5. Bố cục của luận văn
3.2.1. Cơ cấu bộ máy quản lý tại Chi cục thuế TX Sông Công
3.2.1.1. Mô hình quản lý, phân công nhiệm vụ
Sơ đồ 3.1.Mô hình phân cấp quản lý
(Nguồn: Chi cục Thuế Thị xã Sông Công)
Tính đến cuối năm 2014, Chi Cục Thuế Thị xã Sông Công có 39 cán bộ công chức, trong đó có 04 cán bộ hợp đồng 68, 01 đồng chí Chi cục trƣởng, 03 đồng chí Phó Chi cục trƣởng, cán bộ Chi cục thuế đƣợc chia làm 06 Đội thuế bao gồm:
Đội 1: Đội Kiểm tra và quản lý nợ, cƣỡng chế thuế, có 8 cán bộ; Đội 2 : Đội Kê khai - kế toán thuế, tin học và nghiệp vụ - dự toán, có 6 cán bộ;
Chi Cục trƣởng Phó Chi cục trƣởng Phó Chi cục trƣởng Phó Chi cục trƣởng Đội Kiểm tra và quản lý nợ, cƣỡng chế thuế Đội QL thu lệ phí trƣớc bạ, thu khác và thuế TNCN Đội Hành chính, quản trị, tài vụ, nhân sự, ấn chỉ Đội Kê khai kế toán thuế, tin học và nghiệp vụ dự toán Đội Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Đội thuế liên xã, phƣờng Đối tƣợng nộp thuế
Đội 3: Đội Hành chính, quản trị, tài vụ, nhân sự, ấn chỉ, có 8 cán bộ; Đội 4: Đội Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, có 2 cán bộ;
Đội 5: Đội Quản lý thu lệ phí trƣớc bạ, thu khác và thuế TNCN, có 4 cán bộ; Đội 6: Đội thuế liên xã, phƣờng, có 7 cán bộ.
3.2.1.2. Vị trí, chức năng
Chi cục Thuế Sông Công là tổ chức trực thuộc Cục Thuế Thái Nguyên, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nƣớc (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
Chi cục Thuế Sông Công có tƣ cách pháp nhân, có con dấu riêng, đƣợc mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nƣớc theo quy định của pháp luật.
3.2.1.3. Nhiệm vụ và quyền hạn
Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo qui định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm đƣợc giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mƣu với cấp uỷ, chính quyền địa phƣơng về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao;
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nƣớc; hỗ trợ ngƣời nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật;
- Kiến nghị với Cục trƣởng Cục Thuế những vấn đề vƣớng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vƣợt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế;
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc ngƣời nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nƣớc;
- Quản lý thông tin về ngƣời nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về ngƣời nộp thuế trên địa bàn;
- Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với ngƣời nộp thuế và các tổ chức, cá nhân đƣợc uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trƣởng Chi cục Thuế;
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật;
- Đƣợc quyền yêu cầu ngƣời nộp thuế, các cơ quan Nhà nƣớc, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nƣớc;
- Đƣợc quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế;
- Bồi thƣờng thiệt hại cho ngƣời nộp thuế do lỗi của cơ quan thuế, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của ngƣời nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của ngƣời nộp thuế theo quy định của pháp luật;
- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế;
- Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức, viên chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục trƣởng Chi cục Thuế theo quy định của pháp luật;
- Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan;
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của ngƣời nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền;
- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lƣợng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho ngƣời nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế;
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phƣơng pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Chi cục Thuế;
- Quản lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ công chức, viên chức của Chi cục Thuế theo quy định của Nhà nƣớc và của ngành thuế;
- Quản lý kinh phí, tài sản đƣợc giao, lƣu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế theo quy định của pháp luật và của ngành (Tổng cục Thuế, 2010 a).
3.2.1.4. Cơ cấu tổ chức
- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ ngƣời nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
- Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hƣớng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nƣớc đƣợc giao của Chi cục Thuế. Đồng thời, hƣớng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế.
- Đội Kiểm tra thuế - Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến ngƣời nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế. Đồng thời, giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội Trƣớc bạ, thuế thu nhập cá nhân và thu khác: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế. Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trƣớc bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác.
- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
- Đội thuế liên xã, phƣờng: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phƣờng đƣợc phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thƣơng nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế TNCN; thuế nhà đất, thuế SDĐ nông nghiệp, thuế tài nguyên,...).
Bảng 3.1.Trình độ quản lý của toàn bộ chi cục thuế Sông Công ĐVT: người TT Diễn giải lƣợng Số Trình độ chuyên môn Trình độ lý luận Tin học Th.s ĐH CĐ TC CC TC Cơ bản Văn phòng 1 Chi cục trƣởng 1 1 1 1 2 Chi cục phó 3 2 1 3 3
3 Đội kiểm tra quản lý nợ và
cƣỡng chế thuế 8 6 2 1 2 6
4 Đội kê khai kế toán thuế,
tin học nghiệp vụ dự toán 6 4 2 1 6
5 Đội Hành chính quản trị tài
vụ ấn chỉ 8 2 3 1 2 3
6 Đội tuyên truyền hỗ trợ đối
tƣợng nộp thuế 2 1 1 1 1
7 Đội trƣớc bạ và thu khác 4 2 2 2 2
8 Đội thuế liên xã, phƣờng 7 2 5 1 1 6
Tổng cộng 39 3 18 15 1 7 8 28
(Nguồn: Chi cục Thuế Thị xã Sông Công)
Tại Chi cục Thuế Sông Công, Chi cục trƣởng có trình độ chuyên môn Thạc sỹ kinh tế, trình độ cao cấp chính trị. 02 đồng chí Phó chi cục trƣởng trình độ Thạc sỹ và Trung cấp lý luận chính trị, 01 đồng chí Phó chi cục trƣởng đang học Thạc sỹ có trình độ trung cấp lý luận chính trị.
Bảng 3.2. Đánh giá chất lƣợng nguồn nhân lực
tại Chi cục Thuế Thị xã Sông Công - tỉnh Thái Nguyên năm 2014
STT Tiêu chí Số lƣợng (ngƣời) Tỷ lệ (%)
Phân theo trình độ chuyên môn
1 Thạc sỹ 3 8
2 Đại học 18 47
3 Trung cấp 15 38
4 Sơ cấp 3 9
Phân theo trình độ lý luận chính trị
1 Cao cấp lý luận 1 3
2 Trung cấp lý luận 7 18
3 Sơ cấp lý luận 31 79
Trong những năm qua, Chi cục thuế thị xã Sông Công đã tạo điều kiện, sắp xếp công việc cho các cán bộ đi đào tạo về trình độ chuyên môn, nghiệp vụ nhằm đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của ngành. Số lƣợng cán bộ có trình độ Thạc sỹ là 03 ngƣời, chiểm tỷ lệ 8%, trình độ Đại học là 18 ngƣời chiếm tỷ lệ 47%. Số cán bộ có trình độ Trung cấp là 15 ngƣời chiếm 38%. Hiện còn có 03 nhân viên có trình độ văn hoá sơ cấp chiếm 7%. Tuy nhiên các nhân viên này đƣợc sắp xếp các vị trí công việc phù hợp nhƣ bảo vệ (02 ngƣời) và 01 lái xe. Về trình độ tin học: Tin học cơ bản: 8/39 ngƣời chiếm tỷ lệ 21%, Tin học ứng dụng quản lý thuế: 28/39 ngƣời chiếm tỷ lệ 72%.
Tính đến cuối năm 2014, Chi cục thuế Thị xã Sông Công đã cơ bản áp dụng hiệu quả các phần mềm tin học hoá cho toàn bộ Chi cục thuế Thị xã Sông Công. Kỹ năng quản lý thuế đến năm 2014 tỷ lệ cán bộ đƣợc đào tạo về kỹ năng sử dụng phầm mềm hỗ trợ là 36/39 ngƣời chiếm tỷ lệ 92,3%. Tổng số cán bộ có kỹ năng xử lý tờ khai là 85,5% và kỹ năng kiểm tra thuế là 75,8%. Số cán bộ có khả năng phân tích đƣợc thông tin về ĐTNT thông qua phân tích tờ khai thuế, báo cáo tài chính và các thông tin khác về giao dịch của ĐTNT là 12/39 chỉ chiếm 30,7% còn rất hạn chế. Cán bộ thuế làm việc chủ yếu vẫn theo kinh nghiệm. Khả năng sử dụng các ứng dụng tin học văn phòng và khai thác, sử dụng các phần mềm ứng dụng quản lý thuế còn yếu kém, bất cập. Đây là trở ngại lớn cho việc thực hiện nhiệm vụ và hiện đại hoá công tác quản lý thuế, nhất là ở cấp Chi cục.
3.2.1.5. Trang thiết bị quản lý thuế của Chi Cục Thuế
Tính đến 31/12/2014, toàn Chi cục Thuế Sông Công đã có 01 máy tính chủ và 36 máy tính, với số cán bộ sử dụng máy tính cho công việc hàng ngày đạt tỷ lệ 100%, bình quân mỗi đội thuế thuộc Chi cục Thuế đƣợc trang bị 2 máy in lazer A3 hoặc A4.
Bảng 3.3.Trang thiết bị quản lý thuế của Chi cục thuế Sông Công năm 2014
ĐVT: Chiếc
STT Tên đội Máy
PC
Máy xách tay
Máy in, photo, máy chiếu
1 Tuyên truyền - Hỗ trợ thuế 2 0 1 2 Kê khai và kế toán thuế 6 1 2 3 Kiểm tra thuế, Quản lý nợ &
cƣỡng chế nợ 8 3 2
4 Đội Quản lý thu LPTB,
TNCN - Thu khác 4 0 1
5 Đội HC - QT - TV - AC 6 0 2 6 Đội thuế liên phƣờng, xã 7 0 2
Tổng số 33 4 10
(Nguồn: Chi cục thuế TX Sông Công) 3.2.1.6. Về mô hình tổ chức
Hiện nay, tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục đang đƣợc củng cố, hoàn thiện chuyển dần sang mô hình vừa quản lý theo chức năng vừa quản lý theo đối tƣợng, còn cồng kềnh, chồng chéo về chức năng, nhiệm vụ giữa các bộ phận, chẳng hạn Đội Kiểm tra vừa theo dõi kê khai thuế vừa thực hiện chức năng kiểm tra quyết toán thuế. Tình trạng ĐTNT có ngành nghề kinh doanh giống nhau, có doanh thu, thu nhập tƣơng đƣơng nhau nhƣng mức thuế hàng tháng lại khác nhau còn phổ biến và chƣa đƣợc Chi cục thuế thị xã Sông Công tiến hành kiểm tra, điều chỉnh kịp thời.
Về phân cấp quản lý hiện nay cũng chƣa phù hợp với thực trạng phát triển nhanh chóng về cả số lƣợng, phạm vi, quy mô hoạt động kinh doanh
cũng nhƣ sự phức tạp của các hình thức, phƣơng thức kinh doanh. Đến cuối năm 2014 trên địa bàn có tổng số 1040 hộ kinh doanh (trong đó có 708 hộ phải nộp thuế GTGT và TNCN, 332 hộ thuộc diện không phải nộp thuế GTGT và TNCN). Nếu không có biện pháp quản lý phù hợp, chẳng hạn công tác kiểm tra không kịp thời, việc phổ biến các luật thuế kém hiệu quả, công tác hƣớng dẫn các đối tƣợng nộp thuế không đầy đủ, chu đáo,… Có thể dẫn đến các tình trạng đối tƣợng nộp thuế lợi dụng việc không kiểm tra tính toán lại số thu thƣờng kỳ của cơ quan Thuế để cố tình kê khai sai nhằm trốn lậu thuế. Trong trƣờng hợp do hiểu biết các luật thuế của đối tƣợng nộp thuế kém và công tác hƣớng dẫn của cơ quan Thuế không hiệu quả thì có thể có tình trạng kê khai sai số thuế phải nộp một cách vô ý. Với trình độ dân trí của nƣớc ta còn thấp, ý thức tự giác và tuân thủ pháp luật của ngƣời dân chƣa cao