2.3 .2Các nhân tố khách quan
4.1. Thảo luận kết quả nghiên cứu về công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh
4.1.2. Những hạn chế, tồn tại của công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp
nghiệp các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên
4.1.2.1. Hạn chế, tồn tại
Bên cạnh những kết quả quan trọng đã nêu trên, công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên vẫn còn nhiều hạn chế cần khắc phục. Đó là:
Cơng tác lập kế hoạch kiểm tra chưa tốt, chưa sát với yêu cầu nhiệm vụ và đòi hỏi của thực tiễn.
Cơng tác tổ chức đã có nhiều thay đổi nhưng vẫn cịn nhiều hạn chế, đặc biệt việc phân bổ nguồn nhân lực tại các bộ phận chưa thực sự hợp lý. Số lượng cán bộ kiểm tra khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên tổng số cơng chức tồn ngành còn chưa tương xứng với nhiệm vụ đặt ra (gần 10%). Trong khi đó kinh tế ngày càng phát triển, doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngày càng gia tăng, với tỷ lệ cán bộ kiểm tra như hiện nay, việc giám sát, kiểm tra người nộp thuế sẽ khó đảm bảo được thực hiện đầy đủ.
Cán bộ kiểm tra khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục thuế Hưng Yên đã có nhiều cố gắng song cho đến nay kết quả thu được vẫn chưa tương xứng với
những kỳ vọng của lãnh đạo. Số thuế truy thu và xử phạt thuế TNDN theo nhận định thì con số thực tế cịn cao hơn rất nhiều. Mức độ phát hiện gian lận thuế TNDN qua công tác kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp còn thấp. Tỷ lệ các doanh nghiệp được kiểm tra như vậy còn đạt thấp so với yêu cầu của Ngành. Tổng số tiền thuế truy thu, xử phạt và chậm nộp qua kiểm tra 3 năm 2017-2019 còn thấp, chưa đạt 50 triệu đồng/1 cuộc, chưa phản ánh đúng với thực trạng khai sai, gian lận thuế TNDN của các doanh nghiệp trên địa bàn hiện nay.
Thời gian tiến hành một số cuộc kiểm tra cịn kéo dài; kết quả đơn đốc nộp số thuế truy thu, phạt vi phạm hành chính qua kiểm tra cịn chưa cao, hết năm 2017 đơn đốc 35%, hết năm 2018 đôn đốc 68% và cuối năm 2019 mới chỉ đôn đốc doanh nghiệp nộp được 70% số thuế truy thu và phạt vào ngân sách nhà nước.
Số lượng thực hiện các cuộc kiểm tra vẫn cịn ít; việc phân tích, đánh giá rủi ro làm cơ sở tiến hành kiểm tra còn nhiều lúng túng do cơ sở dữ liệu chưa đầy đủ, nên tình trạng điều chỉnh kế hoạch phổ biến. Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế chưa thực hiện được nhiều, đây lại là một trong các bước quan trọng giúp việc lập kế hoạch chính xác và đúng đối tượng.
Việc xử phạt vi phạm hành chính qua cơng tác kiểm tra nói chung chưa nghiêm, chưa có tính răn đe đối với các hành vi vi phạm của doanh nghiệp
Các vụ án lớn về thuế, đặc biệt là các hành vi tội phạm chiếm đoạt tiền thuế chưa được phát hiện qua kiểm tra. Chưa phát hiện vụ việc trốn thuế nào chuyển cho cơ quan Cơng an để điều tra xử lý hình sự.
Trong Mục 2.3 của Chương 2, học viên đã đưa ra 5 yếu tố chủ quan và 3 yếu tố khách quan ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Qua nghiên cứu thực tiễn công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên trong giai đoạn 2017 – 2019, xin đưa ra một số nguyên nhân chủ quan và khách quan của những hạn chế và tồn tại tại địa phương.
4.1.2.2. Nguyên nhân chủ quan của hạn chế, tồn tại
kế hoạch kiểm tra hàng năm của Tổng cục thuế, kế hoạch kiểm tra trong 03 năm tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên dao động từ 100 đến 107 cuộc kiểm tra. Tuy nhiên, theo phân tích về hiệu quả cơng tác kiểm tra thuế TNDN, số truy thu về thuế TNDN chưa tăng nhiều qua các năm. Một số doanh nghiệp nằm trong kế hoạch kiểm tra, có rủi ro cao, nhưng qua kiểm tra lại khơng có số truy thu thuế. Như vậy, việc hồn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu để cảnh báo rủi ro chính xác hơn là hồn tồn cần thiết.
- Chưa ứng dụng thực sự có hiệu quả kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế cũng như vào quá trình kiểm tra thuế tại doanh nghiệp. Cơng tác lập kế hoạch kiểm tra thuế mặc dù có ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro nhưng phần lớn vẫn cịn cảm tính và dựa trên kinh nghiệm của người làm kế hoạch. Việc sử dụng các kỹ năng phân tích để đánh giá rủi ro trong quá trình kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, tại trụ sở người nộp thuế; phân tích các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính và phân tích theo các tỷ suất còn chưa được thực hiện đúng, một phần do hạn chế từ phía trình độ của cán bộ kiểm tra thuế làm ảnh hưởng tới chất lượng các cuộc kiểm tra. Trước khi tiến hành kiểm tra thuế tại một số các cơ sở kinh doanh, chưa dựa trên kỹ thuật phân tích rủi ro để giảm thiểu khối lượng khi kiểm tra nên giảm hiệu quả và lãng phí nguồn nhân lực.
- Về trình độ chun mơn của cán bộ kiểm tra:
Tổ chức bộ máy kiểm tra khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh chưa tương xứng với khối lượng cơng việc và vai trị kiểm tra thuế. Lực lượng cán bộ chuyên trách thực hiện công tác kiểm tra đầu năm 2019 mới chiếm khoảng 16% trong tổng số cán bộ cơng chức văn phịng Cục thuế. Trong khi đó, theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế, tỷ lệ cán bộ làm công chức kiểm tra phải đạt tối thiểu là 30%.
Thái độ ứng xử của một bộ phận cơng chức thuế cịn thiếu tinh thần trách nhiệm dẫn đến còn gây bức xúc cho doanh nghiệp trong việc thực hịên các thủ tục hành chính thuế.
Năng lực chuyên mơn và tính liêm chính của một số bộ phận cán bộ kiểm tra thuế còn thấp nên việc phân tích báo cáo tài chính tại một số doanh nghiệp chưa
sâu, chưa phát hiện được bất hợp lý giữa số liệu trên các báo cáo của đơn vị. Cán bộ vẫn còn yếu về kỹ năng và khả năng sử dụng các thiết bị tin học. Thậm chí, một số cán bộ kiểm tra ở cơ sở còn chưa nắm rõ các chính sách thuế, chưa thành thạo về kế tốn doanh nghiệp, phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp để phát hiện gian lận về thuế. Các hành vi vụ lợi cá nhân, lợi dụng kiểm tra để gây phiền hà, sách nhiễu cho người nộp thuế vẫn chưa được phát hiện kịp thời và xử lý triệt để.
Năng lực, trình độ của cán bộ thuế còn hạn chế và phương pháp làm việc chưa khoa học, hiện đại, thiếu tính chuyên nghiệp là cản trở lớn nhất đối với khả năng cải thiện hiệu quả hoạt động của ngành thuế. Sự cạnh tranh của khu vực khu vực tư nhân, khu vực đầu tư nước ngồi thu hút nguồn lực có chất lượng từ ngành thuế chuyển sang, đồng thời với chính sách quản lý nhân lực của ngành còn nhiều bất cập sẽ tiếp tục hạn chế khả năng nâng cao năng lực của ngành thuế. Việc đào tạo cán bộ thuế còn thiếu chiến lược dài hạn để hình thành đội ngũ cán bộ chuyên nghiệp, có kỹ năng quản lý tiên tiến và có trình độ chun mơn hố cao dẫn đến quá trình đào tạo manh mún, kém hiệu quả.
Số công chức hiện đang bố trí và sử dụng tại Chi cục thuế đã lớn tuổi, không đủ sức khoẻ và kết quả công tác không đáp ứng được yêu cầu thực hiện Luật Quản lý thuế do năng lực, trình độ (số này chủ yếu đã là bộ đội, thanh niên xung phong đang được bố trí sử dụng tại cấp Chi cục thuế, có cơng lao trong sự nghiệp chống Mỹ cứu nước khơng có khả năng cập nhật, đào tạo bồi dưỡng kiến thức về chun mơn nghiệp vụ)
Một số cán bộ lãnh đạo cịn yếu về kiến thức quản lý kinh tế, quản lý vĩ mơ do đó cách chỉ đạo điều hành cơng tác quản lý thuế chưa đạt hiệu quả cao.
Vẫn còn tồn tại một bộ phận cán bộ quản lý, giải quyết công việc theo kinh nghiệm mang tính chất cơng quyền, chưa thực sự tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi nhà nước với quyền lợi của người nộp thuế. Chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của người nộp thuế.
Việc chuyển đổi từ cơ chế quản lý cũ, sang mới (tự khai, tự nộp) đòi hỏi thay đổi phương thức quản lý, trình độ quản lý và sự chuẩn bị về nhiều mặt như tái cấu
trúc lại tổ chức, thay đổi quy trình nghiệp vụ, kỹ năng quản lý... cần có thời gian nhất định, đặc biệt thay đổi nhận thức của các cơng chức trong ngành thuế. Trong khi đó, vẫn cịn một nhóm cán bộ khơng sẵn sàng, thậm chí cản trở do vấn đề về xung đột lợi ích cả nhân hoặc tư tưởng bảo thủ, không chịu trau dồi kiến thức, ngại thay đổi thói quen làm việc... Một bộ phận công chức thuế (chủ yếu tập trung cấp Chi cục) khơng theo kịp u cầu cải cách hiện đại hố, năng lực trình độ yếu nhưng khơng tự nguyện thơi việc; một số ít cán bộ khơng chịu rèn luyện, vi phạm đạo đức cơng chức thuế, ảnh hưởng đến hình ảnh ngành thuế.
- Về hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế trong khai thác kiểm tra thuế :
Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế phục vụ công tác quản lý của Ngành nói chung và cơng tác kiểm tra nói riêng cịn chưa hồn thiện, dữ liệu thiếu và không kịp thời: thiếu dữ liệu bảng kê mua vào, bán ra của doanh nghiệp để; thông tin, dữ liệu Báo cáo tài chính thiếu và cập nhật khơng kịp thời; các thơng tin khác về tình hình kinh doanh và lịch sử doanh nghiệp chưa đầy đủ; chậm thay đổi thông tin người nộp thuế, thông tin lạc hậu... không đúng với thực tế.
Chưa có sự phối hợp tốt trong việc giám sát tình hình kê khai của doanh nghiệp giữa các bộ phận kê khai, kiểm tra tại Văn phòng Cục cũng như tại các Chi cục thuế (đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai, thông báo chậm nộp tờ khai, xử lý vi phạm trong lĩnh vực kê khai…). Phịng Kê khai và kế tốn thuế chưa thường xun tham mưu để Lãnh đạo Cục chỉ đạo công tác phối hợp này nhằm đảm bảo doanh nghiệp nộp đủ hồ sơ khai thuế. Bộ phận kiểm tra chưa thường xuyên phối hợp tốt với bộ phận kê khai nên tình hình giám sát việc kê khai nói chung tại các đơn vị chưa đạt yêu cầu đề ra, nhất là tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm.
- Về cơ chế phối hợp liên ngành:
Công tác phối hợp của cơ quan thuế với các cơ quan quản lý nhà nước khác và các cơ quan bảo vệ pháp luật chưa tốt nên chưa tạo ra những điều kiện tốt nhất cho cơng tác kiểm tra thuế.
Ví dụ như kết quả Kiểm tra, thanh tra việc thực hiện chế độ Bảo hiểm cho người lao động chưa được gửi cho cơ quan Thuế. Mặt khác, các văn bản hướng dẫn
về Thuế cũng chưa có quy định cụ thể, chế tài xử phạt khi doanh nghiệp trốn đóng bảo hiểm cho người lao động.
- Công tác kiểm tra nội bộ tại cục Thuế:
Phòng kiểm tra nội bộ tại Cục Thuế Hưng n có 05 cán bộ, cơng chức, thực hiện các chức năng như triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính…. của các phịng thuộc Cục Thuế và Chi cục Thuế. Khối lượng công việc là tương đối lớn so với nguồn nhân lực. Vì vậy, những sai sót quy trình kiểm tra chưa thể phát hiện kịp thời.
4.1.2.3 Nguyên nhân khách quan của hạn chế
Bên cạnh các nguyên nhân chủ quan xuất phát từ cơ quan thuế đã nêu trên, cịn có những ngun nhân khách quan khác liên quan đến những hạn chế trong công tác kiểm tra thuế của Cục thuế tỉnh Hưng Yên. Đó là:
Một bộ phận khơng nhỏ người nộp thuế có ý thức tn thủ pháp luật thấp, ln tìm mọi thủ đoạn để trốn lậu thuế. Thêm vào đó, cùng với sự tăng trưởng kinh tế là sự gia tăng số lượng doanh nghiệp, sự phức tạp của các giao dịch kinh tế; và sự tinh vi của các thủ đoạn gian lận thuế.
Hệ thống chính sách pháp luật thuế TNDN cịn nhiều điểm chưa đáp ứng được sự gia tăng nhanh của khối ngành thương mại. Ví dụ như chính sách thu thuế TNDN trong bán hàng qua mạng, bán hàng đa cấp; chưa có sự liên kết cung cấp thơng tin tài khoản ngân hàng; chính sách thuế đối với những doanh nghiệp trốn đóng bảo hiểm cho người lao động….. dẫn tới gian lận về thuế, thiệt hai cho NSNN. Quyền hạn của cơ quan thuế chưa tương xứng với nhiệm vụ được giao. Cơ quan thuế chưa được giao chức năng điều tra các vụ án vi phạm pháp luật về thuế mà đều phải chuyển qua cơ quan Cơng an. Trong khi đó, lực lượng Cơng an khơng có đầy đủ dữ liệu, thơng tin về người nộp thuế, thiếu chuyên môn về quản lý thuế. Vì vậy, cơng tác điều tra, khởi tố các vụ án trốn thuế chưa được kịp thời.
Tiền lương và thu nhập của cán bộ thuế nói chung cũng như cán bộ kiểm tra thuế nói riêng chưa đảm bảo cuộc sống. Trong khi môi trường kiểm tra thuế đầy
cám dỗ mà cơ sở của người thực thi nó chưa được đảm bảo cuộc sống từ tiền lương và thu nhập chính đáng từ ngân sách nhà nước thì tính liêm chính khó được nâng cao. Đành rằng, tiền lương và thu nhập không phải là yếu tố duy nhất tác động đến tính liêm chính của cơng chức nói chung và cơng chức thuế nói riêng, song khơng thể phủ nhận đây là một trong những yếu tố chủ yếu nhất tác động đến tính liêm chính của cơng chức. Vấn đề tiền lương chính là sự bất cập chung của cả hệ thống tiền lương và thu nhập đối với công chức nhà nước mà để giải quyết nó phải có những giải pháp tổng thể, khơng thể chỉ giải quyết chính sách tiền lương và thu nhập đối với công chức thuế.