CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng cơ bản tạ
3.2.3.1. Đối với vốn chuẩn bị đầu tư, vốn thực hiện đầu tư
KBNN thực hiện kiểm soát hồ sơ pháp lý của dự án bao gồm hồ sơ gửi lần đầu và các lần điều chỉnh bổ sung, bao gồm Quyết định phê duyệt dự án ho c quyết định phê duyệt Báo cáo Kinh tế - kỹ thuật (đối với dự án chỉ lập báo cáo Kinh tế - kỹ thuật); quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của luật đấu thầu, hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu; phụ lục hợp đồng (nếu có); các điều khoản riêng như bảo lãnh tạm ứng (trong trường hợp tạm ứng trên 1 tỷ đồng đối với hợp đồng xây l p), bảo lãnh thực hiện hợp đồng (nếu có); văn bản giao kế hoạch vốn đầu năm ho c bổ sung trong năm
Khi nhận đầy đủ hồ sơ pháp lý của dự án, cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp. hợp lệ của hồ sơ, sự lơ gíc về thời gian giữa các văn bản, hồ sơ, tài liệu. Trường hợp phải lựa chọn nhà thầu thì phải kiểm tra, đối chiếu giữa hợp đồng với Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu của cấp có thẩm quyền để đảm bảo tính phù hợp, logic về thời gian, về hình thức hợp đồng (trọn gói, theo đơn giá cố định, đơn giá điều chỉnh, đơn giá theo thời gian, đơn giá kết hợp), giá trị hợp đồng, tên nhà thầu được lựa chọn.
Khi chủ đầu tư yêu cầu tạm ứng khối lượng, cán bộ kiểm soát chi kiểm soát mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng vốn theo đúng hợp đồng được ký kết giữa chủ đầu tư và nhà thầu và theo đúng quy định của Nhà nước đảm bảo không tạm ứng vượt quá kế hoạch vốn giao trong năm. Khi dự án có khối lượng hồn thành đề nghị thanh tốn, căn cứ vào bảng xác định giá trị khối lượng hoàn thành cán bộ kiểm soát chi thực hiện thanh toán cho nhà thầu trong vòng 01 ngày làm việc.
Một số nội dung khác phải kiểm soát như: Kiểm tra việc khấu trừ thuế 2% GTGT đúng đối tượng, qua đó các hạng mục tư vấn, hợp đồng giao khốn cho tổ nhóm thợ, hợp đồng xây l p theo chương trình mục tiêu quốc gia thì khơng phải chịu thuế 2%. Trườngi hợpi nhài thầui đãi nộpi đầyi đủi tiềni thuếi vàoi NSNNi (cói bảni saoi
chứngi từi đãi nộpi thuế,i ho ci cói xáci nhậni củai cơi quani thuếi vài Chủi đầui tưi hồni tồni
chịui tráchi nhiệmi vềi tínhi chínhi xáci cũngi nhưi nhữngi chứngi từi nộpi choi cơi quani
KBNN),i cáni bội kiểmi sốti chii khơngi thựcihiệni khấui trừi2%i thuếi GTGT,i mài thựci
hiệni thanhi tốni đầyi đủi giáitrịi khốii lượngi XDCBi hồni thànhi choi nhài thầui theoi đềi
nghịi củai Chủi đầui tư; i Đốii vớii cáci hợpi đồngi thii côngi xâyi dựngi cói quyi địnhi bảoi
hànhi cơngi trình cáni bội kiểmisốti chii thựci hiệni kiểmi soát,i chấpi nhậni trêni giấyi đềi
nghịi thanhi toáni vốn đầui i tư,i vài chuyểni tiềni bảoi hànhi cơngi trìnhi vàoi TKTGi củai Chủi
đầui tưi (mởi tạii ngâni hàng,i ho ci mởi tạii KBNNi theoi quyi địnhi củai hợpi đồngi ho ci
theoi đềi nghịi củai Chủi đầui tư).i Trườngi hợpi Chủi đầui tưi khôngi đềi nghịi giữi tiềni bảoi
hànhi cơngi trìnhi mài thanhi tốnihếti choi nhài thầu,i cáni bội kiểmi soáti chii đềi nghịi Chủi
đầui tưi gửii bảoi lãnhi bảoi hànhi cơngi trìnhi củai ngâni hàng,i ho ci văni bản,i chứngi từi bảoi
đảmi choi việci bảoi hànhi côngi trìnhi theoi quyi địnhi tạii Khoảni 2,i Điềui 46,i Nghịi địnhi sối
Bảng 3.3: Tổng hợp tình hình thanh tốn vốn đầu tƣ XDCB tại KBNN Yên Lạc giai đoạn 2015 – 2019 Đơn vị: Tỷ đồng Năm 2015 2016 2017 2018 2019 Nguồn vốn Tổng NS Huyện NS xã Tổng NS Huyện NS xã Tổng NS Huyện NS xã Tổng NS Huyện NS xã Tổng NS Huyện NS xã Số cơng trình, dự án 78 29 49 57 27 30 60 22 38 110 35 75 90 30 60
Kế hoạch thanh toán vốn 151,6 109,8 41,8 379,3 209 170,3 224,2 134 90,2 306 202,2 103,8 569,2 331,7 237,5
Số vốn t han h toán Tổng 136,85 95,15 41,7 234,7 176,1 58,6 222,37 132,84 89,53 300,15 206,7 93,45 469,2 263,1 206,1 T rong đó T han T h anh t oán K L T T 134,4 92,7 41,7 227,1 170,3 56,8 217,3 128,2 89,1 264,8 173,9 90,9 396,6 201,8 194,8 T ạm ứng CTH 2,45 2,45 0 7,6 5,8 1,8 5,07 4,64 0,43 35,35 26,1 2,55 72,6 61,3 11,3 Tỉ lệ giải ngân % 90,27 95,15 41,7 61,88 84,26 34,41 99,18 99,13 99,26 98,09 98,91 90,03 82,43 79,32 86,78
Theo số liệu trong bảng 3.3 cho thấy số vốn đầu tư từ Ngân sách địa phương thanh toán qua KBNN Yên Lạc hàng năm đều cao tuy nhiên tỷ lệ giải ngân so với số kế hoạch nhà nước giao hàng năm đều chưa đạt 100% chủ yếu nguyên nhân do cơng tác giải phóng m t bằng cịn chưa thuận lợi
Với chủ trương của UBND huyện Yên Lạc là giải quyết dứt điểm nợ đọng XDCB sau đó mới tiến hành khởi cơng mới theo đúng hướng dẫn của luật đầu tư công nên số dự án được giao các năm sau đều tăng, m t khác kiên quyết điều chuyển, c t giảm vốn của các cơng trình, dự án triển khai giải ngân chậm, phân bổ vốn tập trung cho các cơng trình cịn dở dang do đó năm 2018 tại KBNN Yên Lạc số dự án được giao giảm xong số vốn cấp tăng lên nhiều. Tỷ lệ giải ngân đạt cao (98%), nhưng cùng với đó là tỷ lệ tạm ứng chưa thu hồi cũng cao hơn hẳn do các dự án đang trong quá trình triển khai thi cơng
Tình hình thu hồi tạm ứng còn chậm, một số khoản tạm ứng còn kéo dài quá thời gian quy định, đ c biệt là các khoản tạm ứng bồi thường GPMB, hiện tại còn hơn 1 tỷ tiền BTGPMB ứng kéo dài từ năm 2015 trở về trước đến nay còn chưa thu hồi được nguyên nhân do người dân chưa nhận tiền đền bù và còn nhiều vướng m c do chủ đầu tư thay đổi nhân sự nhiều. Riêng năm 2019 dư tạm ứng xây l p cao, dư ứng đền bù thấp, do các dự án đang trong quá trình triển khai
Thơng tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính qui định mức tạm ứng vốn đầu tư tối đa là 50% giá trị hợp đồng, điều này giúp cho các doanh nghiệp xây dựng chủ động vốn, đẩy nhanh tiến độ thi công nhằm góp phần tăng trưởng và chống suy giảm nền kinh tế. Tuy nhiên việc cho các nhà thầu được tạm ứng cao rất có thể dẫn đến hiện tượng các nhà thầu chiếm dụng vốn vào những mục đích khác, gây lãng phí vốn.
Theo quy định, các khoản tạm ứng trên 1 tỷ đồng phải thực hiện bảo lãnh qua ngân hàng nhưng thực tế vẫn cịn tình trạng bảo lãnh tạm ứng đã hết hạn, thời gian thi cơng hồn thành theo hợp đồng cũng đã hết mà dư ứng vẫn cịn dẫn đến rủi ro trong q trình thu ứng, ho c có gia hạn thi cơng xây l p nhưng nhà thầu không thực hiện gia hạn bảo lãnh tạm ứng vốn gây ra khả năng thất thoát vốn của nhà nước.
3.2.3.2. Kiểm soát thanh toán vốn bồi thường, hỗ trợ đền bù giải phóng mặt bằng và kiểm sốt thanh tốn khi dự án, cơng trình hồn thành được phê duyệt quyết toán
Đối với các dự án có hạng mục bồi thường GPMB, căn cứ vào phương án bồi thường GPMB được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, KBNN thực hiện tạm ứng ho c cấp phát theo đề nghị của chủ đầu tư kèm theo các chứng từ chi theo đúng quy định. Tuy nhiên, việc bồi thường vẫn g p nhiều khó khăn do cơng tác giải phóng m t bằng chưa thuận lợi, việc thu hồi vốn tạm ứng còn chậm trễ ảnh hưởng đến cơng tác thi cơng cơng trình, đ c biệt là các cơng trình trọng điểm như cơng trình đê n Lạc, cơng trình Đường vành đai 3…
Bảng 3.4: Tổng hợp tình hình tạm ứng vốn đầu tƣ XDCB chƣa thu hồi tại KBNN Yên Lạc giai đoạn 2016 - 2019 Đơn vị: Tỷ đồng Năm 2016 2017 2018 2019 Tổng Nguồn vốn NS huyện NS xã NS huyện NS xã NS huyện NS xã NS huyện NS xã NS huyện NS xã Dƣ tạm ứng đến hết năm kế hoạch 5,8 1,8 4,6 0,43 32,8 2,55 61,3 11,3 104,5 16,08 Tổng thanh toán 170,3 56,8 128.2 89,1 173,9 90,9 201,8 194,8 674,2 431,6 Dƣ ứng so vơi thanh toán (%) 3,4 3,1 3,5 0,4 18,8 2,8 30,3 5,8 56,2 12,2
Theo số liệu bảng 3.4 cho thấy thực trạng dư tạm ứng của các dự án qua các năm 2016, 2017 trên địa bàn là thấp so với tổng thanh toán, riêng năm 2018 và năm 2019 dư tạm ứng tương đối cao hơn vì có một số dự án khởi cơng mới cịn đang trong q trình khởi cơng xây dựng, thời gian thi công kéo dài từ cuối năm trước sang năm sau.
Thôngi tưi sối 08/2016/TT-BTCi ngàyi 18/01/2016i củai Bội Tàii chínhi quii địnhi
mứci tạmi ứngi vốni đầui tưi i tốii đai lài 50%i giái trịi hợpi đồng,i điềui nàyi giúpi choi cáci
doanhi nghiệpi xâyi dựngi chủi độngi vốn,iđẩyi nhanhi tiếni độithii cơngi nhằmi gópi phầni
tăngi trưởngi vài chốngi suyi giảmi nềni kinhi tế.i Tuyi nhiêni việci choi cáci nhài thầui đượci
tạmi ứngi caoi rấti cói thểi dẫni đếni hiệni tượngi cáci nhài thầui chiếmi dụngi vốni vàoi nhữngi
mụci đíchi khác,i gâyi lãngi phíi vốn.i Mộti sối nhài thầui thii cơngi doi g pi khói khăni vềi tàii
chính,i sối vốni đượci tạmi ứngi thựci tếi khơng đưai i đượci vàoi cơngi trìnhi vìi khii tiềni tạmi
ứngi vềi đếni tàii khoảni tạii ngâni hàngi củainhài thầui thìi bịi ngâni hàngi khấui trừivàoi cáci
khoảni nợi đốii vớii ngâni hàngi nêni thựci chấti khôngi thểi tậpi trungi vốni đểi thii cơngi cơngi
trìnhi theoi hợpi đồngi làmi choi cáci chủi đầui tưi g pi khói khăni trongi việci thui hồii tiềni
tạmi ứng.
Phâni tíchi tìnhi hìnhi tạmi ứngi vài thui hồii tạmi ứngi theoi khoảni mụci chii thìi dưi tạmi
ứngi choi côngi táci bồii thườngi GPMBi chiếmi tỷi trọngi thấp,i tuyi nhiêni cịni mộti sối dựi
áni cói dưi tạmi ứngi kéoi dàii quai nhiềui nămi như:i Dựi áni mởi rộngivài bêi tơngi hóai m ti
đêi bốii huyệni ni Lạc,i dựi áni đườngi vànhi đaii 3i hiệni nayi chưai thui hồii đượci tạmi ứngi
doi còni vướngi m ci trongi việci th ai thuậni tiềni đềni bùi GPMBi vớii cáci hội dân.
Khi dự án, cơng trình được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán, cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận hồ sơ do Chủ đầu tư gửi đến, gồm: Quyết định phê duyệt quyết tốn dự án, cơng trình hồn thành kèm Báo cáo quyết tốn dự án, cơng trình hồn thành. Cáni bộikiểmi sốti chii căni cứi vàoi quyếti địnhi phêi duyệti quyếti tốni dựi
án,i cơngi trìnhi hồni thànhi vài kếi hoạchi vốni giaoi củai cấpi cói thẩmi quyềni đốii vớii dựi
áni đãi đượci quyếti toán, nếui sối vốni quyếti toániđượci duyệti lớni hơnisối vốni đãi thanhi
quyếti toáni đượci duyệti nh i hơni sối vốni đãi thanhi tốn thì đề nghị thu hồi nộp trả vào Ngân sách Nhà nước, thực hiện đôn đốc thường xuyên nếu chủ đầu tư không chấp hành đồng thời báo cáo cơ quan tài chính cùng cấp, UBND các cấp để có biện pháp xử lý kịp thời. Trên thực tế, tổng số vốn được phê duyệt quyết tốn cho các cơng trình được thực hiện thẩm tra qua cơ quan chuyên môn của UBND huyện Yên Lạc là Phịng tài chính – kế hoạch huyện, số vốn chênh lệch được KBNN Yên Lạc thực hiện chi trả kịp thời, số vốn đã thanh toán vượt số quyết toán cũng được chủ đầu tư chấp hành nghiêm chỉnh việc hoàn trả vốn cho ngân sách nhà nước, tuy nhiên, khi các dự án được thanh toán hết các hạng mục theo quyết định phê duyệt quyết toán, các chủ đầu tư chưa thực hiện việc tất toán tài khoản theo đúng quy định dẫn tới tình trạng theo dõi nợ đọng và quản lý hồ sơ thanh toán bị chồng chéo, khó khăn cho cơng tác quản lý.
3.2.3.3. Kiểm soát cam kết chi đầu tư:
Bảng 3.5: Tổng hợp tình hình thực hiện cam kết chi vốn đầu tƣ XDCB tại KBNN Yên Lạc giai đoạn 2015 – 2019
Đơn vị: Tỷ đồng Năm 2015 2016 2017 2018 6 tháng đầu 2019 Tổng Số dự án phải CKC 29 27 22 35 30 143 Kế hoạch vốn 109,8 209 134 202,2 331,7 647,13 Thanh tốn khối lƣợng hồn thành 92,7 170,3 128,2 173,9 201,8 766,9 Số tiền đã thực hiện CKC 55,401 109,973 90,243 161,290 150,992 567,899 Tỷ lệ số tiền thực hiện CKC so với số tiền thanh toán (%) 59,7 64,5 70,39 92,75 74,82 362,2
(Nguồn: Kế toán - KBNN Yên Lạc)
Theo số liệu phản ánh tại bảng 3.5 trên đây cho thấy tình hình thực hiện cam kết chi từ năm 2015-2019 tại KBNN Yên Lạc tương đối cao theo đúng hướng dẫn Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ Tài chính thì đối với chi đầu tư chỉ áp dụng đối với hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên.
KBNN Yên Lạc nhập cam kết chi theo giấy đề nghị cam kết chi của đơn vị, giá trị đề nghị cam kết chi căn cứ theo dự toán được duyệt và giá trị trên hợp đồng kinh tế. Tuy nhiên hiện nay, hầu hết các đơn vị khi được nhập dự toán vào Tabmis