rủi ro tiềm ẩn khó có thể ngăn chặn triệt để.
b. Các yếu tố từ phía khách hàng:
Sự hợp tác của KH: mặc dù việc tạo điều kiện cho NH kiểm tra, kiểm soát khoản vay là một trong những nghĩa vụ của KH, tuy nhiên, trên thực tế, không phải KH nào cũng nhận thức đầy đủ nghĩa vụ này. Do đó, hoạt động kiểm soát chỉ có thể đạt chất lượng cao khi KH có thiện chí hợp tác với NHtrong việc cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin.
Quy mô, sự phức tạp của KH: Tổng tài sản, doanh thu, số lượng chi nhánh và các công ty con, số ngành nghề kinh doanh, bản chất của ngành nghề kinh doanh, số lượng KH, địa bàn hoạt động của KH... KH càng lớn, hoạt động càng phức tạp thì hệ thống sổ sách kế toán nhiều, KH có thể vay ở nhiều NH,.Do đó, mức độ kiểm soát sẽ khó khăn hơn, khối lượng thông tin cần thu thập lớn đòi hỏi sự gia tăng trong chi phí, thời gian thu thập thông tin.
Thời gian quan hệ giữa KH và NH: Nếu KH đã có quan hệ lâu dài với NH thì NH đã có sẵn thông tin và phương thức kiểm soát trước đó, vì thế sẽ giảm được chi phí kiểm soát.
Khả năng của KH trong việc quản lý, sử dụng vốn vay: Khi cho vay chắc chắn các NH sẽ trông đợi khoản trả nợ thu được từ chính kết quả hoạt động kinh doanh chứ không phải bằng cách phát mại tài sản thế chấp/cầm cố. Điều này phụ thuộc rất lớn và hiệu quả quản lý và sử dụng vốn vay của KH. Có nhiều yếu tố bảo đảm cho việc sử dụng vốn vay của KH đạt hiệu quả cao, trong đó, một số nhân tố giữa vai trò quyết định bao gồm: vị thế, năng lực của doanh nghiệp; năng lực công nghệ của doanh nghiệp; đội ngũ nhân sự; năng
lực quản lý của doanh nghiệp; đạo đức, thiện chí của KH. Khi KH sử dụng vốn vay sai mục đích, quản lý vốn vay tốt thì công tác kiểm soát tín dụng của NH cũng được dễ dàng hơn.
Độ rủi ro của khoản vay: Những khoản vay có độ rủi ro cao thì đòi hỏi NH phải kiểm soát chặc chẽ hơn những khoản vay có độ rủi ro thấp.
c. Các yếu tố khác
Sự phát triển của lĩnh vực tài chính ngân hàng trong những năm gần đây cho thấy đây là một trong những lĩnh vực có tốc độ hội nhập nhanh nhất trong nền kinh tế, các khái niệm/mô hình mới của các nền kinh tế tiên tiến được nghiên cứu triển khai nhanh chóng hơn.
Đầu tư nước ngoài vào lĩnh vực Ngân hàng trong những năm gần đây tăng mạnh, tạo cơ hội hợp tác giữa Ngân hàng Việt Nam và các Ngân hàng nước ngoài, các mô hình tiên tiến của các đối tác cũng sẽ được chuyển giao cho các Ngân hàng trong nước.
1.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan
Năng lực quản lý, quản trị điều hành và khẩu vị rủi ro của Ban lãnh đạo Ngân hàng: Vai trò của người đứng đầu Ngân hàng rất quan trọng đối với công tác quản trị rủi ro, hệ thống kiểm soát nội bộ của một NHTM. Một Ban lãnh đạo có định hướng cân bằng giữa Lợi ích và Rủi ro sẽ luôn chú tâm xây dựng một hệ thống KSNB đủ mạnh để song hành cùng với hoạt động kinh doanh. Ngược lại một Ban lãnh đạo chỉ tập trung vào phát triển kinh doanh, sẵn sàng chấp nhận bất kỳ rủi ro nào sẽ lơ là nhiệm vụ xây dựng hệ thống KSNB, đây có thể là căn nguyên của rủi ro trọng yếu không được ngăn ngừa, giảm thiểu, đe dọa sự tồn tại của một NHTM.
Năng lực, phẩm chất của cán bộ kiểm tra, kiểm toán chuyên trách: Đây là chốt chặn cuối cùng trong hệ thống KSNB của một Ngân hàng, là cánh tay phải của Ban lãnh đạo trong việc phát hiện, ngăn ngừa rủi ro tiềm ẩn, đồng
thời củng cố, nâng cao hiệu quả của các khâu, các mắt xích trong một hệ thống KSNB thống nhất. Chính vì quan trọng đó, cộng với khối luợng công việc khổng lồ đòi hỏi cán bộ kiểm tra, kiểm toán chuyên trách phải có nghiệp vụ chuyên môn sâu và toàn diện, bên cạnh đó là phẩm chất đạo đức nghề nghiệp đuợc đề cao.
Hệ thống quy trình, quy định, chỉ tiêu đánh giá tín dụng: hệ thống quy trình quy định của một Ngân hàng chính là việc cụ thể hóa các biện pháp kiểm soát trong hoạt động Ngân hàng, hệ thống quy định, quy trình càng rõ ràng, khoa học bao nhiêu thì càng hỗ trợ hoạt động kinh doanh cũng nhu giảm thiểu chi phí cho Ngân hàng bấy nhiêu.
Văn hóa tuân thủ và đạo đức nghề nghiệp: Phụ thuộc vào cán bộ tín dụng. Trên thực tế, Ban lãnh đạo Ngân hàng coi cán bộ tín dụng là đội ngũ đầu tiên chống lại những vấn đề rủi ro trong cho vay. Việc thẩm định truớc khi cho vay, cũng nhu việc kiểm tra sau khi cho vay phụ thuộc vào văn hóa tuân thủ và đạo đức nghề nghiệp vì cán bộ tín dụng là nguời có những thông tin bí mật về năng lực tài chính của nguời vay, và họ cũng là nguời đầu tiên trong NH biết về những thay đổi trong chất luợng khoản vay. Do vậy, những thủ tục kiểm tra khoản vay chính xác có thể làm tăng sự khuyến khích đối với cán bộ tín dụng trong việc theo dõi khoản vay mà họ thực hiện. Việc tiêu phí thời gian và năng luợng vào những nhiệm vụ khác, sự phát hiện suy giảm chất luợng có thể phát sinh từ những đánh giá tín dụng sai lệch lúc đầu, những mối quan hệ cá nhân và những mối quan hệ phát sinh giữa cán bộ tín dụng và nguời vay có thể là những yếu tố không khuyến khích đối với cán bộ tín dụng. Văn hóa tuân thủ và đạo đức nghề nghiệp cần phải khắc đuợc những bất cập này bằng cách hình thành môi truờng mà trong đó thể hiện rõ ràng là cán bộ tín dụng đuợc tin tuởng theo dõi chất luợng khoản vay. Cán bộ tín dụng chịu trách nhiệm trao đổi thông tin liên quan đến những khoản vay mà
họ chịu trách nhiệm. Mục tiêu cuối cùng của việc kiểm tra khoản vay là theo dõi cán bộ tín dụng (nguời chịu trách nhiệm theo dõi khoản vay) chứ không chỉ bản thân khoản vay đó.
Năng lực cán bộ tín dụng: Ngoài khả năng chuyên môn trong việc dự báo, phân tích ngành, phân tích tài chính, kiến thức pháp luật, hoạt động kiểm soát cho vay đòi hỏi cán bộ tín dụng có một số kỹ năng nhu kỹ năng thu thập thông tin; kỹ năng và khả năng phân tích, tổng hợp vấn đề; nhạy bén trong việc phát hiện các dấu hiệu cảnh báo; kỹ năng thuơng luợng với KH, tính chủ động trong cho vay và sau khi cho vay; kỹ năng xử lý nợ xấu, mối quan hệ hợp tác với các cơ quan có thẩm quyền.
Hệ thống định hạng tín nhiệm: Là một công cụ hỗ trợ đắc lực cho NH trong việc luợng hóa mức độ rủi ro của từng khoản vay của cả danh mục tín nhiệm.Tuy nhiên, các hệ thống định hạng tín nhiệm không phải là hoàn hảo và chứa đựng những yếu tố khách quan và chủ quan.Các yếu tố chủ quan làm cho kết quả của việc đánh gia không tránh khỏi việc thiếu thống nhất. Hệ thống định hạng tín nhiệm chỉ hoạt động tốt khi các thông tin đầu vào là chính xác, trung thực và phuơng pháp đánh giá, xếp loại các chỉ tiêu trong hệ thống phải khoa học, đuợc thừa nhận trong khu vực và quốc tế, phù hợp từng hoàn cảnh. Điều này phụ thuộc rất lớn vào năng lực của cán bộ tín dụng. Tuy nhiên, hệ thống định hạng này chỉ là biện pháp hỗ trợ, không thể thay thế cho công tác thẩm định của cán bộ tín dụng.
Công nghệ trong NH: Công nghệ NH và trang thiết bị kỹ thuật cũng là một trong những nhân tố tác động đến hoạt động kiểm soát tín dụng của các NH, đặc biệt trong thời đại khoa học công nghệ đang phát triển nhu hiện nay. Một NH sử dụng công nghệ hiện đại, đuợc trang bị các phuơng tiện kỹ thuật cao sẽ tạo điều kiện đơn giản hóa các thủ tục, rút ngắn thời gian thẩm định đối với từng KH và từ đó, dành thêm thời gian cho công tác kiểm soát. Sự hỗ trợ
của các phương tiện kỹ thuật hiện đại giúp cho việc thu thập thông tin nhanh chóng, chính xác, làm tiền đề cho hoạt động kiểm soát đạt hiệu quả cao hơn. 1.4 KINH NGHIỆM KHI XÂY DỰNG VÀ VẬN HÀNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI NƯỚC NGOÀI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIETINBANK
1.4.1. Ngân hàng Deutsche Bank
Hoạt động kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Deutsche Bank được thiết kế theo hướng: Ban điều hành có trách nhiệm phải thiết lập một hệ thống giám sát nhằm phát hiện sớm những diễn biến nguy hiểm đe doạ tới sự tồn tại của đơn vị. Trong đó, hoạt động kiểm soát nội bộ là một bộ phận trong nội bộ doanh nghiệp với nhiệm vụ thực hiện giám sát theo uỷ quyền của Hội đồng quản trị đối với tất cả các quy trình hoạt động và kinh doanh trong nội bộ ngân hàng. Các công việc kiểm soát nội bộ được thực hiện bởi những người không tham gia vào các quy trình hoạt động kinh doanh của ngân hàng và không chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động của quy trình cần giám sát.
Nhiệm vụ của Kiểm soát nội bộ được quy định rõ như sau:
Kiểm soát phải thực hiện giám sát việc tuân thủ quy trình, quy định trong hoạt động và kinh doanh của tất cả các đơn vị, tổ chức trong ngân hàng tuỳ thuộc
theo quy mô và mức độ rủi ro trong công việc của doanh nghiệp hay giao dịch kinh doanh.
Hoạt động kiểm soát nội bộ đặc biệt phải đánh giá khả năng hoạt động, tính hiệu quả, tính kinh tế và sự thoả đáng của cơ chế kiểm tra nội bộ, kiểm toán việc áp dụng, khả năng hoạt động, tính hiệu quả và sự thoả đáng của cơ chế quản lý và điều hành rủi ro của hệ thống thông tin cũng như chế độ thông tin báo cáo, kiểm toán việc tuân thủ các quy định của pháp luật và các quy định khác, việc chấp hành các quy chế, chế độ và quy tắc của doanh nghiệp cũng như kiểm tra, đánh giá tính nghiêm túc đúng đắn của tất cả các quy trình
hoạt động kinh doanh, các quy định và biện pháp nhằm bảo vệ tài sản của đơn vị.Hoạt động kiểm soát nội bộ có thể độc lập với quá trình hoặc gắn liền với dự án đặc biệt là đối với việc kiểm soát các hệ thống xử lý dữ liệu.Ngoài ra, các kiểm soát viên cũng có thể tham gia vào thực hiện các cuộc kiểm toán nội bộđặc biệt.
1.4.2. Ngân hàng Thương mại Rabobank
Theo quy chế hoạt động Kiểm soát nội bộ của Ngân hàng thương mại