2.2.3.1. Quy trình một cửa giải quyết các thủ tục hành chính thuế
Qui trình một cửa giải quyết các thủ tục hành chính thuế bao gồm các bước công
việc giải quyết thủ tục cho đối tượng nộp thuế như: đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế,
gia hạn nôp thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xác nhận nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên,
quy trình này không áp dụng đối với các công việc sau: giải quyết đơn thư khiếu tố; giải
quyết thủ tục hành chính theo cơ chế một cửa liên thông giữa cơ quan thuế và các cơ quan khác; thủ tục về mua hoá đơn, đăng ký hoá đơn tự in và xin mua ấn chỉ của đối tượng nộp thuế; thủ tục hành chính về quản lý thu trước bạ và thu khác ở các chi cục thuế, thủ tục thu nộp thuế. Cụ thể, quy trình này có 3 bước công việc sau:
Hình 2.2: Quy trình giải quyết các thủ tục hành chính thuế
Bước 1 Bước 2 Bước 3
•Tiếp nhận các hồ sơ thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế. •Giải quyết các yêu cầu, thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế tại cơ ' quan cục thuế và chi cục thuế.
•Trả kết quả giải quyết yêu cầu, thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế tại cơ quan cục thuế và chi cục thuế
Nguồn: Tổng cục Thuế
2.2.3.2. Các quy trình xử lý tờ khai, đôn đốc thu nộp và cưỡng chế thuế
Hình 2.3: Quy trình xử lý tờ khai
Tiếp nhận tờ khai Kiểm tra tờ khai Phân tích tờ khai
Hình 2.4: Quy trình đôn đốc thu nộp
Vào hồ sơ, xác ,nhận
số thuế đa nộp
Nhắc nhở
nộp thuế Phân tích nợthuế Lập báo cáonợ thuế
2.2.3.3. Các quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân
Hiện nay, ngành thuế chưa có quy trình cụ thể về thuế thu nhập cá nhân, mới có quy trình quản lý hộ cá nhân kinh doanh. Dựa trên văn bản quy định về cấp mã số thuế và khai nộp thuế, tác giả vẽ quy trình nội dung của việc cấp mã số thuế và khai nộp thuế của thuế thu nhập cá nhân.
a. Q uy trình cấp mã số thuế thu nhập cá nhân
Cá nhân nộp mẫu đăng ký và bản sao chứng minh thư nhân dân hoặc hộ chiếu của bạn cho đơn vị trả thu nhập hoặc cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trả thu nhập hoặc cơ quan thuế.
Đơn vị trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp tờ khai đăng ký thuế của các cá nhân và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Căn cứ hồ sơ đăng ký thuế của cá nhân
tại đơn vị trả thu nhập hoặc nộp trực tiếp, cơ quan thuế sẽ cấp mã số thuế cho cá nhân.
Hình 2.5: Quy trình cấp mã số thuế thu nhập cá nhân
CƠ QUAN THUẾ
1. Mẫu 01-ĐK-TCT 2. Bảng liệt kê Hồ sơ
ĐKT
3. Giấy phép thành lập (bản sao)
Mã số thuế
1. Mẫu 01/ĐK-TNCN 2. Chứng minh nhân dân
hoặc Hộ chiếu
TỎ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP (TCCTTN)
1.Mẫu 01/ĐK-TNCN 2. Chứng minh nhân dân
hoặc Hộ chiếu (bản sao)
CÁ NHÂN
► Quan hệ của Tổ chức chi trả và cá nhân với Cơ quan thuế
1 Quan hệ của Tổ chức chi trả thu nhập với cá nhân làm việc tại TCCTTN _____Quan hệ của Cơ quan Thuế với TCCTTN và với cá nhân
Chỉ tiêu Đơn vị 2014 2015 2016 2017 I. Số người có thu nhập
từ tiền lương, tiền công:
1000 người 13.110 16.141 19.088 20.353 1. Số người có thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế 1000 người 8.400 11.202 13.292 14.025 2. Số người có thu nhập đến mức phải nộp thuế, trong đó: 1000 người 4.709 4.939 5.796 5.945 - Nộp ở bậc 1 ....1000... người 3.454 3.621 3.788 3.916 - Nộp từ bậc 2 trở lên ....1000... người 1.256 1.318 2.008 2.029
b. Q uy trình khai, nộp thuế thu nhập cá nhân
Trường hợp cá nhân nộp khai trực tiếp với cơ quan thuế thì cá nhân khai trong tờ khai thuế theo nguồn thu nhập và nộp trực tiếp cho cơ quan thuế kèm theo các chứng từ chứng minh.
Hình 2.6: Quy trình khai thuế thu nhập cá nhân
- Kê khai thuế theo
Mẫu 02, 03/KK- TNCN, 13/KK- TNCN, 13A/BK- TNCN,... - Các giấy tờ chứng minh người phụ thuộc (khai sinh, hộ khẩu...)
Quan hệ của Tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân với Cơ quan thuế ► Quan hệ của Cơ quan Thuế với TCCTTN và với cá nhân
^⅜. Quan hệ của Tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân nhận thu nhập
Nguồn: Tổng cục Thuế
Trường hợp, cơ quan trả thu nhập khai thuế thì cơ quan trả thu nhập tổng hợp toàn bộ thu nhập của cá nhân kèm theo chứng từ liên quan nộp cho cơ quan thuế theo tháng hoặc quý hoặc năm.