Nội dung Mức tạm ứng
1. Hợp đồng thi công xây dựng + Gói thầu <10 tỷ đồng
+ Gói thầu từ 10 - 50 tỷ đồng + Gói thầu > 50 tỷ đồng
+ Tối thiểu 20% giá trị hợp đồng + Tối thiểu 15 % giá trị hợp đồng + Tối thiểu 10% giá trị hợp đồng 2. Hợp đồng mua sắm thiết bị, hợp
đồng chìa khóa trao tay, các loại hợp đồng xây dựng khác
Tối thiểu 10% giá trị hợp đồng
3. Hợp đồng tư vấn Tối thiểu 25% giá trị hợp đồng 4. Đền bù GPMB và một số việc khác Theo tiến độ thực hiện và theo
hợp đồng.
Nguồn: Kho bạc Nhà nước Việt Nam (2019) 3.1.2.2. Quy trình tiếp nhận hồ sơ tạm ứng vốn đầu tư XDCB
Ngoài tài liệu gửi lần đầu như trên, khi tạm ứng vốn, Giao dịch viên tạiKBNN phải kiểm soát các loại tài liệu như: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư,bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu (nếu trong hợp đồng có giá trị tạm ứng lớn hơn 01 tỷ đồng, chủ đầu tư gửi bản sao có đóng dấu sao y bản chính của CĐT).
Giao dịch viên căn cứ hồ sơ đề nghị tạm ứng của CĐT thực hiện kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của hồ sơ, tài liệu; sự phù hợp mã số đơn vị sử dụng ngân sách, nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn giao trong năm, việc lựa chọn nhà thầu theo quy định; đối chiếu mức vốn đề nghị tạm ứng với các điều khoản thoả thuận trong hợp đồng, kiểm tra nội dung tạm ứng xem có đúng đối tượng được tạm ứng, mức vốn tạm ứng có phù hợp với chế độ tạm ứng theo quy định hay không.
3.1.2.3. Kết quả việc tiếp nhận và kiểm soát hồ sơ tạm ứng đầu tư XDCB
Bảng 3.4. Tình hình tạm ứng chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Sốp Cộp(2017-2019) Nội dung Số hồ sơ đề nghị tạm ứng Tổng số vốn đã tạm ứng (triệu đồng) Số hồ sơ được chấp nhận Số hồ sơ bị từ chối SL % SL % Năm 2017 92 48.575 88 95,65 4 4,35 Năm 2018 98 52.138 92 93,88 6 6,12 Năm 2019 108 57.465 99 91,67 9 8,33
Nguồn: Kho bạc Nhà nước Sốp Cộp (2017, 2018, 2019)
Biểu đồ 3.2. Tỷ lệ phần trăm số hồ sơ tạm ứng được chấp nhận và vị từ chối qua KBNN Sốp Cộp giai đoạn 2017-2019
Qua biểu đồ 3.2.Cho thấy số tiền tạm ứng cho các dự án đầu tư XDCB tương đối lớn, tạo điều kiện cho nhà thầu chủ động hơn trong công
86 88 90 92 94 96 98 100
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
95.65 93.88 91.67 4.35 6.12 8.33
việc tích trữ nguyên vật liệu xây dựng, chi trả chi phí nhân công,... thúc đẩy nhanh tiến độ thi công, mức tạm ứng cao sẽ kích thích nhà thầu thực hiện các hoạt động trong thi công xây lắp đẩy nhanh tiến độ hoàn thành công việc. Mặc dù vậy thì số lượng dự án xin tạm ứng qua 3 năm 2017- 2019 là tăng đều cùng với đó là số vốn tạm ứng cũng tăng dần theo. Bên cạnh đó ta thấy, tỷ lệ hồ sơ được chấp nhận tạm ứng là rất cao, nhưng lại có xu hướng giảm dần từ trên 95% vào năm 2017 xuống còn trên 91% vào năm 2019, qua đó cho thấy là trình độ kiểm soát chi của các giao dịch viên đã được nâng lên và chất lượng các hồ sơ gửi tới KBNN đã tốt hơn nhiều so với trước.
Thực tế cho thấy công tác KSC tạm ứng đầu tư XDCB ở KBNN Sốp Cộp hiện nay vẫn còn tồn tại một vài vướng mắc trong quá trình thực hiện. Cụ thể:
Theo quy định hiện nay mức vốn tạm ứng tối đa không vượt quá 50% giá trị hợp đồng đã ký (hoặc dự toán được duyệt đối với các công việc được thực hiện không thông qua hợp đồng).Trường hợp đặc biệt cần thiết tạm ứng với mức cao hơn phải được người quyết định đầu tư cho phép (Thủ tướng Chính phủ, Bộ trưởng, Chủ tịch UBND tỉnh); việc quy định như trên đã tạo điều kiện thuận lợi cho CĐT chủ động, linh hoạt xử lý cho các nhà thầu trong việc tạm ứng vốn và đẩy nhanh được tiến độ thi công. Tuy nhiên, thực tế hầu như các Ban QLDA đều cho các nhà thầu tạm ứng ở mức tối đa, công việc chưa kịp triển khai đã giải quyết 50% vốn đầu tư xây lắp cho công trình, điều này sẽ tạo lỗ hổng trong quản lý vốn đầu tư XDCB, các nhà thầu dễ sử dụng vốn đã tạm ứng sai mục đích.
3.1.2.3. Nguyên nhân ảnh hưởng tới việc tạm ứng đầu tư XDCB
Do số lượng các công trình, dự án ngày một nhiều, khối lượng vốn đầu tư dành cho XDCB ở huyện Sốp Cộp cũng đang có xu hướng tăng lên.
Bởi vậy công tác tạm ứng và thanh toán vốn đầu tư ở Sốp Cộp hiện nay cũng đang gặp phải những khó khăn nhất định. Nhìn nhận công tác tạm ứng và thanh toán ở góc độ người thực hiện công tác này trong các cơ quan có liên quan, nghiên cứu nhận thấy một số khó khăn nổi bật trong công tác này đó là:
Các văn bản hướng dẫn thường xuyên thay đổi: Việc thường xuyên
thay đổi các điều khoản, nội dung hướng dẫn thi hành trong công tác quản lý, giám sát và đánh giá vốn đầu tư XDCB khiến cho các cơ quan thực hiện gặp khó khăn lớn. Đặc biệt là những thay đổi khi các dự án, công trình chuẩn bị thẩm định quyết toán, tạm ứng. Đây được đánh giá là khó khăn lớn nhất trong công tác tạm ứng và thanh toán vốn đầu tư XDCB ở Sốp Cộp.
Thủ tục thanh toán: Xuất phát từ việc văn bản hướng dẫn trên
thwowgnf xuyên thay đổi dẫn tới các thủ tục tạm ứng và thanh toán cũng thay đổi theo, từ đó khiến cho việc hoàn thiện hồ sơ, các thủ tục tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư XDCB ở huyện Sốp Cộp trở nên rườm ra và là trở ngại lớn cho các đơn vị thực hiện công tác này, đây được đánh giá là khó khăn lớn thứ hai.
Sự phối kết hợp giữa các phòng ban chuyên môn: Việc chưa có sự đồng bộ trong cải cách thủ tục hành chính ở các phòng ban chuyên môn chưa đồng nhất, chưa thực sự ăn khớp giữa các bên liên quan, đây là nguyên nhân thứ ba khiến công tác tạm ứng trở nên khó khăn hơn.
Năng lực giải quyết của cán bộ quản lý kém: Trình độ năng lực của một số cán bộ làm công tác chuyên môn còn hạn chế sẽ ảnh hưởng tới thời gian xử lý, một số lỗi không đồng bộ và chính xác về hồ sơ.
Biểu đồ 3.3. Ý kiến đánh giá của Ban quản lý dự án ĐTXD và các lãnh đạo phòng ban trong huyện Sốp về những khó khăn trong công tác tạm
ứng
Các dự án, công trình XDCB có liên quan đến nhiều lĩnh vực từ đất đai, kiến trúc xây dựng, giáo dục, y tế.... Trong quá trình lập hồ sơ tạm ứng, thanh toán vấn đề khó khăn lớn nhất là yếu tố khách quan: Văn bản hướng dẫn thường xuyên thay đổi, có tới 70% ý kiến cho rằng văn bản thường xuyên thay đổi; thủ tục hành chính rờm rà, mất nhiều giấy tờ không cần thiết. Sự phối hợp hài hòa, theo quy trình giữa các phòng ban trong huyện cần phải tăng cường hơn nữa và cần có sự tham gia của chỉ đạo của lãnh đạo các phòng ban có liên quan, bởi vậy, sự phối hợp này có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý vốn đầu tư XDCB nói chung và công tác tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư XDCB nói riêng; theo đánh giá, có tới 35% ý kiến cho rằng chưa có sự phối hợp giữa các phòng ban có lên quan chưa tốt là khó khăn lớn thứ ba cần được quan tâm (Bảng 4.9).
Văn bản hướng dẫn thường xuyên thay đổi
Thủ tục rườm rà Chưa có sự phối hợp giữa phòng ban liên quan Năng lực giải quyết của một số cán bộ quản lý kém Đồng ý 14 16 7 6 Không đồng ý 6 4 13 14 Column1 0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 Số ý kiế n đ ược hỏi
Biểu đồ 3.3. Ý kiến đánh giá của Ban quản lý dự án ĐTXD và các lãnh đạo phòng ban trong huyện Sốp về những khó khăn trong công tác tạm
Ngoài ra, năng lực giải quyết của cán bộ quản lý kém cũng là nguyên nhân gây ra những hạn chế trong công tác kiểm soát tạm ứng chi.
Bảng 3.5. Đánh giá chung của các bên về kiểm soát tạm ứng chi đầu tư xây dựng cơ bản huyện Sốp Cộp
TT Chỉ tiêu Số ý kiến Tỷ lệ (%)
1. Quy trình công tác tạm ứng chi
- Đảm bảo 19 70,37
- Chưa đảm bảo 8 29,63
2. Thời gian kiểm soát tạm ứng chi
- Nhanh 5 18,52 - Bình thường 15 55,55 - Chậm 7 25,93 3. Sự phù hợp/ đáp ứng nhu cầu - Rất phù hợp 6 22,22 - Phù hợp 9 33,33 - Chưa phù hợp 12 44,45
Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra (2019)
Kết quả khảo sát cho thấy, công tác kiểm soát tạm ứng chi đầu tư XDCB ở Sốp Cộp vẫn còn hạn chế. Về quy trình công tác tạm ứng chi,vẫn còn có 29,63% ý kiến đánh giá ở mức chưa đảm bảo; Có tới 25,93% đánh giá thời gian kiểm soát tạm ứng chi còn chậm; và 44,45% ý kiến cho rằng công tác kiểm soát tạm ứng chi chưa đáp ứng nhu cầu (Bảng 3.5)
3.1.3. Thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư theo khối lượng hoàn thành thành
3.1.3.1. Căn cứ thực hiện kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành
Kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành từng lần nhằm đảm bảo các khoản chi đúng chế độ tiêu chuẩn định mức và đảm bảo kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ thanh toán và đáp ứng được các điều
kiện, quy định đối với việc thực hiện chi NSNN, cùng với đó là phải đảm bảo khối lượng công việc hoàn thành, đảm bảo tiến độ thi công. Sau khi cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận các hồ sơ đề nghị thanh toán khối lượng hoàn thành do CĐT gửi đến.KBNN cần kiểm soát tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ dự án và chứng từ thanh toán.
Tài liệu chứng thực khối lượng công việc hoàn thành theo điều khoản hợp đồng hoặc văn bản giao việc: Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng theo phụ lục 03a của Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn; Bảng xác định giá trị công việc phát sinh ngoài hợp đồng theo Phụ lục 04 Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, bắt đầu từ ngày 05/3/2016 thực hiện theo Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài Chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn NSNN).
3.1.3.2. Quy trình tiếp nhận và kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành
Trong công tác KSC hồ sơ thanh toán khối lượng hoàn thành, cán bộ kiểm soát chi KBNN phải kiểm soát các loại giấy tờ, tài liệu sau:
a. Trường hợp thanh toán theo hợp đồng:
Đối với chi phí phá và tháo dỡ các vật kiến trúc cũ, ngoài bảng xác định khối lượng công việc hoàn thành CĐT còn gửi thêm biên bản thanh lý vật tư thu hồi. Thanh toán vốn đền bù giải phóng mặt bằng: Bảng kê xác nhận khối lượng đền bù giải phóng mặt bằng đã thực hiện theo Phụ lục số 03b Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài Chính.
Đối với hợp đồng mua nhà phục vụ tái định cư có thêm biên bản bàn giao nhà và các chứng từ kế toán phục vụ hoạch toán: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư; giấy rút vốn đầu tư.
thành ghi tại bảng xác định giá trị khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán; Khi có khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng, ngoài các tài liệu trên và dự toán bổ sung, phụ lục bổ sung hợp đồng, CĐT còn gửi đến KBNN Bảng xác nhận giá trị khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng.
Trường hợp thanh toán không theo hợp đồng: Phải có dự toán được duyệt cho từng công việc; Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư; Giấy rút vốn đầu tư.
Các giao dịch viên căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của CĐT thực hiện gửi đến KBNN thực hiện kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ và đầy đủ, của hồ sơ tương tự như KSC tạm ứng đầu tư XDCB.
b. Kiếm soát số vốn thanh toán từng lần:
Cán bộ KSC phải đối chiếu mức vốn đề nghị thanh toán phù hợp với các điều khoản thảo thuận trong hợp đồng để làm thủ tục thanh toán. Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ khi Giao dịch viên nhận được đầy đủ hồ sơ của CĐT, KBNN hoàn thành thủ tục thanh toán theo nguyên tắc thanh toán trước, kiểm soát sau đối với từng lần thanh toán của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần (trừ lần thanh toán cuối cùng).
Trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ khi nhận được đầy đủ hồ sơ của CĐT, KBNN hoàn thành thủ tục thanh toán vốn, chuyển tiền cho đơn vị hưởng theo nguyên tắc kiểm soát trước, thanh toán sau đối với công việc, hợp đồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần.
3.1.3.3. Kết quả tiếp nhận và kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành
Trong giai đoạn 2017 -2019, Kho bạc Nhà nước Sốp Cộp đã tập trung vào việc kiểm tra, đối chiếu khối lượng thực hiện hoàn thành do Chủ đầu tư gửi đến với khối lượng ký kết trong hợp đồng hoặc đối chiếu định mức, đơn giá cho khối lượng thanh toán với đơn giá ghi trong hợp đồng với dự toán được duyệt, kiểm tra phần khối lượng đảm bảo đúng thực tế phát sinh, xác định đơn giá cho khối lượng phát sinh theo đúng
nguyên tắc, chế độ và điều khoản của hợp đồng
Hàng năm, việc kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Sốp Cộp với số vốn rất lớn lên tới hàng trăm tỷ đồng. Qua bảng số liệu Biểu đồ 3.4. ta thấy tình hình thực hiện giải ngân vốn đầu tư XDCB qua KBNN Sốp Cộp trong giai đoạn 2017-2019 như sau:
Sơ đồ 3.4. Tổng hợp số tiền thanh toán KLHTvốn đầu tư XDCB qua KBNN Sốp Cộp giai đoạn 2017 – 2019
(Nguồn: KBNN Sốp Cộp, Báo cáo tổng kết 2017, 2018, 2019 )
Có thể thấy rằng từ tháng đầu năm đến hết quý III, tình hình thanh toán vốn XDCB không cao. Riêng khoảng thời gian quý IV và tháng 1 năm sau, khối lượng giải ngân là rất lớn. Tình hình giải ngân qua các năm có sự lặp đi lặp lại theo tính quy luật. Thông thường tháng 01 hàng năm phần lớn tập trung thanh toán cho kế hoạch năm trước có khối lượng nghiệm thu hoàn thành trước 31/12 và “thời hạn thanh toán đến hết ngày 31
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Quý I 39.855 36.589 32.17 Quý II 19.954 18.461 16.983 Quý III 22.568 19.548 22.887 Quý IV 57.412 50.024 44.318 Tổng số 139.789 124.622 116.358 0 20 40 60 80 100 120 140 160 Số ti ền (t ỷ đồng )
Sơ đồ 3.4. Tổng hợp số tiền thanh toán KLHTvốn đầu tư XDCB qua KBNN Sốp Cộp giai đoạn 2017 - 2019
tháng 01 năm sau trừ các dự án được phép kéo dài thời gian thực hiện và thanh toán”.
Trong quý I Kho bạc Nhà nước Sốp Cộp chủ yếu thanh toán cho các khối lượng đã hoàn thành năm trước do chưa đủ vốn, tạm ứng, thanh toán cho các công trình, dự án mới tập trung vào các công tác chi phí tư vấn và đền bù GPMB, thanh toán cho xây lắp không nhiều, các quý II, III lượng vốn thanh toán rất thấp, riêng quý 1 và quý 4 lượng vốn thanh toán thường chiếm khoảng 60% trêntổng số vốn giải ngân của cả năm. Do đặc thù khí hậu vùng Tây Bắc, khi đến quý III thời tiết ở Sơn La là giữa mùa mưa, mà công việcXDCB lại phụ thuộc rất lớn vào thời tiết, thời gian này tiến độ thi công không đẩy nhanh được nên không có nhiều khối lượng