4.4.1 .Về phía Nhà nước và các cơ quan chức năng
4.6. Kết luận chung
Với sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường hiện nay, để ngày càng phát triển thì Cơng ty cổ phần Nam Liên phải ln chú trọng hồn thiện mình hơn trong cơng tác quản lý, tự đổi mới, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành nhằm nâng cao sức cạnh tranh và khẳng định vị thế của mình trên thị trường.
Để làm được điều đó, tính hữu hiệu KSNB đóng vai trị rất quan trọng đối với hoạt động của Công ty cổ phần Nam Liên. KSNB hữu hiệu sẽ giúp các nhà quản lý nắm bắt được đầy đủ thơng tin về tình hình hoạt động thực tế của DN mình, từ đó đưa ra các quyết định, phương hướng quản lý nhằm hạn chế rủi ro và phát triển HĐSX tốt nhất.
Luận văn đã học tập kinh nghiệm và kế thừa các kết quả nghiên cứu trước đó trên thế giới và Việt Nam về KSNB. Bên cạnh đó, Luận văn cũng đã tham khảo các lý thuyết cơ sở về KSNB để lý giải và làm rõ hơn tính hữu hiệu của KSNB tại Cơng ty cổ phần Nam Liên, đề tài đã giải quyết một số vấn đề sau: Thứ nhất, đưa ra những lý luận cơ bản về KSNB trong DN. Thứ hai, tìm hiểu thực trạng tình hình sản xuất kinh doanh và cơng tác KSNB tại xưởng sản xuất của Công ty cổ phần Nam Liên, nêu ra những vấn đề còn tồn tại trong KSNB tại xưởng sản xuất của Công ty. Thứ ba, xuất phát từ đặc điểm tổ chức, HĐSX của công ty, đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao tính hữu hiệu của KSNB góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của đơn vị.
TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT
1. ACCA (2013), Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ để đánh giá rủi ro
trong doanh nghiệp, Bài giảng tại lớp Kiểm soát nội bộ, Hà Nội.
2. Bộ Tài chính (2001), Quyết định số 143/2001/QĐ – BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành và cơng bố
sáu chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (đợt 3)..
3. Bộ Tài chính (2012), Thơng tư 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 về Ban hành hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam.
4. Bộ Tài chính (2017), Thơng tư 140/2017/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2017 Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp.
5. Bộ Tài chính (2017), Thơng tư 21/2017/TT-BTC ngày 14 tháng 2 năm 2017 về Ban hành Quy chế hoạt động của Người đại diện theo uỷ quyền
đối với phần vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp.
6. Hồ Đăng Bảo Tuấn (2013), Hồn thiện kiểm sốt nội bộ chu trình sản
xuất và thu tiền tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Minh Toàn,
Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng.
7. Mai Đức Nghĩa (2013), Kiểm soát nội bộ- Các thay đổi nền tảng của báo cáo,Trường Đại học Kinh tế TP. HCM.
8. Nguyễn Đình Hựu (2019), Kế tốn doanh nghiệp từ lý thuyết tới thực
hành, nhà xuất bản Chính trị quốc gia.
9. Nguyễn Thị Lan Anh (2017), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại
Tập đồn hố chất Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học
Kinh tế quốc dân, Hà Nội.
10. Trần Thị Giang Tân (2012), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đơng, TP.Hồ Chí Minh.
11. Nguyễn Thị Phương Dung (2019), Thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động
sản xuất tại các doanh nghiệp trong khu chế xuất Linh Trung I, luận văn
thạc sĩ, Trường Đại học Thương Mại
TÀI LIỆU TIẾNG ANH
12. Robert H. Montgomery (1927), Auditing – Theory and Practice.
13. Victor Z. Brink & Herbert Witt (1982), Appraising Operations and
15. Alvin a. Arens & James K. Loebbecke (1995), Audit,Internal Control - Integrated Framework Executive Summary, http://www.coso.com
16. Second edition (7/1/2004), Commonwealth of Massachusetts, Internal Control Guide For Manager Department of Finance and Management, Internal Control Standards.
17. Shin, I., & Park, S. (2017). Integration of enterprise risk management and management control system: based on a case study.
18. Spira, L. F., & Page, M. (2003). Risk management: The reinvention of internal control and the changing role of internal audit. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 16(4), 640-661.
PHỤ LỤC
BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT
Kính chào Anh/chị
Tên tôi là: Là học viên trường: ĐH kinh tế Quốc dân
Hiện tại tơi đang thực hiện đề tài “Kiểm sốt nội bộ hoạt động sản xuất tại Công ty
Cổ phần Nam Liên”. Tôi rất hân hạnh được thảo luận với anh/chị về vấn đề này.
Các ý kiến của anh/ chị là thơng tin hữu ích cho nghiên cứu của tơi. Anh/chị vui lịng chọn (x) vào đáp án phù hợp:
A- THÔNG TIN CHUNG
Câu 1:Anh/ chị vui lịng cho biết anh/chị có là nhân viên của Cơng ty cổ phần Nam
Ban giám đốc Trưởng/phó phịng Chỉ huy CT Nhân viên NLĐ khác
Câu 3: Một số thông tin khác:
+ Xin Anh (Chị) cho biết thâm niên công tác của Anh (Chị):
Dưới 1 năm 1-3 năm 3-5 năm Trên 5 năm + Xin Anh (Chị) vui lịng cho biết giới tính của Anh (Chị):
Nam Nữ
+ Bằng cấp chuyên môn của Anh (Chị):
Trên đại học Đại học Cao đẳng Trung cấp Đào tạo nghề LĐ phổ thông
A- NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
Dưới đây là bảng Khảo sát quy trình kiểm sốt nội bộ tại Cơng ty cổ phần Nam Liên. Anh/chị vui lịng cho biết sự đồng ý của mình với các tiêu chí như sau:
STT Diễn giải Có Khơng
Tính chính trực và các giá trị đạo đức
1 Cơng ty cổ phần Nam Liên có tạo dựng mơi trường văn hóa doanh nghiệp nhằm nâng cao tính chính trực và giá trị đạo đức của nhân viên khơng?
2 Nhà quản lý có đặt quyền lợi chung lên hàng đầu bằng cách thực thi tính chính trực và đạo đức trong cả lời nói và việc làm khơng?
3 Cơng ty CP Nam Liên có ban hành những quy định về đạo đức nghề nghiệp (tính trung thực và các giá trị đạo đức thể hiện điều mà nhà
nhận rủi ro và chỉ đầu tư vào một lĩnh vực sau khi đã phân tích cẩn thận giữa lợi ích đạt được và rủi ro có thể có?
5 Nhà quản lý có sẵn lịng điều chỉnh BCTC khi sai sót trọng yếu khơng?
6 Nhà quản lý có minh bạch, rõ ràng trong công tác quản lý, điều hành hoạt động của DN không?
7 Các Nhà quản lý DN có hoạt động đúng đắn trong việc thực hiện các quy định của nhà nước không?
8 Số lượng và năng lực của các nhân sự trong các chức năng then chốt (điều hành, kế tốn xử lý dữ liệu và KSNB) có thỏa đáng khơng? 9 Nhà quản lý có chú trọng đến độ tin cậy của
BCTC và sự an tồn của tài sản khơng? Nhận dạng rủi ro
1
Cơng ty cổ phần Nam Liên có xác định cụ thể các loại rủi ro liên quan đến HĐSX của Cơng ty khơng?
2
Cơng ty cổ phần Nam Liên có quy định rõ ràng các rủi ro là không thể chấp nhận đối với HĐSX của DN không?
3
Cơng ty cổ phần Nam Liên có quy định rủi ro có thể chấp nhận trong HĐSX đối với từng mục tiêu hoạt động không?
4
Công ty cổ phần Nam Liên có thường xuyên đánh giá sự kiện tiềm tàng (yếu tố bên ngồi, bên trong, chính trị, xã hội...) ảnh hưởng đến việc thực hiện mục tiêu sản xuất sản phẩm của mình khơng?
5
Các yếu tố liên quan đến sự kiện tiềm tàng có được xem xét đầy đủ bằng nhiều phương thức khác nhau không?
phân định, định lượng tác hại của các loại rủi ro trong HĐSX sản phẩm.
Phân tích và đánh giá rủi ro
1 Rủi ro sản xuất sản phẩm có được Cơng ty cổ phần Nam Liên phân tích thường xun thơng qua các hoạt động khơng?
2 Cơng ty cổ phần Nam Liên có xác định được nguyên nhân cụ thể gây ra các loại rủi ro trong HĐSX sản phẩm?
3 Công ty cổ phần Nam Liên có xem xét sự tác động ảnh hưởng lẫn nhau của các loại rủi ro không?
4 Công ty cổ phần Nam Liên có sắp xếp thứ tự ưu tiên cho tất cả các loại rủi ro sản xuất sản phẩm không?
5 Cơng ty cổ phần Nam Liên có đánh giá rủi ro xảy ra của từng loại rủi ro và xác định các hành động cần thiết để đối phó với rủi ro 6 Cơng ty cổ phần Nam Liên có thực hiện đánh
giá rủi ro với những vụ việc đã xảy ra rủi ro không?
Đặc điểm chung của hoạt động kiểm sốt
1 DN có xây dựng chính sách và thủ tục kiểm sốt HĐSX khơng?
2
Cơng ty cổ phần Nam Liên có thường xun đánh giá tính hiệu quả của hoạt động kiểm sốt HĐSX khơng?
3
Công ty cổ phần Nam Liên có giải pháp điều chỉnh thích hợp khi hoạt động kiểm sốt khơng hiệu quả khơng?
4
Các thủ tục kiểm sốt có được áp dụng cho mỗi quy trình HĐSX của Cơng ty cổ phần Nam Liên không?
theo nguyên tắc “mọi công việc đều được kiểm tra qua ít nhất hai người”?
6
DN có định lượng rủi ro của từng nghiệp vụ để thiết kế các thủ tục kiểm sốt HĐSX thích hợp, đầy đủ?
7
Mọi nghiệp vụ của DN đều áp dụng hai loại: Kiểm sốt phịng ngừa và kiểm sốt phát hiện?
8 Hồ sơ lưu trữ có khoa học khơng?
9 Có quy định về trình tự ln chuyển chứng từ khơng?
10 Các quy trình sản xuất có được kiểm sốt chặt chẽ khơng?
11 Các thành viên của ban kiểm sốt có trên cơ sở khách quan khơng?
12 Mục đích thiết lập quy trình sản xuất tem chống hàng giả, hàng nhái và nhu cầu của khách hàng có được kiểm sốt chặt chẽ khơng?
13 Có thủ tục kiểm sốt đối với hạch tốn quy trình tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành cho từng loại sản phẩm bao bì khơng?
14 Cơng ty CP Nam Liên có kiểm tra chặt chẽ về số lượng và chất lượng hàng sản xuất không? 15 Cơng ty CP Nam Liên có kiểm sốt việc phát
sinh sản phẩm hỏng và xử lý những phát sinh không?
kịp thời?
2 Những cá nhân, tập thể có thành tích có được thơng báo rộng rãi trong cơ quan không? 3
Nhân viên bộ phận sản xuất có báo cáo ngay lập tức các sự cố xảy ra cho nhà quản lý không?
4
Các nhân viên sản xuất có được khuyến khích báo cáo những điều nghi ngờ không hợp lý cho ban giám đốc, cán bộ quản lý khơng?
5
Nhà quản lý có được cung cấp đầy đủ và kịp thời các thông tin bên trong và bên ngoài nhằm phục vụ cho việc thiết lập mục tiêu, phân tích hoạt động và ra quyết định khơng? 6
Hệ thống trao đổi thông tin giữa các cấp được thực hiện đi từ cấp điều hành cao nhất đến cấp quản lý cơ sở đến nhân viên?
7
Tồn tại kênh thông tin hiệu quả giữa các cấp trực tiếp và nhân viên, giữa cấp quản lý cao hơn và nhân viên không?
8 Các thơng tin bên ngồi có được cập nhật kịp thời khơng?
Giám sát
1 Ban giám đốc có thường xun kiểm tra thực tế hoạt động của từng bộ phận sản xuất và kết quả cơng việc của các cá nhân có trách nhiệm khơng?
2 Ban giám đốc và trưởng các bộ phận có thường xuyên tổ chức các cuộc họp giao ban
tra, đôn đốc nhân viên của mình thực hiện nhiệm vụ thường xuyên khơng?
4 Đơn vị có thường xuyên cập nhật và điều chỉnh công cụ giám sát cho phù hợp không? 5 Sau các đợt giám sát, đơn vị có lập báo cáo
và đưa ra những yếu kém của KSNB và đưa ra giải pháp khắc phục không?
6 Tồn bộ quy trình hoạt động của DN đều được giám sát và điều chỉnh khi cần thiết.
7 Bộ phận KSNB có đáp ứng được yêu cầu về số lượng và chất lượng không?