Định kỳ hàng quý Thanh tra NHNN cần kiểm tra công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ của từng NHTM. Đánh giá tính đầy đủ về hệ thống, kết quả
kiểm tra. Thanh tra NHNN cần có những quy định và quy trình sử dụng kiểm tra kiểm soát nội bộ của các Ngân hàng Thuong mại như cánh tay nối dài trong hoạt động giám sát từ xa của Thanh tra NHNN. Thực hiện điều đó sẽ tạo cho Thanh tra nắm bắt thường xuyên, sâu sắc hoạt động của các Ngân hàng; đồng thời đánh giá được thực trạng quản trị rủi ro của các Ngân hàng. Bên cạnh đó, những quy đinh có tính bắt buộc như đề xuất trên đây là yếu tố buộc các Ngân hàng phải quan tâm đến hoạt động kiểm tra kiểm soát nội bộ của các Ngân hàng.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Trên co sở phân tích thực trạng về công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Công thưong tại chưong 2 cùng với định hướng phát triển hoạt động tín dụng và kiểm tra kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Công thưong trong điều kiện mới, tác giả đã đề xuất các biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ trong hệ thống Ngân hàng TMCP Công thưong Việt Nam.
Việc hoàn thiện công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng trong hệ thống Ngân hàng Vietinbank không tách rời khỏi việc củng cố và xây dựng hệ thống quản trị rủi ro của Ngân hàng.
KẾT LUẬN
Đề tài được thực hiện trên cơ sở kết hợp giữa lý luận và thực tiễn của hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ và hoạt động tín dụng trong các NHTMNN. Những nhận thức đúng đắn, đầy đủ và sâu sắc về thực trạng hoạt động tín dụng hiện nay của Vietinbank giúp cho các kiểm tra viên có cái nhìn tổng quan hơn về đối tượng thực hiện kiểm toán. Bên cạnh đó, quan điểm về chất lượng kiểm toán vốn là một vấn đề trừu tượng - đã được trình bày rõ ràng, cụ thể và dễ hiểu giúp cho các kiểm tra viên định hướng trong quá trình thực hiện kiểm tra, kiểm soát nội bộ. Đóng góp cơ bản của đề tài là đã đưa ra và phân tích được những nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội bộ, từ đó đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra nội bộ hoạt động tín dụng trong hệ thống Vietinbank và kiến nghị phù hợp để nâng cao chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong hệ thống Vietinbank.
Các biện pháp kiểm tra chất lượng và nâng cao đạo đức hành nghề của các kiểm tra viên không những chỉ có thể áp dụng để nâng cao chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong hệ thống Vietinbank mà còn có thể ứng dụng để nâng cao chất lượng kiểm tra, kiểm soát toàn ngành Ngân hàng.
Với cơ quan Thanh tra Nhà nước, để đề tài trở thành hữu ích khi tiến hành kiểm tra, kiểm soát hoạt động tín dụng, trước mắt cần phải giải quyết một số vấn đề sau:
- Kiểm tra viên chuyên ngành tài chính Ngân hàng cần nghiên cứu các bước kiểm tra hoạt động tín dụng đã được trình bày trong đề tài này, đóng góp ý kiến và thống nhất tổ chức thực hiện các bước này.
- Tổng kết, rút kinh nghiệm sau mỗi đợt kiểm tra một Ngân hàng
- Trao đổi, tiếp thu ý kiến và kinh nghiệm của các cán bộ trong ngành Ngân hàng để có hiểu biết sâu sắc hơn về lĩnh vực Ngân hàng.
- Tăng cường công tác kiểm soát chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội bộ. Trước mắt khi chưa thành lập đơn vị chuyên trách, công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán cần phân cấp cho các bộ phận trong đơn vị để thực hiện nhiệm vụ này.
- Khen thưởng thích đáng đối với những biểu hiện tích cực và kỷ luật nghiêm khắc đối với những hành vi tiêu cực về đạo đức đối với người làm công tác Thanh tra, kiểm soát nội bộ.
Trong đề tài này không thể tránh khỏi có những thiếu xót, tác giả rất mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp để hoàn thiện đề tài này, đưa vào ứng dụng có hiệu quả.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Alvin A.Arens và James K.Loebbecke, Kiểm soát, dịch và biên soạn Đặng Kim Cương và Phạm Văn Được, NXB Thống kê
2. Phạm Xuân Hoè (2006), Luận văn thạc sỹ Giải pháp nâng cao năng lực Quản trị rủi ro tín dụng của Vietinbank, Học viện ngân hàng
3. Hoàng Thị Thanh Hương (2014), luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện công tác chăm sóc khách hàng tại Ngân hàng TMCP Phương Đông- Chi nhánh Trung Việt Đà Nắng”, Trường Đại học Đà Nang
4. Trần Ngọc Linh (2016), Các nguyên tắc Basel về thanh tra, giám sát ngân hàng hiệu quả, Tạp chí đầu tư chứng khoán, số 234.
5. Lương Thị Hồng Ngân (2013), Một sổ gợi ý xây dựng kiểm toán nội bộ ngân hàng trong điều kiện hội nhập, Tạp chí nghiên cứu khoa học Kiểm toán số 68. 6. NHNN (2010), Đề án tái cơ cấu Hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam (Đề án 254).
7. Nguyễn Thị Mùi (2006), Quản trị Ngân hàng Thương mại, NXB Tài chính. 8. Quốc hội (2010), Luật các tổ chức tín dụng, NXB Hồng Đức, Hà Nội. 9. Quốc hội (2010), Luật ngân hàng nhà nước Việt Nam, NXB Hồng Đức, Hà Nội.
10. Tài liệu kế hoạch cơ cấu lại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam. 11. Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29 tháng 12 năm 2011.
12. Thủ tướng chính phủ (2012), Quyết định số 254/QĐ-TTg về phê duyệt đề án “cơ cấu lại hệ thống các tổ chức tín dụng giai đoạn 2011-2015”.
13. Phan Văn Tính (2006) , Suy nghĩ về quản trị ngân hàng từ thực tiên, Tạp chí ngân hàng số 12 năm 2006.
14. Nguyễn Văn Tiến (2002), Đánh giá và phòng ngừa rủi ro trong kinh doanh Ngân hàng, NXB Thống kê;
ngân hàng thương mại cổ phần trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, Trường Đại học ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh.
16. Nguyễn Hữu Thủy (2012), “Những giải pháp chủ yếu hạn chế RRTD NHTM nước ta hiện nay” Luận án tiến sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh.
17. Trường Đại học Kinh tế thành phố HCM (2014), Kiểm soát nội bộ, NXB Phương Đông
18. VietinBank (2013-2017), Báo cáo tổng kết hoạt động tín dụng của Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam.
19. VietinBank (2013), Sổ tay tín dụng Vietinbank
20. Vietinbank (2014), Quyết định số 1905/2014/QĐ-HĐQT-NHCT7 về việc ban hành quy chế hoạch động của hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam ngày 31/12/2014.
21. VietinBank, Các văn bản Quy chế hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ; Hướng dẫn kiểm tra giám sát sau cấp tín dụng của Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam
22. Nguyễn Văn Tiến (2013), Giáo trình ngân hàng thương mại. NXB Thống kê, Hà Nội;
23. VietinBank (2013-2017), Báo cáo tài chính của ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam;
24. Vietinbank (2013-2017), Báo báo về tình hình hoạt động kinh doanh và kiểm tra kiểm soát;
25. Victor Z.Brinhk và Herbert Witt (2000), Kiểm soát nội bộ hiện đại -
Đánh giá các hoạt động và hệ thống kiểm soát, NXB Tài chính. 26. Quốc hội (2011), Luật khiếu nại số 02/2011/QH13.
27. Hội đồng Nhà nước (1990), Pháp lệnh Thanh tra ban hành ngày 01/04/1990.
PHỤ LỤC
Phụ lục 1.1: 13 nguyên tắc thiết kế và đánh giá hệ thống KTKSNB ngân hàng của Ủy Ban Basel.
Giám sát của Ban lãnh đạo và Văn hóa doanh nghiệp:
+ Nguyên tắc 1: HĐQT có trách nhiệm phê duyệt và xem xét định kỳ các chiến luợc kinh doanh chung và các chính sách quan trọng của ngân hàng; nắm bắt các rủi ro quan trọng đối với ngân hàng, đặt ra các mức độ có thể chấp nhận đuợc đối với các rủi ro này và đảm bảo Ban Tổng giám đốc tiến hành các buớc đi cần thiết để nhận biết, định luợng, theo dõi và kiểm soát các rủi ro ngày; phê duyệt cơ cấu tổ chức; và đảm bảo Ban Tổng giám đốc theo dõi tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. HĐQT chịu trách nhiệm cuối cùng trong việc bảo đảm một hệ thống KSNB thích hợp và có hiệu quả đuợc áp dụng và duy trì.
+ Nguyên tắc 2: Ban Tổng giám đốc chịu trách nhiệm thực thi các chiến luợc và chính sách đuợc HĐQT phê duyệt, xây dựng các quy trình để nhận biết, định luợng, theo dõi và kiểm soát các rủi ro, duy trì một cơ cấu tổ chức phân công rõ ràng trách nhiệm, thẩm quyền và các quan hệ báo cáo, đảm bảo các trách nhiệm đuợc giao phó đuợc thực hiện hiệu quả, thiết lập các chính sách kiểm toán nội bộ hợp lý, và theo dõi sự phù hợp cũng nhu tính hiệu quả của hệ thống KSNB.
+ Nguyên tắc 3: HĐQT và Ban Tổng giám đốc có trách nhiệm khuyến khích các chuẩn mực đạo đức và phẩm chất trung thực, cũng nhu trong việc thiết lập một văn hóa bên trong ngân hàng, trong đó cần nhấn mạnh và thể hiện tầm quan trọng của KSNB tới tất cả các cấp độ cán bộ. Tất cả các cán bộ ngân hàng cần hiểu về vai trò của họ trong quá trình KSNB và tham gia đầy đủ vào quá trình này.
+ Nguyên tắc 4: Hệ thống KSNB có hiệu quả đặt ra yêu cầu là các rủi ro chính có thể ảnh huởng xấu đến việc hoàn thành các mục tiêu của ngân hàng đuợc nhận biết và đánh giá liên tục; bao gồm tất cả rủi ro đối với ngân hàng và tổ hợp ngân hàng (đó là rủi ro tín dụng, rủi ro quốc gia, rủi ro ngoại hối, rủi ro thị truờng, rủi ro lãi suất, rủi ro thanh khoản, rủi ro hoạt động, rủi ro pháp lý và rủi ro danh tiếng). KSNB cần đuợc điều chỉnh để có thể xử lý thỏa đáng các rủi ro mới phát sinh hoặc các rủi ro truớc đó không kiểm soát đuợc.
Các hoạt động kiểm soát và phân nhiệm:
+ Nguyên tắc 5: Hoạt động kiểm soát phải là một phần không tách rời của hoạt động thuờng nhật của ngân hàng. Hệ thống KSNB có hiệu quả đòi hỏi một cơ cấu kiểm soát thích hợp đuợc định ra, cùng với các hoạt động kiểm soát đuợc xác định tại mỗi cấp độ kinh doanh. Các hoạt động này bao gồm: đánh giá ở cấp độ cao nhất; kiểm tra tuân thủ đối với các hạn mức rủi ro và theo dõi xử lý sai phạm; có hệ thống phê duyệt và ủy quyền; hệ thống xác minh và đối chiếu.
+ Nguyên tắc 6: Hệ thống KSNB có hiệu quả đòi hỏi phải phân nhiệm rõ ràng và mỗi cán bộ không đuợc giao các trách nhiệm mâu thuẫn nhau. Các lĩnh vực có khả năng mâu thuẫn phải đuợ nhận biết, giảm thiểu, và đuợc theo dõi độc lập và cẩn thận.
Thông tin và trao đổi thông tin
+ Nguyên tắc 7: Hệ thống KSNB có hiệu quả đòi hỏi phải có số liệu đầy đủ, toàn diện về tài chính, hoạt động của ngân hàng và sự tuân thủ các quy định pháp luật của ngân hàng, cũng nhu các thông tin thị trường bên ngoài về các sự kiện và điều kiện có liên quan đến việc ra quyết định. Thông tin cần phải đáng tin cậy, kịp thời, dễ tiếp cận và được cung cấp ở một dạng thống nhất.
thống thông tin đáng tin cạy đối với tất cả các hoạt động quan trọng của ngân hàng. Các hệ thống này, bao gồm cả hệ thống lưu giữ và sử dụng số liệu ở dạng điện tử, phải an toàn, được giám sát một cách độc lập và được hỗ trợ bởi các phương án dự phòng.
+ Nguyên tắc 9: Hệ thống KSNB có dấu hiệu đòi hỏi các kênh thông tin liên lạc hiệu quả để đảm bảo rằng tất cả các nhân viên hiểu đầy đủ và tuân thủ các chính sách và quy trình đối với các nhiệm vụ và trách nhiệm của họ; và bảo đảm rằng các thông tin liên quan khác đến đúng người.
Giám sát các hoạt động và sửa sai
+ Nguyên tắc 10: Hiệu quả tổng thể của hoạt động KSNB cần được giám sát thường xuyên. Giám sát các rủi ro chính yếu là một phần trong các hoạt động thường ngày của ngân hàng cũng như việc đánh giá định kỳ của các phòng, ban nghiệp vụ và kiểm toán nội bộ.
+ Nguyên tắc 11: Cần phải có công tác kiểm toán hiệu quả và toàn diện đối với hệ thống KSNB; việc này phải được thực hiện bởi các cán bộ có trình độ được đào tạo bải bản và hoạt động độc lập. Bộ phận kiểm toán nội bộ, với tư cách là một phần của việc giám sát hệ thống KSNB, phải báo cáo trực tiếp lên HĐQT hoặc Ban kiểm toán trực thuộc HĐQTvà tới Ban Tổng giám đốc.
+ Nguyên tắc 12: Các sai sót trong kiểm toán nội bộ, dù được xác định trong hoạt động kinh doanh, trong kiểm toán nội bộ hay bởi các nhân viên kiểm soát khác, cần phải được báo cáo kịp thời lên cấp lãnh đạo và được xử lý ngay. Các sai sót KSNB lớn nên được báo cáo tới Ban Tổng giám đốc và HĐQT.
Đánh giá hệ thống KSNB thông qua cơ quan thanh tra ngân hàng:
+ Nguyên tắc 13: Cán bộ thanh tra đòi hỏi rằng tất cả các ng ân hàng, không kể độ lớn, cần có hệ thống KSNB hưu hiệu, phù hợp với bản chất, sự phức tạp, rủi ro vốn có hoạt động nội bảng và ngoại bảng tổng kết và thích
nghi được với sự thay đổi môi trường, điều kiện ngân hàng. Các thanh tra sẽ xác định hệ thống KSNB ngân hàng có hiệu quả và đầy đủ cho danh mục rủi ro riêng biệt của ngân hàng đó hay không, khi đó họ sẽ đưa ra hành động thích hợp.
Phụ lục 1.2: Nguyên tắc KSNB ngân hàng theo quy định hiện hành của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) Việt Nam
Nguyên tắc 1: Mọi rủi ro có nguy cơ gây ảnh hưởng xấu đến hiệu quả và mục tiêu hoạt động của TCTD đều phải được nhận dạng, đo lường, đánh giá một cách thường xuyên, liên tục để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa và có biện pháp quản lý rủi ro thích hợp. Mỗi khi có sự thay đổi về các mục tiêu kinh doanh, các sản phẩm, dịch vụ và các hoạt động kinh doanh mới, TVTD phải rà soát, nhận dạng các rủi ro liên quan để xây dựng, sửa đổi, bổ sung các cơ chế, quy trình, quy định kiểm tra, KSNB phù hợp.
Nguyên tắc 2: Hoạt động kiểm tra, KSNB là một phần không tách rời của các hoạt động hàng ngày của các hoạt động hàng này của TCTD. Cơ chế kiểm tra, KSNB được thiết kế, cài đặt, tổ chức thực hiện ngay trong mọi quy trình nghiệp vụ, tại tất cả các đơn vị, bộ phận của TCTD dưới nhiều hình thức như:
Cơ chế phân cấp ủy quyền rõ ràng, minh bạch; đảm bảo tách bạch nhiệm vụ, quyền hạn của các cá nhân, các bộ phận trong TCTD. Cơ quan kiểm tra chéo giữa các cá nhân, các bộ phận cùng tham gia một quy trình nghiệp vụ.
Quy định về hạn mức rủi ro cụ thể đối với từng cá nhân, bộ phận trong việc thực hiện các giao dịch.
Quy trình và cơ chế thẩm định, kiểm tra, chấp thuận và phê duyệt cho phép thực hiện các giao dịch; đảm bảo một quy trình nghiệp vụ phải có ít nhất 2 cán bộ tham gia, không có cá nhân nào có thể một mình tiến hành thực hiện và quyết định một quy trình nghiệp vụ, một giao dịch cụ thể, ngoại trừ những giao dịch trong hạn mức được tổ chức tín dụng cho phép phù hợp với quy định của pháp luật.
+ Nguyên tắc 3: Cơ chế phân cấp ủy quyền phải được thiết lập, thực hiện một cách hợp lý, cụ thể, rõ ràng, tránh xung đột lợi ích; đảm bảo một cán
bộ không đảm nhiệm cùng một lúc những cương vị, nhiệm vụ có mục đích, quyền lợi mâu thuẫn hoặc chồng chéo với nhau; đảm bảo mọi cán bộ trong TCTD không có điều kiện để thao túng hoạt động, bưng bít thông tin phục vụ các mục đích cá nhân hoặc che dấu các hành vi vi phạm quy định của pháp luật và quy định nội bộ.