6. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
4.5.3. Nguyên nhân của những tồn tại
4.5.3.1. Nguyên nhân chủ quan
Với cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp và tự chịu trách nhiệm hiện nay, việc công ty gặp phải những khó khăn trong khai, tính và nộp thuế là điều khó tránh khỏi. Nguyên nhân dẫn đến những hạn chế trong việc tuân thủ pháp luật thuế như sau:
Ý thức tuân thủ thuế chưa thực sự nghiêm chỉnh. Cụ thể công ty HOAKOYO đã vi phạm thời hạn nộp thuế do quyết định nộp chậm tờ khai, đây là vi phạm thuộc về phía ý thức của công ty. Năm 2018, vào thời điểm quý III năm 2018 khi gặp một số sự cố dẫn đến công ty có thể nộp muộn tờ khai thuế GTGT thì HOAKOYO đã quyết định nộp chậm tờ khai mặc dù biết hành vi nộp chậm tờ khai bị xử phạt vi
phạm hành chính. Có thể do công ty cho rằng việc này không tác động hay ảnh hưởng quá nhiều đến hoạt động của công ty tại thời điểm đó nên đã đưa ra quyết định như vậy. Điều này cho thấy mặc dù việc nộp phạt là HOAKOYO tự nguyện do vi phạm luật thuế nhưng công ty lại chưa có ý thức chủ động trong việc nộp tờ khai sớm để tránh những trường hợp rủi ro trong quá trình nộp tờ khai, chính vì vậy đã tạo nên tâm lý chưa thực sự đề cao công tác thực hiện thuế.
Nguyên nhân nộp chậm tờ khai thuế GTGT được xác định do sai sót của nhân viên kế toán khi tính và tổng hợp thuế GTGT có sự nhầm lẫn trong khâu xác định các căn cứ, tính toán số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ dẫn đến phải xác định lại, bên cạnh đó công ty không chủ động thời gian rà soát lại số liệu sớm trước khi nộp báo cáo nên đến khi sát hạn nộp mới kiểm tra và phát hiện ra sai sót. Đây là nguyên nhân chủ quan từ phía doanh nghiệp khi không chủ động thực hiện khai sớm để phòng những trường hợp sự cố bất ngờ như trên. Ngoài ra, việc công ty không thường xuyên cập nhật phần mềm cũng là một trong số các nguyên nhân, yếu tố gây ra sự cản trở trong việc tuân thủ kê khai qua hình thức internet.
Việc chưa chủ động chuẩn bị báo cáo, tờ khai và thực hiện kê khai trước thời hạn là một trong những nguyên nhân chủ quan dẫn đến những hạn chế của công ty. Việc tổng hợp, tính toán và xử lý các hóa đơn chứng từ đôi khi được dồn lại và thực hiện vào gần cuối kỳ, một số kỳ tính thuế công ty còn nộp tờ khai sát với thời hạn do đó mang tính rủi ro cao. Chính vì vậy công ty cần đẩy nhanh quá trình thực hiện thuế qua việc xử lý các hóa đơn, chứng từ, các số liệu một cách chủ động, chính xác và nhanh chóng để nếu có sai sót thì có thời gian để điều chỉnh, kê khai bổ sung kịp thời.
Chưa có bộ phận đảm nhiệm chuyên sâu về thuế tại công ty. Trong quá trình thực hiện tuân thủ thuế hầu như công ty HOAKOYO không gặp phải nhiều khó khăn, tuy nhiên hiệu quả khi thực hiện công tác thuế chưa cao. Nguyên nhân là công ty chưa có một bộ phận phụ trách riêng về mảng thuế hay một nhân viên có kiến thức và kinh nghiệm chuyên sâu về thuế. Hiện tại, tại HOAKOYO, một kế toán sẽ kiêm đồng thời tất cả công việc có liên quan đến nghĩa vụ thuế phải thực hiện, do vậy, tần suất làm việc và khối lương công việc khá lớn đôi khi sẽ tạo hiệu quả không tốt. Việc kế toán phải làm nhiều công việc cùng lúc, xử lý hóa đơn, chúng từ, hợp đồng
kinh tế,.. .dẫn đến việc số liệu bị xử lý chậm và khi đó thời gian lên tờ khai sẽ lâu hơn và xảy ra trường hợp lên tờ khai và nộp tờ khai ngay sát thời hạn nộp như phần trên đã đề cập.
Công tác sắp xếp và lưu giữ chứng từ, hóa đơn còn nhiều thiếu sót, chưa thực sự khoa học. Điều này dẫn đến hiện tượng thất lạc, khó tìm kiếm hóa đơn. Tại Công ty TNHH HOAKOYO nhân viên phòng kinh doanh thực hiện liên hệ và giao dịch với các bên cung cấp, nhận hóa đơn GTGT cùng với các chứng từ liên quan từ nhà cung cấp và giao lại cho cán bộ, nhân viên phòng Kế toán để hạch toán kế toán. Các hóa đơn, chứng từ thường được xếp chung với các tài liệu khác trên bàn để thuận tiện cho việc sắp xếp và xử lý trước khi đưa hóa đơn đi lưu trữ tại tủ tài liệu của công ty, do vậy có thể gây ra nhầm lẫn, kẹp nhầm cùng với các bộ tài liệu khác dẫn đến thất lạc và khó tìm kiếm.
Ngoài ra, công ty chưa sử dụng hóa đơn điện tử cũng là vấn đề bất cập đối với doanh nghiệp trong việc lưu trữ và bảo quản hóa đơn khi sử dụng hóa đơn giấy. Đối với việc sử dụng hóa đơn giấy, công ty luôn phải suy nghĩ về cách lưu giữ và bảo quản để đảm bảo không bị thất lạc và tránh những yếu tố tác động bên ngoài có thể làm hóa đơn giấy rách, mục nát. Thay vì vậy, khi sử dụng hóa đơn điện tử thì công ty có thể lưu trữ hóa đơn ngay trên máy tính, được lưu trữ và đảm bảo an toàn trước các nhân tố tác động bên ngoài, bên cạnh đó còn thuận tiện cho việc quản và sử dụng.
Năng lực và trình độ của đội ngũ kế toán tại công ty còn hạn chế. Do đó, quy trình xử lý các nghiệp vụ phát sinh của đội ngũ kế toán chưa thực sự hiệu quả. Cụ thể quá trình thực hiện khi tính toán số thuế GTGT phải nộp và việc tính toán số thuế TNDN tạm nộp của công ty chưa được hoàn thiện tốt. Trong thời gian ba năm gần đây 2018, 2019, 2020 thì có một năm HOAKOYO nộp chậm tờ khai thuế GTGT, 2 năm nộp chậm thuế do đó bị phạt vì các vi phạm này. Qua đây cho thấy công tác xử lý công việc của bộ phận kế toán chưa thực sự tốt cũng như năng lực kinh nghiệm của bộ phận đảm nhiệm kế thuế chưa dày dặn để có thể đáp ứng tốt công việc, do vậy quá trình xử lý công việc chưa đạt được hiệu quả cao.
Trong giai đoạn 2018-2020 công ty HOAKOYO cũng chưa kịp thời nghiên cứu, tìm hiểu và sử dụng các dịch vụ tư vấn thuế để giảm bớt các gánh nặng trong việc
kinh doanh. Với sự phát triển của đại lý thuế hiện nay mang lại rất nhiều dịch vụ đa dạng cho các công ty, có thể giúp công ty giảm bớt khối lượng công việc trong quá trỉnh thực hiện tuân thủ thuế. Nhưng hiện tại công ty vẫn chưa tiếp cận và tìm hiểu đến các dịch vụ mà đại lý thuế cung cấp, cá nhân công ty HOAKOYO vẫn thực hiện toàn bộ các quy trình trong việc thực hiện các nghĩa vụ về thuế như tính, làm hồ khai thuế theo quý, năm, hồ sơ quyết toán thuế năm, rà soát lại số thuế mà công ty cần phải nộp, nộp thuế, làm việc trực tiếp với CQT,.. .do vậy công việc khá nhiều và áp lực đối với nhân viên kế toán nói riêng và toàn bộ công ty nói chung.
4.5.3.2. Nguyên nhân khách quan
Sự răn đe đối với các hành vi vi phạm PL thuế chưa đủ cứng rắn để bắt buộc những NNT phải tuân thủ theo. Như trong việc chậm nộp tiền thuế của công ty TNHH HOAKOYO, các khoản tiền phạt đối với công ty là khá nhỏ, do vậy không đủ để ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh của công ty. Chính vì lý do này, vẫn xảy ra tình trạng khá đông NNT thờ ơ, không thực sự chú trọng đến thời hạn nộp tiền thuế từ đó làm giảm hiệu quả trong việc thực thi tuân thủ PL thuế.
Bên cạnh sự phát triển của việc ứng dụng CNTT vào trong công tác quản lý thuế, tạo ra nhiều sự tiện lợi và đem lại nhiều lợi ích về mặt chi phí cũng như thời gian, nhưng song song với đó, cũng tồn tại một số hạn chế, cụ thể như:
-Khi thực hiện kê khai thuế qua mạng internet, NNT hay gặp phải trường hợp tắc nghẽn mạng, không thể tải được trang thuế điện tử khi đến gần thời hạn kê khai thuế. Nguyên do là sự truy cập ồ ạt của NNT vào thời điểm sát thời hạn kê khai dẫn đến sự sập tạm thời, tắc nghẽn không thể truy cập được vào trang. Việc này có thể gây ra những bất tiện, gây ra sự cản trở cho NNT khi đang cố gắng thực hiện nghĩa vụ thuế hoàn chỉnh. Bộ Tài chính hay Cơ quan thuế cũng chưa có văn bản hay nghị định về việc hướng dẫn xử lý khi NNT gặp phải trường hợp này.
-Trình độ, nhận thức về CNTT của NNT chưa hoàn toàn đồng đều, vẫn còn nhiều thắc mắc cần phải giải đáp trong quá trình sử dụng các dịch vụ thuế điện tử do CQT cung cấp, về các điều kiện để áp dụng CNTT như máy tính, đường truyền,độ hiện đại của thiết bị điện tử,.không đạt chất lượng tốt cũng ảnh hưởng đến chất lượng các dịch vụ thuế điện tử. Ngoài ra, một số ít NNT vẫn chưa sẵn sàng đón
nhận các dịch vụ thuế điện tử do chi phí thực hiện cao và tâm lý tối thiểu hóa các khoản chi phí của NNT.
- Công tác tuyên truyền và hỗ trợ của Cơ quan thuế đối với NNT chưa thực sự hiệu quả. Đặc biệt các buổi tập huấn về chế độ, chính sách, hướng dẫn tuân thủ, hướng dẫn sử dụng phần mềm kê khai, hệ thống thuế điện tử của Cơ quan thuế chưa đủ để trang bị kiến thức cần thiết cho NNT.
Quy định về thời hạn nộp tờ khai, nộp thuế của CQT còn một số hạn chế khi thực hiện. Hiện tượng nghẽn mạng khi nộp tờ khai, nộp thuế xảy ra khi có quá nhiều người truy cập vào cùng một lúc do quy định về thời hạn khai và nộp thuế áp dụng đối với tất cả NNT nói chung, không phân biệt vùng miền hay ngành nghề kinh doanh. Do đó xảy ra hiện tượng không truy cập được vào trang thuế điện tử đối với HOAKOYO nói riêng và số lượng lớn NNT nói chung.
Hệ thống chính sách, pháp luật về thuế còn nhiều quy định phức tạp, không thống nhất, thiếu tính chặt chẽ. Điều này sẽ làm cho NNT khó tiếp cận được các quy định về thuế, nếu chính sách thuế quá phực tạp sẽ làm cho NNT không hiểu được hoàn toàn nội dung dẫn đến khó khăn trong việc tuân thủ thuế đúng theo quy định. Nếu chính sách thuế thiếu tính chặt chẽ sẽ tạo ra lỗ hổng từ đó NNT có thể lợi dụng những lỗ hổng đó để thực hiện những hành vi vi phạm pháp luật thuế như trốn thuế,...
PHẦN 5
GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÔNG TY TNHH HOAKOYO
5.1. Định hướng phát triển của công ty TNHH HOAKOYO
Định hướng chiến lược phát triển của công ty TNHH HOAKOYO trong tương lai sẽ trở thành Doanh nghiệp kinh tế mạnh, nhà sản xuất hàng đầu, có uy tín trên bản đồ Việt Nam nói riêng và Đông Nam Á nói chung; chiếm lĩnh thị trường sản xuất kinh doanh các sản phẩm về khăn bông không chỉ ở Việt Nam mà còn xuất khẩu sang Nhật Bản, Đức, Hàn, và nhiều quốc gia khác trong Châu Á; xây dựng thành công chuỗi các nhà máy sản xuất các mặt hàng sản phẩm chuyên nghiệp và hiện đại; liên kết hợp tác, nâng sản lượng và lợi nhuận theo từng năm, tạo việc làm cho hàng nghìn lao động, đưa mức thu nhập bình quân lao động lên cao.
Bên cạnh những chiến lược, mục tiêu phát triển trong việc sản xuất và kinh doanh thì việc tuân thủ và thực hiện thuế của công ty có vai trò rất quan trọng khi việc tính toán và xác định đúng nghĩa vụ và số thuế cần phải nộp chính là căn cứ để đánh giá tính hiệu quả trong hoạt động kinh doanh của công ty. Ngoài ra, việc chấp hành đúng về luật thuế sẽ giúp HOAKOYO nâng cao uy tín và tạo niềm tin trước các đối tác cũng như với cơ quan thuế, qua đó có thể gây dựng mối quan hệ tốt với cơ quan quản lý, cán bộ thuế đồng thời thể hiện trách nhiệm của mình đối với toàn xã hội.
Trong thời buổi hiện nay, trước bối cảnh nền kinh tế đang trên đà phát triển, và hội nhập thì việc nâng cao uy tín của DN đóng vai trò rất quan trọng để xúc tiến thực hiện việc hợp tác đầu tư. Do vậy, ngoài thực hiện việc SXKD thì công ty TNHH HOAKOYO cần phải chú trọng việc thực hiện tốt các nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước để góp phần nâng cao, củng cố vị thế của công ty trong lĩnh vực hoạt động nói chung và với các doanh nghiệp cùng khu vực nói riêng.
Chính vì vậy ngay từ khi HOAKOYO mới thành lập và hoạt động, công ty đã nhận thức được tầm quan trọng và lợi ích của việc tuân thủ pháp luật thuế cũng như hậu quả của việc không tuân thủ, công ty đã không ngừng từng bước nâng cao và cải thiện công tác kế toán và thực hiện chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ, chấp hành tương đối tốt các nội dung về thuế từ đó giúp tăng thu cho
NSNN, đáp ứng đúng và đầy đủ yêu cầu về thuế theo quy định của pháp luật thuế. Trong các năm hoạt động kế tiếp năm 2020, công ty TNHH HOAKOYO sẽ luôn tiếp tục phát huy, tuân thủ nghiêm chỉnh pháp luật thuế và cố gắng cải thiện những vấn đề về thuế còn tồn đọng lại trong những năm vừa qua.
5.2. Giải pháp đối với việc tuân thủ pháp luật thuế của công ty TNHHHOAKOYO HOAKOYO
5.2.1. Nâng cao, hoàn thiện quy trình thực hiện nghĩa vụ thuế
* Đẩy nhanh tiến độ thực hiện và hoàn thiện công tác thuế
Xuất phát từ vấn đề năm 2018 công ty chậm trễ trong việc nộp tờ khai thuế GTGT, một số kỳ tính thuế công ty đã nộp tờ khai sát với thời hạn do đó mang tính rủi ro cao. Chính vì vậy công ty cần đẩy nhanh quá trình thực hiện các vấn đề về thuế qua việc xử lý các hóa đơn, chứng từ, số liệu một cách chủ động và nhanh chóng nhưng vẫn cần đảm bảo sự chính xác. Như vậy, công ty nên có thêm một hoặc hai nhân viên có kiến thức và chuyên môn sâu về thuế, khi đó nhân viên đó sẽ phụ trách chuyên sâu về mảng thuế, hỗ trợ bộ phận kế toán về mảng thuế để giảm bớt gánh nặng công việc cho bộ phận kế toán. Trước kia kế toán sẽ đảm nhận tất cả các công việc vừa làm kế vừa làm thuế thì hiện nay, có thêm nhân viên thuế am hiểu, nắm rõ các luật thuế, cập nhật kịp thời các thông tư và quy định sẽ làm cho quá trình thực hiện công tác diễn ra nhanh chóng và hiệu quả hơn do tính chuyên môn hóa cao đồng thời thời gian xử lý sẽ nhanh chóng hơn. Từ đó giúp đấy nhanh tiến độ khi thực hiện các nghĩa vụ thuế, và giúp nâng cao tính tuân thủ PL thuế của công ty, tạo được uy tín với CQT và các doanh nghiệp cùng ngành.
Ngoài ra, công ty nên chủ động thực hiện lên và tính toán số liệu ngay khi hết quý, rà soát và kiểm tra lại, thực hiện hoàn thiện các công việc liên quan đến thuế trong một đến hai tuần tiếp theo để tránh trường hợp cũ xảy ra. Chẳng hạn tại thời điểm thúc quý I, công ty nên chủ động tính toán và tổng hợp số liệu phục vụ cho việc kê khai và nộp thuế GTGT, trong hai tuần tiếp theo nên rà soát lại và kiểm tra, xem xét lại toàn bộ quá trình tổng hợp hóa đơn, chứng từ và tính toán số liệu để kịp thời phát hiện ra những sai sót, tiến hành sửa chữa để kịp thời gian nộp tờ khai và nộp thuế.
* Nghiên cứu sử dụng dịch vụ tư vấn thuế
Trong giai đoạn 2018-2020, đánh giá chung về mức độ tuân thủ thuế của Công ty TNHH HOAKOYO đạt mức trung bình (loại 2). Qua thực tế cho thấy, nguyên nhân chủ yếu của những vi phạm trong việc thực hiện tuân thủ các nghĩa vụ thuế là do