thành
3.1.3.1. Căn cứ thực hiện kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành
Kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành từng lần nhằm đảm bảo các khoản chi đúng chế độ tiêu chuẩn định mức và đảm bảo kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ thanh toán và đáp ứng được các điều
kiện, quy định đối với việc thực hiện chi NSNN, cùng với đó là phải đảm bảo khối lượng công việc hoàn thành, đảm bảo tiến độ thi công. Sau khi cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận các hồ sơ đề nghị thanh toán khối lượng hoàn thành do CĐT gửi đến.KBNN cần kiểm soát tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ dự án và chứng từ thanh toán.
Tài liệu chứng thực khối lượng công việc hoàn thành theo điều khoản hợp đồng hoặc văn bản giao việc: Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng theo phụ lục 03a của Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn; Bảng xác định giá trị công việc phát sinh ngoài hợp đồng theo Phụ lục 04 Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, bắt đầu từ ngày 05/3/2016 thực hiện theo Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài Chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn NSNN).
3.1.3.2. Quy trình tiếp nhận và kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành
Trong công tác KSC hồ sơ thanh toán khối lượng hoàn thành, cán bộ kiểm soát chi KBNN phải kiểm soát các loại giấy tờ, tài liệu sau:
a. Trường hợp thanh toán theo hợp đồng:
Đối với chi phí phá và tháo dỡ các vật kiến trúc cũ, ngoài bảng xác định khối lượng công việc hoàn thành CĐT còn gửi thêm biên bản thanh lý vật tư thu hồi. Thanh toán vốn đền bù giải phóng mặt bằng: Bảng kê xác nhận khối lượng đền bù giải phóng mặt bằng đã thực hiện theo Phụ lục số 03b Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài Chính.
Đối với hợp đồng mua nhà phục vụ tái định cư có thêm biên bản bàn giao nhà và các chứng từ kế toán phục vụ hoạch toán: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư; giấy rút vốn đầu tư.
thành ghi tại bảng xác định giá trị khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán; Khi có khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng, ngoài các tài liệu trên và dự toán bổ sung, phụ lục bổ sung hợp đồng, CĐT còn gửi đến KBNN Bảng xác nhận giá trị khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng.
Trường hợp thanh toán không theo hợp đồng: Phải có dự toán được duyệt cho từng công việc; Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư; Giấy rút vốn đầu tư.
Các giao dịch viên căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của CĐT thực hiện gửi đến KBNN thực hiện kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ và đầy đủ, của hồ sơ tương tự như KSC tạm ứng đầu tư XDCB.
b. Kiếm soát số vốn thanh toán từng lần:
Cán bộ KSC phải đối chiếu mức vốn đề nghị thanh toán phù hợp với các điều khoản thảo thuận trong hợp đồng để làm thủ tục thanh toán. Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ khi Giao dịch viên nhận được đầy đủ hồ sơ của CĐT, KBNN hoàn thành thủ tục thanh toán theo nguyên tắc thanh toán trước, kiểm soát sau đối với từng lần thanh toán của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần (trừ lần thanh toán cuối cùng).
Trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ khi nhận được đầy đủ hồ sơ của CĐT, KBNN hoàn thành thủ tục thanh toán vốn, chuyển tiền cho đơn vị hưởng theo nguyên tắc kiểm soát trước, thanh toán sau đối với công việc, hợp đồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần.
3.1.3.3. Kết quả tiếp nhận và kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành
Trong giai đoạn 2017 -2019, Kho bạc Nhà nước Sốp Cộp đã tập trung vào việc kiểm tra, đối chiếu khối lượng thực hiện hoàn thành do Chủ đầu tư gửi đến với khối lượng ký kết trong hợp đồng hoặc đối chiếu định mức, đơn giá cho khối lượng thanh toán với đơn giá ghi trong hợp đồng với dự toán được duyệt, kiểm tra phần khối lượng đảm bảo đúng thực tế phát sinh, xác định đơn giá cho khối lượng phát sinh theo đúng
nguyên tắc, chế độ và điều khoản của hợp đồng
Hàng năm, việc kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Sốp Cộp với số vốn rất lớn lên tới hàng trăm tỷ đồng. Qua bảng số liệu Biểu đồ 3.4. ta thấy tình hình thực hiện giải ngân vốn đầu tư XDCB qua KBNN Sốp Cộp trong giai đoạn 2017-2019 như sau:
Sơ đồ 3.4. Tổng hợp số tiền thanh toán KLHTvốn đầu tư XDCB qua KBNN Sốp Cộp giai đoạn 2017 – 2019
(Nguồn: KBNN Sốp Cộp, Báo cáo tổng kết 2017, 2018, 2019 )
Có thể thấy rằng từ tháng đầu năm đến hết quý III, tình hình thanh toán vốn XDCB không cao. Riêng khoảng thời gian quý IV và tháng 1 năm sau, khối lượng giải ngân là rất lớn. Tình hình giải ngân qua các năm có sự lặp đi lặp lại theo tính quy luật. Thông thường tháng 01 hàng năm phần lớn tập trung thanh toán cho kế hoạch năm trước có khối lượng nghiệm thu hoàn thành trước 31/12 và “thời hạn thanh toán đến hết ngày 31
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Quý I 39.855 36.589 32.17 Quý II 19.954 18.461 16.983 Quý III 22.568 19.548 22.887 Quý IV 57.412 50.024 44.318 Tổng số 139.789 124.622 116.358 0 20 40 60 80 100 120 140 160 Số ti ền (t ỷ đồng )
Sơ đồ 3.4. Tổng hợp số tiền thanh toán KLHTvốn đầu tư XDCB qua KBNN Sốp Cộp giai đoạn 2017 - 2019
tháng 01 năm sau trừ các dự án được phép kéo dài thời gian thực hiện và thanh toán”.
Trong quý I Kho bạc Nhà nước Sốp Cộp chủ yếu thanh toán cho các khối lượng đã hoàn thành năm trước do chưa đủ vốn, tạm ứng, thanh toán cho các công trình, dự án mới tập trung vào các công tác chi phí tư vấn và đền bù GPMB, thanh toán cho xây lắp không nhiều, các quý II, III lượng vốn thanh toán rất thấp, riêng quý 1 và quý 4 lượng vốn thanh toán thường chiếm khoảng 60% trêntổng số vốn giải ngân của cả năm. Do đặc thù khí hậu vùng Tây Bắc, khi đến quý III thời tiết ở Sơn La là giữa mùa mưa, mà công việcXDCB lại phụ thuộc rất lớn vào thời tiết, thời gian này tiến độ thi công không đẩy nhanh được nên không có nhiều khối lượng nghiệm thu, thanh toán. Sang quý IV, là thời gian các công trình, dự án bước vào giai đoạn thi công nước rút, đẩy nhanh tiến độ để có khối lượng hoàn ứng và thanh toán cuối năm. Hàng năm, với tính chất của tiến độ giải ngân có tính quy luật như vậy nên công việc kiểm soát chibận rộn nhất là quý IV và tháng 01 của năm sau, hồ sơ, chứng từ tập trung với khối lượng lớn (gần bằng khối lượng của 9 tháng đầu năm).Đây thực sự là một khó khăn rất lớn đối với công tác kiểm soát chiđầu tư XDCB của Kho bạc Nhà nước Sốp Cộp. Lượng vốn thường dồn nhiều vào cuối năm và đầu năm sau tương đương với số lượng hồ sơ thanh toán cũng dồn nhiều vào cuối năm và đầu năm, từ đó, gây áp lực lên cơ quan kiểm soát thanh toán, mặt khác số biên chế làm công tác kiểm soát chithì không thay đổi nhưng khối lượng công việc phải tăng lên gấp nhiều lần, nguy cơ dẫn đến sai sót là khó tránh khỏi. Để đảm bảo kiểm soát chi chặt chẽ, đúng quy trình, chế độ và thời gian quy định, các Giao dịch viên làm công việc kiểm soát chiphải tiến hành tăng thời gian làm việc (làm việc ngoài giờ, làm đêm) mới giải
quyết kịp thời khối lượng công việc dồn vào cuối năm, đây là đặc thù chung của ngành Kho bạc.
Bảng 3.6. Thực trạng lỗi từ chối thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Sốp Cộp giai đoạn 2017-2019
Đơn vị: Khoản
Chỉ tiêu Năm
2017 2018 Năm 2019 Năm
Tổng số khoản chi từ chối 38 42 50
Lỗi số học 18 20 23
Do khối lượng vượt dự toán được
duyệt 9 8 14
Không đủ hồ sơ theo quy định 7 8 6
Không có trong hợp đồng, dự toán 3 5 5
Chủ đầu tư đề nghị cao hơn giá trúng
thầu 1 1 2
Biểu đồ 3.5. Thực trạng lỗi từ chối thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Sốp Cộp giai đoạn 2017-2019
Việc từ chối thanh toán tăng lên qua các năm là do các khâu trước của kiểm soát chi như khâu kiểm soát hồ sơ ban đầu thực hiện lỏng lẻo, chưa thống nhất, đồng bộ; từ đó tăng gánh nặng kiểm soát cho khâu kiểm soát sau cùng là KBNN. Kho bạc Nhà nước huyện đã từ chối thanh toán hàng tỷ đồng do các nguyên nhân chủ yếu như áp dụng sai lỗi số học, do khối lượng vượt dự toán được duyệt, không đủ hồ sơ theo quy định, không có trong dự toán, điều khoản hợp đồng, Chủ đầu tư đề nghị cao hơn giá trúng thầu.
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 CĐT đề nghị cao hơn
giá trúng thầu 1 1 2
Không có trong hợp
đồng và dự toán 3 5 5
Không đủ hồ sơ theo
quy định 7 8 6
Khối lượng vượt dự toán
được phê duyệt 9 8 14
Lỗi số học 18 20 23 Tổng số 38 42 50 0 20 40 60 80 100 120
Biểu đồ 3.5. Thực trạng lỗi từ chối thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Sốp Cộp giai đoạn 2017-2019
Bảng 3.7. Một số lỗi trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại xây dựng cơ bản Sốp Cộp
Nội dung Nguồn vốn đầu tư
Kết quả kiểm tra hồ sơ
KSC Cơ sở pháp lý Tên dự án: Đường giao thông từ bản Nà Lốc đế bản Co Pồng xã Sốp Cộp Chương trình mục tiêu quốc gia giảm nghèo Hồ sơ còn thiếu:
- Báo cáo kinh tế kỹ thuật - Quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật.
- Hợp đồng xây lắp gửi tới KBNN chưa có dấu của CĐT và dấu dáp lai trên hợp đồng.
- Thiếu giấy ủy quyền của GĐ Ban QLDA ĐTXD huyện cho Phó Ban ký kết hợp đồng bảo hiểm công trình Căn cứ quyết định số 5657/QĐ- KBNN ngày 28/12/2016 về quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự
nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua KBNN. Tên dự án: Nhà lớp học trường mầm non Sơn Ca xã Sam Kha huyện Sốp Cộp Nguồn vốn trái phiếu chính phủ Hồ sơ còn thiếu: - Chưa có bảng xác định khối lượng nghiệm thu hoàn thành theo hợp đồng tư vấn giám sát.
- Số tiền trên giấy đề nghị TT VĐT sai lệch với số tiền trong hợp đồng tư vấn khảo sát thiết kế. - Căn cứ quyết định số 5657/QĐ- KBNN ngày 28/12/2016 về quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự
nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua KBNN. Tên dự án: Thuỷ lợi bản Huổi Yên xã Dồm Cang huyện Sốp Cộp Nguồn vốn xây dựng cơ bản tâp trung Ngân sách huyện
-Vi phạm thời gian gửi cam kết chi tới KBNN (trong vòng 5 ngày làm việc kể từ khi kí hợp đồng, đơn vị dự toán hoặc CĐT phải gửi hợp đồng kèm theo đề nghị cam kết chi đến KBNN nơi giao dịch).
Thông tư số
113/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn quản lý và kiểm soát chi cam kết chi NSNN qua KBNN.
- Số tiền trên giấy rút VĐT chuyển cho công ty bảo hiểm công trình lớn hơn số tiền đã ký trên HĐ bảo hiểm.
- Ngày ký kết HĐXD trước ngày QĐ phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu
Nguồn: Kho bạc Nhà nước Sốp Cộp năm (2019) 3.1.3.3. Những nguyên nhân ảnh hưởng đến việc kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành qua KBNN Sốp Cộp
Thứ nhất, hoạt động đầu tư XDCB là lĩnh vực rất phức tạp, liên quan
đến nhiều cấp, nhiều ngành việc quản lý gặp rất nhiều khó khan. Bởi vậy việc thực hiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tư được quy định trong rất nhiều các Luật, Nghị định, Thông tư, các văn bản khác nhau… Số lượng các văn bản liên quan tương đối lớn và thường xuyên có bổ sung, sửa đổi nên không tránh khỏi tình trạng chồng chéo lẫn nhau, không có sự đồng bộ nhất quán gây khó khăn trong việc thực hiện triển khai thực hiện dự án và ảnh hưởng tới việc kiểm soát thanh toán; ngoài ra một số văn bản còn không rõ ràng, chưa phù hợp hoặc chưa có các thông tư hướng dẫn đi kèm. Điều này đã gây ra không ít nhữngvướng mắc, cản trở trong hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN huyện.
Thứ hai,quy trình thủ tục công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB
qua hệ thống KBNN còn phức tạp, cơ chế chưa thông thoáng, nặng nề về thủ tục hành chính gây ra mất thời gian, chi phí cho chủ đầu tư và các bên liên quan trực tiếp đến dự án làm ảnh hưởng lớn tới công tác giải ngân thanh toán vốn.Quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB đã quy định các bước đối với từng loại nguồn vốn, từng loại dự án, từng hình thức lựa chọn thầu
nhưng nội dung kiểm soát trong từng tường hợp lại chưa cụ thể, chưa rõ ý, chưa phản ánh được hết quy trình nghiệp vụ kiểm soát chi vốn đầu tư.
Thứ ba, định mức đơn giá trong xây dựng tại tỉnh Sơn La còn chưa
đầy đủ, chưa đồng bộ, mang tính bình quân chưa gắn sát với vị trí địa điểm xây dựng, chưa sát với giá thị trường, còn chưa đổi mới công nghệ làm cho Chủ đầu tư thiếu cơ sở trong việc lựa chọn, vận dụng định mức, đơn giá phù hợp của các dự án mà chủ đầu tư quản lý. Từ đó cũng ảnh hưởng tới thời gian và chất lượng của dự án, công trình kéo dài gây ảnh hưởng đến việc kiểm soát thanh toán của KBNN Sốp Cộp.
Trong những năm qua, KBNN Sốp Cộp đã triển khai đồng bộ nhiều giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN nhất là vốn đầu tư xây dựng cơ bản. Qua công tác kiểm soát thanh toán đã phát hiện và từ chối thanh toán nhiều khoản chi xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau. Song chủ yếu là sai sót trong quá trình lập dự toán, không đúng định mức, đơn giá XDCB, giá trị đề nghị thanh toán không đúng với kế hoạch được giao, không có khối lượng thực hiện hoặc hồ sơ còn chưa đầy đủ và một số lỗi về logic.
3.1.4. Thực trạng kiểm soát quyết toán vốn đầu tư XDCB
3.1.4.1. Căn cứ thực hiện quyết toán
Quyét toán là khâu cuói cùng và rát quan trọng trong công tác đàu tư XDCB, nhưngthực trạng công tác này hiện nay tại huyện Sốp Cộp chưa thật sự được coi trọng. Lâu nay, nhièu chủ đàu tư và nhà thàu chỉ quan tâm đén vie ̣c tìm dự ánkhởi công mới,tỏ chức đáu thàu, nha ̣n thàu, triẻn khai thi công, thanh toán tièn, đưa công trình vào khai thác sử dụng mà không chú trọng đén vie ̣c quyét toán dự án công trình hoàn thành. Vie ̣c cha ̣m trẽ này đã làm cho công tác quản lývốn đầu tư XDCB từ NSNN cũng như vie ̣c kiẻm soát thanh toán vón đàu tư XDCB từ NSNN ở KBNN ga ̣p nhièu khó khăn, chưa được hoàn tát theo thời gian quy định.
Sau khi quyết toán vốn đầu tư dự án công trình hoàn thành được cấp có thẩm quyền phê duyệt và quyết toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN hàng năm được phê duyệt, KBNN rà soát đối chiếu đảm bảo khớp đúng giữa số liệu cấp phát thanh toán và quyết toán được duyệt và làm thủ tục tất toán tài khoản cấp phát thanh toán của dự án, công trình.
Trên cơ sở số Nhà nước giao vốn, căn cứ hồ sơ CĐT gửi đến, KBNN huyện đã thực hiện kiểm soát chi cho dự án theo đúng quy trình, kịp thời chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng; nhiều trường hợp đề nghị thanh toán của CĐT không phù hợp với quy định, KBNN huyện đã có công văn gửi