2.3.1.1 Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh hàng năm
Lập kế hoạch kiểm tra là một khâu quan trọng trong công tác kiểm tra của ngành thuế, công việc này được tiến hành hàng năm nhằm đạt được các mục tiêu: Phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn lực kiểm tra và nâng cao chất lượng, hiệu quả của công tác kiểm tra.
Kế hoạch kiểm tra hàng năm được lập trước tháng 11 hàng năm, các cán bộ kiểm tra rà soát các đơn vị trong phạm vi quản lý, tra soát Báo cáo tài chính những đơn vị có dấu hiệu vi phạm hoặc trong thời gian dài chưa được thanh, kiểm tra để đưa vào kế hoạch. Đây là yếu tố quan trọng trong quản lý thuế và tránh thất thu thuế.
Căn cứ kế hoạch kiểm tra, đầu năm lãnh đạo phòng phân công cho các Trưởng đoàn, như vậy, đoàn kiểm tra chủ động trong việc nghiên cứu hồ sơ và sắp xếp thời gian kiểm tra đúng tiến độ.
2.3.1.2 Trình độ chuyên môn,nghiệp vụ của cán bộ kiểm tra thuế
Để đưa đúng đối tượng rủi ro vào kế hoạch kiểm tra thì cán bộ kiểm tra dựa trên những hiểu biết, kinh nghiệm để đưa ra đánh giá. Vì vậy, trình độ, kỹ năng của người cán bộ rất quan trọng. Ngoài việc thu thập các dữ liệu có liên quan trên Hệ thống ứng dụng ngành thuế như Khai thuế qua mạng, Báo cáo tài chính, Báo cáo hóa đơn, Lịch sử thanh kiểm tra, cán bộ Thuế dựa vào ngành nghề, đặc điểm sản xuất hay kinh doanh, cơ cấu nguồn vốn, tài sản, chi phí… nhằm nhìn ra những bất hợp lý, và những khả năng gian lận về thuế của đơn vị.
Nhằm đạt được hiệu quả trong công tác kiểm tra, người cán bộ Thuế cần được đào tạo có chiến lược dài hạn để hình thành đội ngũ cán bộ chuyên nghiệp, có kỹ năng quản lý tiên tiến và có trình độ chuyên môn hoá cao. Không chỉ tăng cường đội ngũ cán bộ về chất, về lượng, cần chú trọng đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, trang bị công cụ làm việc, xây dựng và triển khai các ứng dụng tin học phục vụ cho công tác kiểm tra thuế.
2.3.1.3 Hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế
vô cùng quan trọng trong lập kế hoạch, và tiến hành kiểm tra sau này. Hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế sẽ cung cấp một cách đầy đủ và khái quát nhất về tình hình doanh nghiệp: bao gồm thông tin chung, lịch sử thay đổi thông tin người nộp thuế, tình hình sản xuất kinh doanh ( ngành nghề kinh doanh, số vốn góp), tình hình kê khai thuế qua các năm, tình hình nộp thuế, tình hình nợ thuế, những xử phạt về thuế qua các năm…
Ngòai ra, hệ thống dữ liệu ngành thuế có liên kết với dữ liệu ngành Hải quan, cung cấp những thông tin cơ bản về tình hình xuất nhập khẩu, các tờ khai hải quan, tình hình nộp thuế xuất nhập khẩu, tình hình nợ thuế xuất nhập khẩu…
Việc thu thập dữ liệu, đối chiếu dữ liệu là bước đầu quan trọng trong khâu kiểm tra thuế đối với cán bộ kiểm tra thuế.
Để công tác kiểm tra thuế có hiệu quả, thì việc xây dựng được hệ thống các tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro với sự trợ giúp của phần mềm có ý nghĩa vô cùng quan trọng. Hiện nay, ngành thuế đang từng bước xây dựng,hoàn thiện các ứng dụng tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế, trong đó có công tác kiểm tra thuế, nhằm sử dụng các kỹ thuật phân tích, đánh giá rủi ro, gắn kết các thông tin khác nhau, tạo thuận lợi và hiệu quả cho người sử dụng.
2.3.1.4 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Chỉ khi công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện có hiệu quả thì người nộp thuế mới kịp thời cập nhật các văn bản chính sách mới về thuế, được giải đáp các vướng mắc trong quá trình thực thi pháp luật thuế, nâng cao hiểu biết và thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế hiện hành.
Một khi người nộp thuế có ý thức tự giác trong khai thuế và nộp thuế, sẽ giúp cho công tác kiểm tra thuế tiến hành thuận lợi.
Người nộp thuế hiểu biết về luật thuế, quy trình kiểm tra thuế, sẽ phối hợp với đoàn kiểm tra, cung cấp kịp thời và đầy đủ thông tin, tài liệu cho cuộc kiểm tra, để tiến hành nhanh chóng và hiệu quả nhất.
2.3.1.5. Cơ chế phối hợp giữa các phòng chức năng trong cơ quan thuế và các cơ quan liên ngành
quan Thuế và giữa các cơ quan liên ngành sẽ tác động đến kết quả của cuộc kiểm tra thuế.
Sự phối hợp giữa các phòng nghiệp vụ chức năng nhằm cung cấp hồ sơ cho cuộc kiểm tra thuế một cách kịp thời và đầy đủ nhất.
Giữa các cơ quan cùng ngành thuế, tổng cục thuế, các cục thuế và chi cục thuế nhằm xác minh hoạt động mua bán của doanh nghiệp tại các địa phương khác nhau.
Giữa các cơ quan liên ngành như cơ quan Bảo Hiểm, cơ quan Hải Quan, cơ quan Thanh tra tỉnh…thông tin do các bên cung cấp nhằm xác định nghĩa vụ thuế, những vi phạm hành chính có liên quan của người nộp thuế.
2.3.1.6.Công tác kiểm tra nội bộ
Công tác kiểm tra nội bộ, rà soát lại công tác kiểm tra thuế qua các thời kỳ. Thông qua đó,kiểm tra hoạt động của kiểm tra thuế có tuân thủ theo pháp luật thuế, quy trình kiểm tra thuế hay không. Mục đích các cuộc kiểm tra nội bộ là giúp kiểm tra thuế tiến hành một cách trung thực, khách quan. Nhờ vậy, hạn chế các hành vi nhũng nhiễu, nâng cao ý thức, trách nhiệm, quyền hạn của cán bộ thuế trong công tác quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế nói riêng.
2.3.2 Các nhân tố khách quan.
Ngoài các nhân tố chủ quan trên, công tác kiểm tra thuế cũng chịu sự ảnh hưởng của các nhân tố khách quan sau:
2.3.2.1 Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế
Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế là nhân tố có ảnh hưởng tiên quyết đến hiệu quả của cuộc kiểm tra thuế.
Nếu trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế cao, công tác kiểm tra thuế sẽ diễn ra thuận lợi, nhanh chóng, hiệu quả. Ngược lại, trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế không cao, sẽ khiến công tác kiểm tra thuế gián đoạn, kéo dài. Công tác truy thu thuế do sai phạm của người nộp thuế sẽ gặp khó khăn, gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
Thói quen tiêu dùng của người Việt Nam, người Việt thường có thói quen sử dụng tiền mặt trong chi tiếu và mua sắm, thói quen không lấy hóa đơn khi mua hàng hóa dịch vụ điều này tạo điều kiện cho các đơn vị không xuất hóa đơn, không tính
doanh thu đồng thời sẽ vô hình chung các hóa đơn đó sẽ được xuất cho các đơn vị khác kê khai khấu trừ chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước.
2.3.2.2 Hệ thống chính sách pháp luật thuế
Hệ thống chính sách pháp luật thuế hiện nay đang ngày càng được đổi mới và hoàn thiện, tuy nhiên việc thường xuyên thay đổi các văn bản luật…gây khó khăn cho người nộp thuế trong việc tìm hiểu, cập nhật và thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế. Một số Luật, Nghị định ra đời nhưng chưa có Thông tư hướng dẫn, một số trường hợp văn bản luật quy định chưa rõ ràng, không chỉ gây khó khăn trong quá trình thực hiện của doanh nghiệp, mà còn khó khăn cho cán bộ Thuế trong công tác xử lý công việc.
Một số quy định của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp chưa theo kịp sự phát triển của nền kinh tế, để điều chỉnh, chưa bao quát các hoạt động kinh tế mới phát sinh, như: bán hàng đa cấp, dịch vụ thương mại điện tử, cơ chế thuế thích hợp cho các tập đoàn kinh tế.
Việc quy định thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, thuế suất áp dụng đặc biệt đối với các doanh nghiệp thuộc đối tượng miễn thuế giảm thuế không được quy định rõ ràng khiến cho cán bộ thuế cũng như người nộp thuế lúng túng trong việc xác định chính xác số thuế phải nộp.
Đồng thời, việc xác định chi phí được trừ và không được trừ chưa được quy định rõ ràng, ví dụ như cụm từ chi phí “liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh” hay “phục vụ cho sản xuất kinh doanh” còn mơ hồ hay chi phí trồng cây xanh, cây cảnh trong khuôn viên công ty có được khấu trừ hoàn thuế và tính vào chi phí hợp lý hay không? Những quy định chưa rõ ràng này dẫn đến một số doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế.
2.3.2.3 Quyền hạn của cán bộ thuế giới hạn
Trong quy định của pháp luật thì ngành thuế không có chức năng điều tra vì vậy trong quá trình kiểm tra sẽ có những sự vụ không đi đến kết luận cuối cùng. Cán bộ kiểm tra chỉ làm việc dựa trên tài liệu đơn vị cung cấp tại thời điểm kiểm tra, nếu tài liệu có nghi vấn, cơ quan thuế gửi công văn xác minh tới các cơ quan có
liên quan khác, cuộc kiểm tra có thể kéo dài thời gian rất nhiều so với quy định. Vì thế, không tạo tính răn đe đối với người nộp thuế.