6. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
5.3.2. Kiến nghị với tỉnh thành
Cần triển khai kịp thời và có hiệu quả các nghị quyết của Chính Phủ đối vởi những giải pháp nhằm tăng cường ổn định nền kinh tế, cần đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, thực hiện đơn giản hóa các thủ tục, quy trình nộp thuế tại Ngân hàng, Kho bạc. Tăng cường triển khai dịch vụ thuế điện tử đến toàn bộ các DN trên địa bàn tỉnh để nâng cao tính tuân thủ thuế kịp thời, đầy đủ. Đồng thời, các cơ quan quản lý cần có những chính sách tuyên truyền, vận động NNT trên địa bàn tỉnh chấp hành đúng và nghiêm chỉnh các quy định về pháp luật thuế và cần có hành động răn đe, xử lý kịp thời với những hành vi không tuân thủ PL thuế để đảm bảo đạt được sự tuân thủ đồng bộ và đạt hiệu quả cao.
Cán bộ tỉnh cần kịp thời giải đáp, tháo gỡ những khúc mắc, khó khăn cho NNT, bên cạnh đó nên khuyến khích, hỗ trợ, tạo những điều kiện thuận lợi tốt nhất để các DN có thể yên tâm tập trung vào việc SXKD, đảm bảo môi trường kinh doanh lành mạnh từ đó góp phần vào việc đảm bảo môi trường tuân thủ PL thuế thuận lợi cho các doanh nghiệp, giúp nâng cao tính tuân thủ PL thuế của tất cả NNT nói chung.
KẾT LUẬN
Tính tuân thủ pháp luật thuế của NNT là việc NNT chấp hành và thực hiện một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời các quy định, các nghỉa vụ về thuế. Tính tuân thủ pháp luật thuế của NNT bị tác động, ảnh hường bởi các nhân tố: Chính sách, pháp luật thuế; trình độ, kỹ năng chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của công chức thuế; hay cơ sở vật chất, kỹ thuật của CQT, về các đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp và đặc biệt là yếu tố ý thức, nhận thức, tâm lý của NNT.
Việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của NNT sẽ đem lại những kết quả về mặt tích cực như nâng cao tính ổn định của hệ thống pháp luật về thuế, tạo sự công bằng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh đối với NTT và thông qua đó đảm bảo đúng chức năng tạo nguồn thu ổn định cho NSNN, góp phần vào việc điều tiết kinh tế và thu nhập tại đất nước. Chính vì vậy, việc nâng cao tính tuân thủ thuế của NNT là vấn đề thực sự quan trọng và hết sức cần thiết.
Qua quá trình tìm hiểu về tình hình tuân thủ PL thuế tại Công ty TNHH HOAKOYO cho thấy mức đô tuân thủ của công ty chỉ ở mức khá, tuy nhiên công ty vẫn luôn khá chú trọng về việc thực hiện các nghĩa vụ về thuế. Số thuế mà công ty nộp vào NSNN là tương đối lớn HOAKOYO đã kê khai một cách cẩn thận và đảm bảo đầy đủ các loại thuế cần phải nộp. Tuy nhiên thì thực trạng tuân thủ PL thuế tại HOAKOYO vẫn còn một số tồn tại, hạn chế trong viêc kê khai và tính nộp; và vẫn còn chưa nắm rõ về pháp luật thuế dẫn đến việc mắc phải một số lỗi vi phạm. Và thực trạng này chịu tác động bởi nhiều nhân tố, nhưng quan trọng nhất là những tồn tại trong bản thân doanh nghiệp và cơ chế QLT, các chính sách thuế chưa hoàn thiện.
Trên những quan điểm đó, để nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của Công ty TNHH HOAKOYO nói riêng, và của các doanh nghiệp nói chung cần có những giải pháp, những phương hưởng như: cần thiết nâng cao năng lực, kỹ năng chuyên môn của đội ngũ cán bộ nhân viên, ứng dụng các yếu tố CNTT vào mảng thuế của doanh nghiệp, bên cạnh đó thì cần phải tăng cường sự hợp tác giữa các phòng ban, tăng cường đối thoại với CQT. Còn đối với CQT, để nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của NNT thì cần: Tăng cường các biện pháp hỗ trợ NNT; hoàn thiện chính sách, pháp luật thuế; nâng cao hiệu quả công tác thanh tra và kiểm tra;...Với tỉnh
thành nơi doanh nghiệp thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh thì cần hỗ trợ kịp thời, động viên và giải quyết những khúc mắc để doanh nghiệp có thể yên tâm SXKD.
Dưới sự chỉ bảo tận tình của cô giáo TS. Trịnh Chi Mai cùng các cô chú, anh chị làm việc tại công ty TNHH HOAKOYO, em đã hoàn thành xong đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình. Tuy nhiên dựa trên vốn kiến thức và hiểu biết, những kinh nghiệm trong thực tế còn hạn hẹp, do vậy bài khóa luận của em còn nhiều sai sót. Em rất mong nhận được những góp ý quý báu từ các thầy, cô, các bạn để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006.
2. Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế, ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2012
3. Quốc hội (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, ban hành ngày 13 tháng 06 năm 2019.
4. Bộ Tài chính (2016), Thông tư 95/2016/TT-BTC Hướng dẫn về đăng ký thuế, ban hành ngày 28 tháng 06 năm 2016.
5. Bộ tài chính (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013.
6. Bộ Tài chính (2013), Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2013.
7. Bộ Tài chính (2013), Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT.
8. Chính phủ (2013), Nghị định số 219/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế GTGT ban hành ngày 31/12/2013.
9. Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện luật thuế TNCN, luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập các nhân và nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật thuế TNCN và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế TNCN, ban hành ngày 15/08/2013.
10. Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ và hướng dẫn thi hành thuế TNDN, ban hành ngày 18/06/2014.
11. Chính Phủ (2020), Nghị định 22/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 139/2016/NĐ-CP ngày 04 tháng 10 năm 2016 của Chính phủ quy định về thuế môn bài, ban hành ngày 21/02/2020.
CHl TIÊU MẠ'τ*'i'y∕t
SO minh Năm nay Năm tnróc
1 , ’ ị2 3 4 5 12,419,022,966 0 12,419,022,96 6 9,209,734,67 8
1.Doiinh IhtI Inin hàng 111 cung c p d ch vấ ị ụ Ol
2.Ciie Idioiin giám (I ii doiinh thu 02
3. Doiinh thu thu n v bán Iuing Vii cung c pầ ề ấ
d ch v (10= 01-02)ị ụ 6,957,239,969 0 6,957,239,9 69 4.Giii vôn hàng bán 11 5.L i nhu n g p VC bán hàng và cung c p d chọ ậ ộ ấ ị v (20=10-11)ụ 20 5,428,424,3 34
I S 7 V W 1 ∙; L ỉ I ɔno TOQ TOQ !,Ui-UlUivIlIIJJ j,iU71ioυ1iU(J
6.Donnli thu ho t d ng tài chínhạ ộ
21
7.Chi phi lài chính
22
- Trong đó: Chi phi lãi vay 23
8.Chi phí qu n Ivả kinh doanh 24 . _ _ . 1,445,113 7,009,874 107,656,018 32.956,210 107.656.018 32.956.210 1,182,234,811 1,425,394,317 240,369,919 1,757,946,635 K). Thu nh p khácậ 31 ILChiphikhiic 32 12.Li i nhu n khác (40ỵ ậ = 31 - 32) 40
13.Tong l i nhu n k toán Irtivc thu (50 ọ ậ ế ế = 30
+ 40) 50
14.Chi phí IhueTNDN 51
15.L i nhu n sau thu Ihu nh p doanh nghi pọ ậ ế ậ ệ
(60=50 -51) 60 __________________. 0 8,377,205 309,059 2,337,237 (309,059) 6,039,968 240,060,860 1,763,986,603 33,608,520 352.797.321 206,452,340 2 1,411,189,28
12. Bộ Tài chính (2014), Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, thông tư số 111/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013, thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011, thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 và thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục
hành chính về thuế, ban hành ngày 25/08/2014.
13. Bộ Tài chính (2014) , Thông tư 39/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010, nghị định số 04/2014/NĐ- CP
ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, ban hành ngày
14. PGS.TS Lê Thị Diệu Huyền (2019), Thuế, Nhà xuất bản Dân Trí, Hà Nội. 15. Vương Hoàng Mai (2010), Thực trạng và giải pháp hoàn thiện kế toán thuế
TNDN tại Việt Nam, Khóa luận tốt nghiệp, Đại học Ngoại thương.
16. Nguyễn Thị Lịch (2013), Tình hình thực hiện Luật thuế GTGT và công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH MTV xi măng Sông Gianh, Khóa luận tốt nghiệp, Đại học Huế.
17. Dương Thị Trúc (2011), Thuế GTGT và việc thực hiện Luật Thuế GTGT tại công ty TNHH Mai Anh, Khóa luận tốt nghiệp, Đại học Dân Lập Hải Phòng. 18. Lèng Minh Hoàng(2017), Nâng cao tính tuân thủ thuế của người nộp thuế ở
Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Học viện Tài chính, Hà Nội.
PHỤ LỤC
BÁO CÁO KÉT QU HO T DQNG KINH DOANHẢ Ạ
(lìnn hành Iheo Thông Inxo 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Ciia Bộ Tài chinh)
NfiIiI 2020 Ngiroi n p thu :ộ ế Công ty TNHH HOAKOYO Mã SOtIiIie: 1001051591
Tên đ i lý thu (n u có):ạ ế ế
Mũ s thu :ố ế
n (r l y (l li u Iiiini Iiinicỗ ợ ấ ữ ệ
Tieli ch n d Iọ ể ∣∣ ∣Γ∣∣ Ộ) C I Tliuyel IIiiiiIi
BÁO C O KÉT QlIA HO T Đ NG KINH DOANHẢ Ạ Ộ
(Ban hành Iheo Thông Iir .võ’ 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 cíia Bộ Tiiicliiiihj
Năm 2019 Nguôi n p thu :ộ ế Công ty TNHH HOAKOYO Mã s thu :ố ế 1001051591
Tên đ i ạ lý thu (n u ế ế có): Mã s ốtime:
H tr l y (l li u năm tr '0'cỗ ợ ấ ữ ệ ι∣
Tich ch n (Ic nh p c t Thuy t minhọ ậ ộ ế
CH TIÊUỈ
1
1.Doanh thu bán hàng và Cting c p d ch vấ ị ụ
2.Các kho n gi m tr (loanh thuả ả ừ
3. Doanh thu thu n VC bán hàng và cung ầ
c pấ d ch VU (10= 01-02)ị 4.Giá v n hàng bánố 5. L i nhu n g p v bán hàng và cung ọ ậ ộ ề câp d chị v (20=10-11)ụ
6.Doanh thu ho t đ ng lài chínhạ ộ
7.Chi phi tài chính
- Trong đủ: Chi phi lãi vay
8.Chi phi quàn lý kinh doanh
9.L i nhu n thu n lù' ho t đ ng kinh doanhọ ậ ầ ạ ộ
(30 = 20 + 21 - 22 - 24) 10.Thu nh p khácậ 11.Chi phi khác Mã Thuy tế số minh 2 3 01 02 10 11 20 21 22 23 [ ɪ 30 31 32 Đơn vị liền: Năm nay 4 12,419,022,966 0 12,419,022,966 9,209,734,678 3,209,288,288 7,009,874 32,956,210 32,956.210 1,425,394,317 1,757,946,635 8,377,205 2,337,237 Dồng Việt Nain Năm triró c 5 10,926,125,0 02 0 10,926,125,0 02 8,245,763,44 3 2,680,362,55 9 5,535,678 91,678,225 91.678.225 1,284,898,67 12. L i nhu n khác (40 = 31 - 32)ọ ậ 40 6,039,968 (8,423,725)
13. Tong l i nhu n k toán truọ ậ ế ,6,c thu (50 = ế
30 50 1,763,986,603 1,300,896,615
14.Chi phí IhueTNDN
15.L i nhu n sau thu thu nh p doanh ụ ậ ế ậ
nghi pệ (60=50-51) 51 60 352,797,321 1,411,189,282 260,179,323 1,040,717,29 2 CÔNG TY T.N.H.H Giiini đ cố dóng d u)ấ 't?/ Si ⅛AHOAKOY6∕*J ^⅜⅞gτS⅛y r .. GIÁM ĐÔC
STT Chỉ tiêu Mã chỉtiêu Số tiền
(!) (2) (3) (4)
A Két quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài
chính________________________________
A
1 Tông lợi nhuận kê toán trước thuê thu nhập doanh nghiệp__________________________
Al 1,300,896,615
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuể thu nhập doanh nghiệp
B
1
Điêu chinh tăng tông lợi nhuận trước thuê thu
nhập doanh nghiệp
(Bl= B2+B3+B4+B5+B6 +B7)
Bl 0
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 0
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm
B3 ____________0_________
1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
B4 0
--- ---
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lâp - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI QUYÉT TOÁN THUÉ THU NHẬP DθANH[ ∣01J Ky tính Uiuc: 2018 từ 1/1/2018 đến 31/12/2018
[02] Lần đầu [X] [03] Bo sung lần thứ: [ ] □ Doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ
□ Doanh nghiệp có cơ sở sàn xuất hạch toán phụ thuộc ʌ □ Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông Ún giao dịch liên kêt
[04] Nganh nghe có tỷ lệ doanh thu cao nhât: [05] Tỷ lệ (%): 0,00
[06] Tên ngưòị nộp thúc: CÔNG TY TNHH HOAKOYO
[07] Ma SO thuế: 1001051591
[08] Địa chi: thôn Phương La, xã Thái Phương
[09] Quận/huyện: Hưng Hà [10] TinhZThanh pho: Thái Binh
[11] Điện thoại: 0365110938 [12] Fax: [13] Emai: Hoakoyotb@gmail.com
14] Tên đai lý thuế (nếu có):
[15] Mã số thuế: [16] Địa chi:
[ 17] Quận/huyện: [18] Tinh/Thành phố:
[19] Điện thoại: [20] Fax: [21] Email:
[22] Họp đồng đại lý thuế: số: ngày:
1.4 Thuê thu nhập đã nộp cho phân thu nhập nhận được ờ nước ngoài_____________________
B5 0
í 15
Điêu chinh tăng lợi nhuận do xác định giá thị
ưường đối với
B6 0
I ι∙6 Các khoản điều chình làm tăng lợi nhuận trước
thuế khác ____________________
B7 0
2 Điều chinh giảm tồng lợi nhuận trước thuế thu
nhập doanh nghiệp (B8=B9+B1O+B11)
B8 0
: 2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuênăm trước______________________________ B9 0 I 2.2 Chi phí cùa phần doanh thu điều chinh
tăng BlO 0
Ị 2.3 Các khoản điêu chỉnh làm giảm lợi nhuận
trước thuế khác________________________ Bll 0
Ị 3
Tổng thu nhập chịu thuế
(B12=A1+B1-B8)______________________ B12 1,300,896,615
ỉ 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh
B13 1,300,896,615
Ị3-2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển
nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 0
C
Xác định thuê thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh
doanh________________________________ C
Γ~Γ~ Thu nhập chịu thuế (Cl = B13) Cl 1,300,896,615
L∑Ξ Thu nhập miễn thuế C2 0
3 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3 0
3.1
_______Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyển trong
kỳ C3a
0
ị 3.2
_______Lỗ từ chuyên nhượng BDS được bù trừ với lãi cùa hoạt dộng SXKD
C3b 0
4 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a- C3b)
C4 1,300,896,615
5 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 0
6
TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học công
nghệ
(C6=C4-C5=C7+C8+C9)
C6 1,300,896,615
6.1
Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế
suất 22% (bao gồm cả thu nhập được áp dụng
C7 0
6.2 x +
τhunh⅛p tính thuế tính theo thuể SUat 20% (bao gôm cả thu nhập được áp dung
thuế suất ưu đãi)
6.3
+ Thu nhập tính Iliuc tính theo thuế
suât không ưu đãi khác ___ _____
C9 0
+ Thuế suất không ưu dãi khác (%)
~^C9a 0
7
Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (CIO =(C7 X 22%) +
ClO 260,179,323
8 Tliuc TNDN chênh lệch do áp dụng mức
thucΓ Cll 0
9
_______ Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ_____
C12 0
9.1 Trong đó: + số thuế TNDN được miễn,
giảm C13 0
9.2 giảm + Số thuế TNDN được miễn,
không theo Luật Thue TNDN
C14 0
1
11 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế____________________
C15 0
hr Thuê TNDN của hoạt động sản xuât kinh doanh
(C16=C1O-C11-C12-C15)______________
C16 260,179,323
D Tông sô thuê TNDN phải
nộp (D=D1+D2+D3) D 260,179,323
1 Thuê TNDN của hoạt động sản xuât kinh
doanh (D1=C16) Dl 260,179,323
2 Thuê TNDN từ hoạt động chuyên nhượng bất động sàn_____________________________
D2 0
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 0
I e Sô thuê TNDN đã tạm nộp trong năm (E =
E1+E2+E3) __________ E 243,000,000
hπ Thuê TNDN cùa hoạt động sàn xuầt kinh
doanh El 243,000,000
Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất
động sản
E2 0
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 0
G Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G =
G1+G2+G3)____________________________ G 17,179,323
ɪ rhuê doanh (Gl TNDN =Dl-El)_________________của hoạt động sản xuất kinh Gl 17,179,323 2 Γhue TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất
dộng sàn (G2 = D2-E2)
G2 0
3 Γhue TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 =
D3-E3) G3 0
H ĨO% số thuế TNDN phài nộp (H =
ị—
I 1______
Chênh lệch giữa số thuc TNDN còn phải nộp
với 20% số thuế TNDN phài nộp (I = G-
I (34,856,542)
;
STT Tên tài liệu
1 ■ r- • .. .
2
3 4
L. Gia hạn nộp thuế (nếu có)
[Ll ] Đổi tượng được gia hạn □
[L2] Trường hợp được gia hạn nộp thuc TNDN theo :