3.2.1. Về trình tự các bước công việc và thời gian kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc nhà nước cấp huyện không có tổ chức phòng
Đề án thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN qua KBNN được thực hiện từ ngày 02/10/2017 đã thể hiện sự quyết tâm đổi mới, cải cách thủ tục hành chính của hệ thống KBNN. Đề án đã được sự đón nhận tích cực của các đơn vị giao dịch, thúc đẩy giải ngân các khoản chi của ngân sách kịp thời, đồng thơi đảm bảo thực hiện đúng chỉ đạo của Chính phủ đáp ứng yêu cầu cơ chế một cửa, một cửa liên thông trong hệ thống KBNN theo hướng “ một cửa một giao dịch viên” trong kiểm soát các khoản chi NSNN. Qua đó, tại các KBNN huyện không có tổ chức phòng, hồ sơ chứng từ được kiểm soát qua 3 bước: Giao dịch viên – Kế toán trưởng – Giám đốc. Quy trình cụ thể được minh họa theo sơ đồ sau đây:
(1) (2) (5) (3) (4)
(Nguồn: Quy trình nghiệp vụ tại KBNN cấp huyện không có tổ chức phòng theo quyết định 2899/QĐ-KBNN ngày 15/06/2018)
(1). Chủiđầuitưigửiihồisơitạmiứngiho cithanhitoánicùngichứngitừithanhitoáni
gồm:iGiấyirútivốniđầuitưi(từi03iđếni06iliênitheoitừngitrườngihợpicụithể),iGiấyiđềi
nghị thanh toán vốn đầu tư (03 liên), Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư
Giao dịch viên Kế toán trưởng
Giám đốc phụ trách
Giao dịch viên Ngân hàng Thương mại
(nếuicó)i(03iliên)ichoiGiaoidịchiviên.iGiaoidịchiviênikiểmitraihồisơ,ilậpiphiếuigiaoi
nhậnivớiichủiđầuitưinếuitrườngihợpihồisơicònithiếuiho cichưaihợpiphápithìicóithểi
yêuicầuibổisungiho citrảilạiihồisơ.
(2).iSauikhiikiểmitraihồisơiđãiđủiđiềuikiệnithanhitoán,igiaoidịchiviênilậpitời
trìnhilãnhiđạo,itrìnhi kếi toáni trưởngi toàni bội hồi sơivài chứngi từithanhitoánicùngitời
trìnhiđểikýiduyệt.i
(3).i Saui khii kếi toáni trưởngi i ký,i Giaoi dịchi viêni trìnhi Lãnhi đạoi phụi tráchi
kiểmi soáti chii toàni bội hồi sơi vài chứngi từi thanhi toáni cùngi Tời trìnhi đểi kýi duyệti
(LãnhiđạoiphụitráchikiểmisoátichiichỉikýiduyệtitrêniTờitrìnhivàiGiấyiđềinghịithanhi
toánivốniđầuitư).
(4).Sauikhiinhậniđượci hồi sơi vàichứngitừiđãiđượci Lãnhi đạoikýiduyệt,iGiaoi
dịchiviênilưuihồisơiđồngithờiichuyểnitoànibộichứngitừithanhitoániquaichươngitrìnhi
thanhitoánisongiphươngiđiệnitửiđểichuyểnikhoánichoiđơnivịithụihưởng
i (5).i Cáni bội kiểmi soáti chii lưui 01i liêni chứngi từi Giấyi rúti vốni đầui tưi vàoi
chứngitừingàyivài01iliênilưuihồisơikiểmisoátichi,iGiấyiđềinghịithanhitoánivốniđầui
tư,iGiấyiđềinghịithanhitoánitạmiứngivốniđầuitưi(nếuicó)icùngihồisơithanhitoánisaui
đóichuyểnitrảilạii01iliênichứngitừithanhitoánichoichủiđầuitư.
Đểi đánhi giái côngi táci kiểmi soáti chii ĐTi XDCBi quai KBNNi Yêni Lạci giaii
đoạni2015i-i2019,ichúngitaicóithểixemixétithôngiquaicácichỉitiêuivềikếihoạchivốn,i
sốivốniđãithanhitoán,itỷilệicamikếtichi,idưitạmiứngivàisốitừichốiithanhitoániquaiđói iđánhigiáiđượcitỷilệigiảiingânicũnginhưitiếniđộitriểnikhaiicủaicácidựiánicóivốniđầui
tưithuộciNSNNitrêniđịaibàn.
3.2.2. Về đối tượng và nguyên tắc kiểm soát
Địa bàn huyện Yên Lạc gồm 16 xã và 01 thị trấn trong đó có 143 đơn vị hành chính gồm các xã, trường học, cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách các cấp và hệ thống chính trị từ cấp huyện đến cấp xã. Các công trình, dự án, hạng mục công trình tập trung liên quan đến phát triển an sinh xã hội, phát triển xây dựng nông thôn mới, các dự án đường giao thông, trường học, y tế được ưu tiên triển khai đẩy mạnh thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội của địa phương. Thực hiện quyết định số
2899/QĐ-KBNN ngày 15/06/2018 của Tổng giám đốc KBNN về quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN tại KBNN cấp huyện không có tổ chức phòng, KBNN huyệnYên Lạc xã triển khai, s p xếp công chức làm nhiệm vụ phù hợp với năng lực và trình độ, yêu cầu công việc của từng người. Riêng kiểm soát chi đầu tư XDCB tại KBNN Yên Lạc có 03 giao dịch viên phụ trách, bao gồm kiểm soát chi các nguồn vốn ngân sách tại địa phương, chủ yếu là ngân sách cấp huyện, cấp xã và các nguồn vốn bổ sung theo chương trình mục tiêu. Các chủ đầu tư cấp xã, thị trấn, các ban quản lý chuyên ngành và ban quản lý kiêm nhiệm cơ bản chấp hành tốt cơ chế quản lý theo quy định, tuy nhiên vẫn còn tình trạng hồ sơ chứng từ thanh toán vốn đầu tư XDCB chưa kịp thời theo tiến độ giải ngân, còn để tồn đọng vào các tháng cuối năm. Cụ thể theo bảng minh họa dưới đây:
Bảng 3.1: Tổng hợp tỷ lệ giải ngân vốn đầu tƣ lũy kế thuộc NSNN theo quý qua KBNN Yên Lạc giai đoạn 2015 - 2019
Đơn vị: % Năm 2015 2016 2017 2018 2019 Tổng Quý I 15,5 28 35,6 37,2 31,8 148,1 Quý II 40,1 32,8 46,5 43,7 38,5 201,6 Quý III 53,8 48,3 54,8 60,1 49,2 266,2 Quý IV 86,7 75,6 72,5 79,7 65,8 380,3 13 tháng 90,27 61,88 99,18 95,9 82,43 429,7
(Nguồn: Kế toán - KBNN Yên Lạc)
Theoisốiliệuitạiibảngisối3.1ichoithấy:iHànginămitừiđầuinămiđếnihếti quýiIII,i
lượngigiảiingânirấtilớn.iNguyêninhânitrongithángi01ihànginămithìiphầnilớnivốnitậpi
trungithanhitoánichoikếihoạchinămitrước,ivìitheoiquyiđịnhihiệnihành,ikếihoạchivốni
nămiđãibốitríichoidựiánichỉithanhitoánichoikhốiilượngihoànithànhiđượcinghiệmithui
đếni ngàyi 31/12,i thờii hạni thanhi toáni đếni hếti ngàyi 31/01i nămi saui (trừi cáci dựi áni
đượciphépikéoidàiithờiigianithựcihiệnivàithanhitoán).i9ithángiđầuinăm,iKBNNiYêni
Lạcichủiyếuithanhitoánichoicácikhốiilượngiđãihoànithànhinămitrướcichưaiđượcibối
tríi đủi vốn,i tạmi ứng,i thanhi toáni choi cáci côngi trình.i M ti khác,i đốii vớii cáci dựi áni
khởiicôngi mớii đãiđượcighiikếihoạchi vốniđầuinămi nhưngichưaitriểni khaiithiicôngi
nênichưaicóihồisơithanhitoán,imộtisốidựiániđãitriểnikhaiicóikhốiilượngithanhitoáni
nhưngivìinhiềuilýidoinênicònichậmitrễitrongikhâuithanhitoáninhư:idựiánitrongiquyi
hoạchi chời phêi duyệt,i ho ci thayi đổii phêi duyệt;i côngi táci chuẩni bịi m ti bằngi xâyi
dựngicòninhiềuibấticậpinhưichưaigiaoiđấtixâyidựng,ivướngim civềibồiithườngigiảii
phóngi m tibằng.iNgoàiiraidoigiáicảivậtitưixâyidựngibiếniđộngilớn,idoinăngilựcitưi
vấni đầui tư,i năngi lựci tổi chứci thii côngi cũngi nhưi năngi lựci tàii chínhi củai nhài thầui
cũngilàmichậmitiếniđộidựián.iiBênicạnhiđóiviệciichậmitriểnikhaiidoicôngitácibốitríi
kếihoạchivốniđầuitưichưaiđúngiquyiđịnh,icóidựiánibốitríikếihoạchivốnimớiilậpithủi
tụciđầuitư,ithậmichíicóitrườngihợpiquyếtiđịnhiđầuitưiđểi“xin”ikếihoạchivốnisauiđói
mớiilậpi dựi áni đầui tư,i dựi áni chưai triểni khaiiđãicóiquyếti địnhi điềuichỉnhi dựi áni vìi
quyếtiđịnhibaniđầuichỉilàitạmitính;idoiảnhihưởngicủaikhủngihoảngitàiichính,itiềnitệi
làmichoigiáivậtiliệuibiếniđổiilớn,iphầnilớnicácigóiithầuinhàithầuitạmidừngithiicôngi
chờiđiềuichỉnhigiá,iđiềuichỉnhitổngimứciđầuitư,itrongikhiivănibảnihướngidẫnikhôngi
kịpithời,inênicũngiảnhihưởngiđếnitiếniđộicôngitrìnhivàitiếniđộigiảiingân.iSangiquýi
IV,i lài thờii giani cáci côngi trình,i dựi áni bướci vàoi giaii đoạni thii côngi nướci rút,i đẩyi
nhanhi tiếni đội đểi cói khốii lượngi hoàni ứngi vài thanhi toáni cuốii năm.i Vìi vậyi khốii
lượngigiảiingânithờiigianinàyigầnibằngicải9ithángiđầuinăm.
Các giao dịch viên phụ trách kiểm soát chi đầu tư XDCB thực hiện kiểm soát theo đúng nguyên t c, chế độ, thời gian quy định, áp dụng “thanh toán trước, kiểm soát sau” đối với hợp đồng thanh toán nhiều lần trừ lần thanh toán cuối cùng, các bước luân chuyển chứng từ trong quy trình thanh toán đảm bảo trong 01 ngày
làm việc từ đó giúp đẩy nhanh được tiến độ giải ngân. Thực hiện kiểm soát đúng đối tượng, phạm vi khối lượng hoàn thành, không chi vượt kế hoạch vốn giao hằng năm và tiến hành đôn đốc thu hồi vốn tạm ứng theo định kỳ tháng/quý/năm. Tham mưu trực tiếp với lãnh đạo phụ trách và KBNN cấp trên về các nghiệp vụ phát sinh, kịp thời tháo gỡ khó khăn trong quá trình giải ngân. Hàng năm, qua quá trình kiểm soát đã phát hiện một số sai sót và đã tiến hành từ chối thanh toán nhiều khoản chi chưa đúng đối tượng, đúng hồ sơ quy định, góp phần tiết kiệm chi cho Ngân sách Nhà nước, chống thất thoát, tham nhũng. Biểu minh họa dưới đây:
Bảng 3.2: Bảng tổng hợp kết quả từ chối thanh toán vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản tại KBNN Yên Lạc giai đoạn 2015 - 2019
Đơn vị: Tỷ đồng
Năm 2015 2016 2017 2018 2019 Tổng
Số dự án 75 80 87 102 160 390.0
Kế hoạch vốn 151,6 280,5 224,2 306 569,2 1.531,5 Thanh toán khối
lƣợng hoàn thành 134,4 227,1 217,3 264,8 396,6 1.240,2 Số tiền từ chối
thanh toán 0,63 3,05 0,95 2,36 1,1 8,1
Tỷ lệ số tiền bị từ chối so với số tiền thanh toán (%)
0,46 1,34 0,43 0,89 0,27 3,4
(Nguồn: Kế toán - KBNN Yên Lạc)
Theo số liệu phản ánh tại bảng 3.2 trên đây, từ năm 2015 đến năm 2019 tổng số vốn Đầu tư XDCB bị KBNN Yên Lạc từ chối là 8,1 tỷ đồng . Các khoản chi này bị từ chối xuất phát từ nhiều nguyên nhân: Chủ đầu tư đề nghị thanh toán khối lượng phát sinh chưa được phê duyệt, ho c sai danh mục dự án, sai số học, khoản chi không có trong quyết định đầu tư, dự toán được phê duyệt, không có trong hợp đồng, dự án khởi công mới phê duyệt quyết định đầu tư sau ngày 31/10 của năm
trước năm kế hoạch, dự án không có trong danh mục đầu tư công, dự án chưa đủ hồ sơ thủ tục theo quy định... góp phần tiết kiệm chi cho NSNN, nâng cao hiệu quả đầu tư công để thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước.
3.2.3. Các nội dung trong quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước huyện Yên Lạc – tỉnh Vĩnh Phúc bạc Nhà nước huyện Yên Lạc – tỉnh Vĩnh Phúc
3.2.3.1. Đối với vốn chuẩn bị đầu tư, vốn thực hiện đầu tư
KBNN thực hiện kiểm soát hồ sơ pháp lý của dự án bao gồm hồ sơ gửi lần đầu và các lần điều chỉnh bổ sung, bao gồm Quyết định phê duyệt dự án ho c quyết định phê duyệt Báo cáo Kinh tế - kỹ thuật (đối với dự án chỉ lập báo cáo Kinh tế - kỹ thuật); quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của luật đấu thầu, hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu; phụ lục hợp đồng (nếu có); các điều khoản riêng như bảo lãnh tạm ứng (trong trường hợp tạm ứng trên 1 tỷ đồng đối với hợp đồng xây l p), bảo lãnh thực hiện hợp đồng (nếu có); văn bản giao kế hoạch vốn đầu năm ho c bổ sung trong năm
Khi nhận đầy đủ hồ sơ pháp lý của dự án, cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp. hợp lệ của hồ sơ, sự lô gíc về thời gian giữa các văn bản, hồ sơ, tài liệu. Trường hợp phải lựa chọn nhà thầu thì phải kiểm tra, đối chiếu giữa hợp đồng với Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu của cấp có thẩm quyền để đảm bảo tính phù hợp, logic về thời gian, về hình thức hợp đồng (trọn gói, theo đơn giá cố định, đơn giá điều chỉnh, đơn giá theo thời gian, đơn giá kết hợp),