6. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
4.2. Cơ sở pháp lý phục vụ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của công ty TNHH
nộp, do đó được thể hiện là cột thấp nhất trong biểu đồ của cả ba năm. Năm 2019, lợi nhuận sau thuế công ty đạt được là 1,411,190 nghìn đồng, tăng 35.6% so với LNST của năm 2018. Nhìn vào biểu đồ có thể thấy, năm 2020, LNST giảm mạnh, đạt 206,452 nghìn đồng, tương ứng giảm 85,37% so với năm 2019. Tuy nhiên, xét thấy cả 3 năm công ty đều làm ăn có lãi, có thể thấy công ty có khả năng ứng phó linh hoạt khi trong tình hình khó khăn, đặc biệt là năm 2020 bị ảnh hưởng bởi đại dịch Covid.
Xét đến tỷ suất lợi nhuận sau thuế trến doanh thu (ROS) của công ty qua các năm có: ROS các năm lần lượt là 9.53%, 11.36%, 2.97% tương ứng với các năm 2018,2019,2020. Điều này cho thấy ROS của 3 năm đều dương, công ty làm ăn có lãi, có nghĩa là một đồng doanh thu mà công ty kiếm được đều mang lại lợi nhuận cho công ty, tuy nhiên không đồng đều giữa các năm.
Qua báo cáo KQHDKD trong 3 năm 2018-2020, thấy được công ty HOAKOYO có đạt hiệu quả trong sản xuất kinh doanh khi doanh thu và lợi nhuận năm 2019 tăng so với năm 2018, năm 2020 tuy doanh thu giảm nhưng đã cũng cũng mang về lợi nhuận tuy không cao nhưng cũng cho thấy được hiệu quả trong việc quản lý của công ty. Về các khoản chi phí, công ty HOAKOYO cần xem xét thực hiện chi tiêu hợp lý để mang lại kết quả hoạt động tốt hơn.
Việc các khoản thu nhập biến động qua các năm đồng nghĩa với việc các khoản thuế công ty phải nộp vào NSNN cũng biến động theo. Do vậy công ty phải có ý thức tuân thủ đúng và đầy đủ các quy định về nghĩa vụ thuế theo pháp luật thuế quy định.
4.2. Cơ sở pháp lý phục vụ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của công ty TNHHHOAKOYO HOAKOYO
Đối với mỗi cá nhân hay mỗi tổ chức kinh doanh, để xác định chính xác và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế của mình cần căn cứ theo các văn bản, quy định về thuế. Việc tuân thủ thuế của công ty TNHH HOAKOYO được thực hiện dựa theo các văn bản pháp luật thuế chủ yếu sau:
- Công ty TNHH HOAKOYO thực hiện tuân thủ thuế trong kê khai dựa trên việc tham khảo và đối chiếu với các quy định trong các văn bản, nghị định chủ yếu sau:
“Luật 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của luật quản lý thuế”; “Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ- CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ”; và “Luật 38/2019/QH14 Luật quản lý thuế”, tại đây quy định các vấn đề về thuế như: đăng ký, kê khai, nộp các loại thuế và các khoản thu khác thuộc NSNN, hoàn thuế, miễn thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và nhiều quy định khác; “Thông tư 204/2015/TT-BTC Quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế”,...
- Về thuế GTGT, một số thông tư, nghị định mà HOAKOYO dùng làm căn cứ chủ yếu là: “Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng”; “Thông tư 219/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng và nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng”; “Thông tư 193/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng”, “Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của bộ tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ”,.
- Về thuế TNDN, công ty dựa vào các thông tư, nghị định sau để làm căn cứ tuân thủ: “Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp”; “Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế”, tại đây có sửa đổi bổ sung một số điều về thuế TNDN; “Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, thông tư số
Chỉ tiêu Năm
2018 Năm2019 2020Năm Chênh lệch2019/2018 Chênh lệch2020/2019
119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài Chính”,.
Đối với thuế TNCN, HOAKOYO căn cứ theo các văn bản, thông tư sau: “Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân”; “Nghị định 12/2015/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế”; “Thông tư 92/2015/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế”; ngoài ra công ty còn tham khảo nhiều văn bản và thông tư khác nữa.
Về lệ phí môn bài, công ty dựa vào các quy định tại “Nghị định 139/2016/NĐ- CP quy định về lệ phí môn bài”; “Nghị định 22/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04 tháng 10 năm 2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài”; “Thông tư 302/2016/TT-BTC hướng dẫn về lệ phí môn bài”,.
Đối với việc sử dụng hóa đơn, chứng từ, cơ sở để làm căn cứ tuân thủ là: “Thông tư 39/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ”; “Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn chứng từ”; ngoài ra còn căn cứ vào các thông tư: “Thông tư 37/2017/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT- BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính”,.
Về những hành vi vi phạm hành chính về thuế, một số thông tư, nghị định được dùng làm căn cứ như: “Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết về xử phạt hành chính về thuế”; “Thông tư 130/2016/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi
38
hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế”, trong đó có một số sửa đổi bổ sung đối với tiền chậm nộp thuế; “Thông tư 176/2016/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng 1 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đon”,...
Như vậy, căn cứ vào những văn bản, nghị định, thông tư quy định về thuế, công ty TNHH HOAKOYO thực hiện tuân thủ nghĩa vụ thuế của mình trong vấn đề kê khai, nộp thuế và tự chịu trách nhiệm đối với việc tuân thủ PL thuế của chính mình.