6. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
4.5. Đánh giá về mức độ tuân thủ pháp luật thuế của công ty TNHH HOAKOYO
Về sự hỗ trợ của CQT, đôi khi công ty nhận được sự hỗ trợ từ phía CQT khi có một vài vấn đề thắc mắc và cần được giải đáp về thuế, nhân viên kế toán đã chủ động trong việc liên hệ và được CQT giải đáp kịp thời nên có thể đảm bảo hơn trong việc tuân thủ PL thuế.
Về chi phí đối với việc thực hiện tuân thủ, hiện tại HOAKOYO áp dụng kê khai và nộp thuế qua hệ thống điện tử của Tổng cục thuế nên nên đã giúp công ty giảm được thời gian đi lại để nộp hồ sơ hay nộp tiền thuế, và cũng như việc có thể giảm thiểu được các khoản chi phí về tiền bạc để quản lý, lưu trữ. Do vậy, chí phí tuân thủ không ảnh hưởng, tác động nhiểu đến tính tuân thủ PL thuế của công ty hiện tại.
Bên cạnh đó, cán bộ và nhân viên công ty cũng nêu ý kiến về mức thuế suất cũng là mối quan tâm hàng đầu đối với công ty HOAKOYO. Khi thuế suất tăng cao sẽ tạo áp lực đối với công ty về mặt tài chính, ngược lại mức thuế suất phù hợp sẽ tạo điều kiện cho công ty tuân thủ thuế tốt hơn. Như trong năm 2020, do yếu tố dịch bệnh tác động, trước sự khó khăn, biến động tăng giảm của nền kinh tế nên tình hình SXKD của các doanh nghiệp nói chung cũng bị tác động đáng kể vì vậy mà không đạt được hiệu quả tốt, khi đó Tổng cục thuế đã ra chính sách giảm 30% số thuế TNDN phải nộp cho các DN, và công ty HOAKOYO cũng nằm trong diện được giảm, như vậy đã tạo điểu kiện, cơ hội cho công ty tuân thủ thuế tốt hơn.
Tóm lại, cán bộ và nhân viên tại công ty HOAKOYO đã luôn cố gắng chủ động trong việc tiếp thu, tìm hiểu các quy định về pháp luật thuế để đạt hiệu quả tuân thủ cao nhất.
4.5. Đánh giá về mức độ tuân thủ pháp luật thuế của công ty TNHHHOAKOYO HOAKOYO
4.5.1. Những kết quả đạt được
Từ khi thành lập và đi vào hoạt động cho đến hiện tại, công ty THHH HOAKOYO đã có từng bước phát triển và vững chắc dần theo thời gian, đặc biệt đã đạt được những kết quả tốt trong việc SXKD và được thể hiện ở những khoản mà công ty đã thực hiện đóng góp cho xã hội. Hiện nay, các khoản đóng góp vào
NSNN của HOAKOYO ngày càng tăng, và HOAKOYO cũng được đánh giá là một trong những công ty làm ăn tương đối ổn định, đạt hiệu quả tổt và luôn tuân thủ đúng theo các chính sách, quy định của Nhà nước. Trong suốt quá trình hoạt động SXKD, HOAKOYO đã thực hiện khá tốt việc tuân thủ pháp luật thuế, cụ thê:
Công ty thực hiện/chấp hành tương đối đầy đủ các nghĩa vụ về thuế bao gồm đăng ký, kê khai, tính nộp thuế đẩy đủ và đúng hạn. Trong giai đoạn 2018-2020, HOAKOYO thực hiện kê khai đầy đủ các loại thuế phát sinh ở trong quá trình hoạt động SXKD bao gồm: Thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế môn bài và các loại báo cáo.
Công ty thực hiên khai thuế qua internet và sử dụng chính xác các mẫu tờ khai theo PL thuế quy định và đã thực hiện nộp đầy đủ các loại tờ khai. Bên cạnh đó HOAKOYO cũng đã tuân thủ khá chính xác về thời hạn nộp các loại tờ khai khi các loại tờ khai luôn được công ty nộp trước thời hạn quy định, như đối với các tờ khai theo quý, thông thường sau khi hoàn tất các quá trình tổng hợp, tính toán, rà soát kiểm tra, lên tờ khai thì HOAKOYO sẽ thực hiện nộp tờ khai, báo cáo thuế theo quý trong khoảng thời gian từ ngày 24 đến ngày 26 của tháng đầu tiên quý tiếp theo, hay tờ khai QTT TNDN, TNCN sẽ được công ty nộp trong khoảng thời gian từ ngày 20 đến ngày 26 của tháng 3 của năm kế tiếp. Và sau khi kê khai, HOAKOYO đã thực hiện nộp đầy đủ số tiền thuế cần phải nộp vào NSNN chuẩn theo đúng số đã kê khai theo quy định của PL thuế, công ty cũng chấp hành khá tốt về thời hạn nộp tiền thuế, thời gian thực hiện nộp tiền thuế của công ty luôn trước thời hạn mà PL thuế quy định. Song, đối với các khoản tiền phạt do vi phạm luật thuế HOAKOYO đã tuân thủ nộp đủ vào NSNN.
Công ty đã quản lý tương đối tốt hóa đơn, chứng từ đúng theo quy định. Công ty sử dụng đúng mẫu hóa đơn theo quy định của pháp luật thuế và lưu giữ đẩy đủ các hóa đơn, chứng từ phục vụ cho việc kê khai như: Hóa đơn chứng từ của HHDV khi mua vào và khi bán ra, phiếu thu, chi, hợp đồng kinh tế,...Dựa vào hóa đơn, chứng từ sử dụng và lưu trữ, HOAKOYO thực hiện theo dõi và hạch toán các khoản doanh thu, các khoản chi phí đầy đủ hàng tháng và hàng quý để kịp thời tính và nộp thuế GTGT, thuế TNDN tạm tính nộp hàng quý theo quy định của CQT.
Loại tờ khai 2018Năm 2019Năm 2020Năm
Tuân thủ đúng các chuẩn mực kế toán, các quy định về thuế trong quy trình tính, khai và nộp thuế. Quy trình thực hiện tuân thủ thuế tại HOAKOYO được thực hiện lần lượt theo các bước: tính toán, lên tờ khai thuế và sau đó tiến hành nộp tờ khai, nộp tiền thuế, kiểm tra thông báo của cơ quan thuế về các nghĩa vụ thuế, kê khai bổ sung trong trường hơp phát hiện ra có sai sót, nộp phạt nếu vi phạm,.. .HOAKOYO áp dụng “Thông tư 133/2016/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa” để thực hiện chế độ kế toán của công ty nhằm phục vụ cho việc thực hiện các công tác về thuế.
Bộ phận kế toán tại HOAKOYO luôn cố gắng chủ động cập nhật các quy định, điều khoản thay đổi dựa trên các thông tư hay các nghị định, hay các văn bản thuế mới, và đặc biệt là những thông tư nghị định có liên quan tới nghĩa vụ thuế phải thực hiện của HOAKOYO. Trong quá trình làm việc không thể tránh khỏi được những sai sót và một số điều thắc mắc về kế toán và thuế nhưng nhân viên kế toán tại HOAKOYO luôn tự giác, chủ động tìm hiểu và liên hệ với các cán bộ phụ trách các vấn đề về thuế của CQT khi cần để được giải đáp kịp thời.
Đối với việc tổng hợp các dữ liệu, số liệu công ty luôn cố gắng làm cẩn thận để thuận tiện cho công tác thực hiện nghĩa vụ thuế. Kế toán thực hiện công việc lưu trữ các hóa đơn đầu ra, tập hợp, rà soát lại các hóa đơn đầu vào để đảm bảo đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT, tính toán các khoản chi ra một cách hợp lý để đảm bảo đủ điều kiện được ghi vào chi phí đươc trừ khi tính thuế TNDN, đồng thời kế toán thực hiện lưu giữ các chứng từ, các phiếu thu và chi liên quan.
Công ty áp dụng hình thức thuế điện tử theo đúng quy định của luật thuế. Để thuận tiện cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế nhanh chóng, chính xác và kịp thời, cũng giống như những NTT khác, công ty HOAKOYO hiện nay đang thực hiện các thủ tục hành chính về thuế, tiến hành kê khai và nộp thuế theo Luật Quản lý thuế bằng hình thức thuế điện tử. HOAKOYO sử dụng phần mềm HTKK và tiến hành sử dụng một cách hiệu quả khi giảm thiểu được việc nhầm lẫn, sai sót trong quá trình khai thuế đồng thời tiết kiệm tiết kiệm được chi phí về thời gian cũng như tiết kiệm các chi phí về tiền bạc.
Số tờ khai thuế mà HOAKOYO đã thực hiện kê khai và nộp qua hình thức điện tử từ năm 2018 đến năm 2020 như sau:
68
Bảng 4.15: Tình hình nộp tờ khai thuế qua hình thức thuế điện tử tại công ty TNHH HOAKOYO từ năm 2018 đến năm 2020
Tờ khai thuế GTGT 4 4 4 Tờ khai thuế TNCN 4 4 4 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 4 4 4 Tờ khai QTT TNDN 1 1 1 Tờ khai QTT TNCN 1 1 1 Năm 2018 2019 2020
Số tiền thuế HOAKOYO đã
nộp vào NSNN 548,198 713,447 168,590
---/
(Nguồn: Công ty HOAKOYO cung cấp)
Bên cạnh đó, số tiền thuế mà HOAKOYO đã thực hiện kê khai và nộp qua hình thức điện tử từ năm 2018 đến năm 2020 được thể hiện qua bảng dưới đây:
Bảng 4.16: Tình hình nộp thuế qua hình thức thuế điện tử tại công ty TNHH HOAKOYO từ năm 2018 đến năm 2020
(Nguồn: Công ty HOAKOYO cung cấp)
Như vậy, qua hình thức thuế điện tử, từ năm 2018 đến năm 2020 thì HOAKOYO đã thực hiện khá đầy đủ cả về số tờ khai và số tiền thuế phải nộp, do vậy công ty cần phát huy, duy trì những điểm tốt trong tuân thủ PL thuế qua hình thức điện tử và cần cố gắng tuân thủ tốt hơn nữa vào những năm hoạt động kế tiếp.