5. Bố cục của luận văn
3.4. Một số nhân tố ảnh hƣởng, kết quả đạt đƣợc và những hạn chế trong
quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại TX Sông Công
* Những nhân tố ảnh hưởng
- Về cơ sở vật chất
Theo báo cáo của Chi cục, trong những năm qua, về cơ sở vật chất đã đƣợc Cục thuế tỉnh cũng nhƣ UBND thị xã quan tâm đầu tƣ kịp thời, đầy đủ, từ trụ sở làm việc cho đến các trang thiết bị phục vụ công tác chuyên môn nhƣ bàn nghế làm việc, tủ đựng hồ sơ, máy vi tính, máy photocopy, hệ thống đƣờng truyền internet, các phần mềm hỗ trợ công tác quản lý ... Hiện nay tại Chi cục mỗi cán bộ công chức đều đƣợc trang bị một dàn máy vi tính để làm việc hàng ngày. Các máy vi tính đều đƣợc nối mạng để phục vụ cho việc cập nhật, khai thác, trao đổi thông tin, nhất là việc cập nhật các văn bản mới liên đến nghiệp vụ chuyên môn. Do đó có thể nói về cơ sở vật chất đã đáp ứng rất tốt cho công tác chuyên môn tại Chi cục.
- Về bộ máy tổ chức cán bộ
Với số lƣợng cán bộ công chức của Chi cục là 39 ngƣời, trong đó biên chế 35 ngƣời và hợp đồng 4 ngƣời, trong khi đó ĐTNT nhiều nên trong quá trình tổ chức thực hiện nhiệm vụ cũng gặp không ít khó khăn. Mặt khác do trình độ chuyên môn của cán bộ không đồng đều, còn nhiều cán bộ mới chỉ đƣợc đào tạo qua trình độ trung cấp, nhiều cán bộ đã lớn tuổi, khả năng sử dụng máy tính cũng nhƣ ứng dụng, khai thác công nghệ thông tin rất hạn chế. Một số cán bộ trẻ mới tuyển mặc đã đƣợc đào tạo bài bản, đúng chuyên ngành, sử dụng thành thạo máy vi tính, khả năng ứng dụng các phần mềm hỗ trợ rất tốt nhƣng kinh nghiệm thực tiễn lại chƣa có. Đội ngũ cán bộ ủy nhiệm thu ở các phƣờng, xã chủ yếu làm việc theo chế độ kiêm
nhiệm và hầu hết chƣa đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng về chuyên môn nghiệp vụ, thu nhập thấp. Từ những khó khăn trên đã làm hạn chế nhiều đến hiệu quả hoạt động của Chi cục.
- Các quy định về chính sách thuế
Trong thời gian qua, các Bộ ngành, nhất là Tổng cục thuế đã ban hành hàng loạt các thông tƣ hƣớng dẫn, các quy trình nghiệp vụ liên quan đến công tác quản lý thuế nhƣ: Quy trình đăng ký thuế; Quy trình quản lý kê khai, nộp thuế và kế toán thuế; Quy trình miễn giảm; Quy trình kiểm tra; Quy trình quản lý nợ; Quy trình cƣỡng chế nợ; Quy trình hoàn thuế... đã tạo điều kiện thuận lợi về mặt chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ công chức quản lý thuế. Tuy nhiên trong quá trình triển khai các quy định về thuế đã phát sinh một số bất cập đơn cử nhƣ: Theo quy định của Luật thuế GTGT thì mọi đối tƣợng nộp thuế GTGT phải thực hiện chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ. Nhƣng trên thực tế, việc chấp hành chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ tại các doanh nghiệp nhỏ, và nhất là các hộ kinh doanh không nghiêm, đa số không thực hiện, một phần do việc ghi chép phức tạp, một phần do thói quen ngƣời tiêu dùng không yêu cầu ngƣời bán xuất hóa đơn khi mua hàng... Từ đó gây rất nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế nhất là việc xác định doanh số làm cơ sở tính thuế, ảnh hƣởng đến hiệu quả của chính sách thuế. Thuế TNCN còn mới mẻ nên quá trình triển khai thực hiện cũng còn nhiều khó khăn.
- Đối tƣợng quản lý
Đối tƣợng quản lý nhiều đang là những khó khăn, thách thức mà Chi cục thuế TX Sông Công đang phải đối mặt, nhất là việc quản lý các hộ kinh doanh. Tại Chi cục thuế Sông Công công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh đƣợc giao trực tiếp cho Đội thuế Liên phƣờng, xã và Đội kiểm tra. Với tổng số hộ đang quản lý trên toàn địa bàn là trên 1.040 hộ, trong khi đó biên chế cán bộ của Đội chỉ có 7 cán bộ, do đó công tác quản lý hộ đang gặp rất nhiều khó khăn.
- Sự phối hợp với các ngành hữu quan
Nhìn chung công tác quản lý thuế trên địa bàn thị xã trong những năm qua đã nhận đƣợc sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo của Thị ủy, UBND thị xã và sự phối kết hợp khá tốt của các cơ quan, ban ngành, đoàn thể trong công tác tuyên truyền các chính sách pháp luật về thuế. Tuy nhiên, thực trạng cho thấy ở một số xã chƣa nhận thức rõ vai trò trách nhiệm của Chính quyền địa phƣơng trong việc phối hợp, tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế, vẫn còn tƣ tƣởng ỷ lại và cho rằng nhiệm vụ thu thuế là nhiệm vụ của Ngành thuế, do đó chƣa có sự phối kết hợp tốt giữa chính quyền địa phƣơng và cơ quan quản lý thuế, làm ảnh hƣởng lớn đến công tác quản lý thuế tại địa phƣơng.
* Những kết quả đã đạt được
Một là: Công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế thị xã Sông Công trong những năm qua nhìn chung đã đƣợc thực hiện theo đúng các quy định của Luật quản lý thuế, cũng nhƣ các quy trình nghiệp vụ do Tổng cục thuế ban hành.
Hai là: Hàng năm Chi cục luôn thực hiện đạt và vƣợt chỉ tiêu dự toán thu ngân sách đƣợc giao, số thu năm sau luôn cao hơn năm trƣớc.
Ba là: Công tác quyết toán thuế đã đƣợc thực hiện nghiêm túc, hàng năm 100% số hộ kinh doanh thuộc diện phải quyết toán thuế đều đƣợc Chi cục thẩm tra quyết toán.
Bốn là: Việc thực hiện miễn giảm, giãn thuế GTGT, thuế TNDN và thuế TNCN cho các doanh nghiệp trong thời gian qua nhằm thực hiện chính sách kích cầu của Chính phủ đã đƣợc Chi cục thuế thực hiện kịp thời, đúng quy định, qua đó tạo điều kiện cho các cơ sở sản xuất kinh doanh phát triển, mở rộng sản xuất.
Năm là: Công tác quản lý thông tin NNT cũng đã đƣợc thực hiện đúng quy định hiện hành, trong thời gian qua không có trƣờng hợp nào khiếu kiện liên quan đến tình trạng lộ bí mật thông tin của NNT.
* Những hạn chế
Bên cạnh những kết quả đã đạt đƣợc nhƣ đã trình bày ở trên, công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế thị xã Sông Công trong thời gian qua cũng còn bộc lộ những hạn chế đó là:
Một là: Công tác quản lý ĐTNT nhất là các hộ kinh doanh, mặc dù đã có nhiều cố gắng nhƣng số hộ đã đƣa vào quản lý thuế so với số hộ thống kế và số hộ đã đƣợc cấp giấy chứng nhận ĐKKD còn chênh lệch khá lớn.
Hai là: Công tác điều tra doanh số đối với hộ khoán còn hạn chế, theo số liệu điều tra chọn mẫu 88 hộ thì tỷ lệ doanh thu kê khai tính thuế so với doanh thu điều tra chỉ đạt 90,15% .
Ba là: Công tác kiểm tra đối tƣợng nộp thuế, nhất là các hộ kinh doanh còn rất hạn chế, số lƣợng các hộ đƣợc kiểm tra trực tiếp tại trụ sở so với số lƣợng quản lý còn thấp.
Bốn là: Công tác quản lý và cƣỡng chế nợ thuế chƣa đƣợc quan tâm đúng mức, Chi cục chƣa có các giải pháp hữu hiệu để đôn đốc thu nợ dẫn đến số nợ đọng về thuế không những không giảm mà còn tăng lên. Riêng đối với các hộ kinh doanh, Chi cục thuế có biện pháp quản lý phù hợp đối với từng loại hộ dẫn đến không có số hộ kinh doanh nợ thuế.
Năm là: Công tác xét miễn giảm thuế đối với các hộ kinh doanh xin ngƣng, nghỉ còn sơ hở, thể hiện còn một số lƣợng hộ chƣa đƣợc kiểm tra, xác minh thực tế mà chỉ căn cứ vào hồ sơ để miễn, giảm thuế, trong khi đó tỷ lệ số hộ nghỉ giả đƣợc phát hiện qua kiểm tra.
* Nguyên nhân của những hạn chế
Một là, quy định chính sách thuế, tổ chức thu nộp thuế còn phức tạp, hay thay đổi.
Hai là, môi trường quản lý thuế chưa có nhiều điều kiện thuận lợi.
Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chƣa đƣợc cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế. Các cơ quan quản lý nhà nƣớc còn gây phiền hà
cho khu vực hộ kinh doanh. Một số địa phƣơng và cơ quan chƣa coi công tác thuế là nhiệm vụ của mình. Tình hình kinh tế xã hội và đời sống nhân dân còn nhiều khó khăn ảnh hƣởng đến SXKD, doanh thu, lợi nhuận giảm, nợ đọng thuế tăng.
Ba là, tổ chức bộ máy thực hiện các nội dung quản lý thuế còn hạn chế, chưa hiệu quả, chưa cân đối trong bố trí sử dụng cán bộ, còn hạn chế về số lượng, trình độ, năng lực, phẩm chất của cán bộ thuế. Trong chỉ đạo quản lý thuế còn hạn chế chƣa tìm ra biện pháp hữu hiệu để chống thất thu. Xây dựng dự toán thu chƣa sát thực tế, áp đặt, hạn chế chủ động của cấp dƣới. Kiểm tra thuế còn ít, thiếu chặt chẽ và đồng bộ. Tuyên truyền về thuế còn hình thức, đại trà, chƣa phân theo mức độ tuân thủ để có biện pháp phù hợp. Ứng dụng CNTN còn ở mức thấp, nhiều công việc vẫn làm thủ công.
Bốn là, hộ kinh doanh có số lượng lớn, trái rộng khắp các địa bàn nên công tác Quản lý thuế còn gặp nhiều khó khăn, tốn kém kinh phí, nhân lực.
Chƣơng 4
GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM NÂNG CAO QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH
TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CÔNG TỈNH THÁI NGUYÊN 4.1. Phƣơng hƣớng đổi mới và nhiệm vụ quản lý thuế đối với hộ kinh doanh thời gian tới
Để đạt đƣợc mục tiêu đã định cần đề ra phƣơng hƣớng đổi mới quản lý thuế đối với hộ kinh doanh nhƣ sau:
Đổi mới quản lý thuế đối với hộ kinh doanh phải gắn với đào tạo bồi dƣỡng nâng cao trình độ cán bộ công chức ngành thuế đồng thời nâng cao nhận thức cho ngƣời nộp thuế.
Đổi mới quản lý thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh trên cơ sở có căn cứ khoa học, hiệu quả, phù hợp với khả năng của ngƣời nộp thuế và cơ quan thuế, phù hợp với phƣơng hƣớng phát triển kinh tế của địa phƣơng.
Đổi mới quản lý thuế đối với hộ kinh doanh phải tiến hành đồng bộ và toàn diện trên tất cả các mặt từ bộ máy tổ chức, quy trình quản lý đến biện pháp hành thu, đôn đốc, kiểm tra giám sát các đối tƣợng nộp thuế.
Nhiệm vụ quản lý thuế đối với hộ kinh doanh
Để đƣa công tác quản lý thu thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh đi vào nề nếp và có chất lƣợng, trong thời gian tới, cần tập trung thực hiện các nội dung sau:
Đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hoá công tác tuyên truyền thuế, chú trọng đến giáo dục nghĩa vụ của công dân trong việc nộp thuế. Tranh thủ phối hợp với các cơ quan thông tin tuyên truyền đại chúng để định hƣớng dƣ luận một cách kịp thời, triệt để. Phấn đấu để mỗi cán bộ thuế đều là ngƣời tuyên truyền, giáo dục tích cực nhất đối với đối tƣợng nộp thuế và mọi ngƣời dân.
Phối hợp chặt chẽ với UBND phƣờng, Hội đồng tƣ vấn thuế các phƣờng, các ban ngành có liên quan trong việc quản lý thu thuế. Tiếp tục thực hiện kiểm tra rà soát trên địa bàn phƣờng, xã, quản lý chặt chẽ các đối tƣợng sản xuất kinh doanh.
Tăng cƣờng hơn nữa việc kiểm tra rà soát lại các ngành hàng, các hộ lớn để đảm bảo thu sát thực tế về doanh thu, để qua đó chuẩn bị cho công tác ổn định thuế cho các hộ kinh doanh.
Tăng cƣờng kiểm tra việc thực hiện chế độ kế toán thống kê và sử dụng hoá đơn tài chính để hạn chế việc trốn lậu thuế.
Tiếp tục đẩy mạnh khai thác các nguồn thu mà các hộ kinh doanh chƣa kê khai nộp thuế nhƣ cho thuê nhà làm văn phòng, trụ sở giao dịch, cửa hàng, thu xây dựng,…
Tích cực đẩy mạnh các biện pháp thu nợ, rà soát lại các hộ trong địa bàn quản lý.
Rà soát xong toàn bộ danh sách nợ đọng, triển khai tốt công việc đôn đốc thu hồi nợ đọng của các hộ đang kinh doanh, phối hợp với các lực lƣợng để đòi nợ dây dƣa của các hộ sản xuất kinh doanh.
Củng cố tổ chức, kiện toàn bộ máy cán bộ, sắp xếp lực lƣợng cho phù hợp với năng lực công tác, phát động phong trào thi đua đoàn kết, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu các năm của cấp trên giao.
4.2. Các giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh
4.2.1. Thường xuyên rà soát diện hộ kinh doanh thực tế để đưa vào quản lý thuế
Những công việc cụ thể cần phải thực hiện:
Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh trên một số địa bàn, qua đó đánh giá mức độ thất thu về hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm và giao chỉ tiêu cụ thể cho từng đội thuế số hộ đƣa thêm vào quản lý. Căn cứ chỉ tiêu đã giao hàng tháng có kiểm điểm, đánh giá phân tích những tồn tại, tìm biện pháp khắc phục ngay trong tháng sau. Kiên quyết chống thất thu triệt để về đối tƣợng kinh doanh.
Tổ chức đối chiếu giữa số lƣợng đối tƣợng đã đƣợc cấp mã số thuế với số lƣợng đối tƣợng đƣợc phản ánh trên sổ bộ thuế môn bài, thuế GTGT + TNCN bổ sung ngay những đối tƣợng đã đƣợc cấp mã số thuế nhƣng chƣa đƣợc phản ánh trên sổ bộ thuế môn bài, thuế GTGT + TNCN, chấm dứt tình trạng hộ quản lý trên bộ thuế thấp hơn số hộ đã đƣợc cấp mã số.
Từng đội thuế phải tự phối hợp với các ngành cấp đăng ký kinh doanh, quản lý thị trƣờng, thống kê, hội đồng tƣ vấn thuế để điều tra, nắm lại số đối tƣợng thực tế có kinh doanh trên địa bàn do mình quản lý, đối chiếu với số đối tƣợng đã có mã số thuế và đã quản lý thuế, xác định những đối tƣợng chƣa có mã số thuế, chƣa quản lý thuế hƣớng dẫn họ lập tờ khai xin cấp mã số thuế và đƣa ngay vào sổ bộ để quản lý. Căn cứ vào kết quả tự điều tra, từng đội thuế phải lên sơ đồ các cơ sở kinh doanh theo đƣờng phố, số nhà, số quầy hàng, xác định chính xác hộ kinh doanh do đội quản lý, chú ý đến địa bàn giáp ranh giữa các phƣờng, xã khác. Thông báo cho Chi cục Thuế những cơ sở kinh doanh trên địa bàn ngoài phạm vi phân công quản lý của đội thuế. Yêu cầu: đối với các hộ kinh doanh có cửa hàng, cửa hiệu, quầy hàng cố định phải quản lý thu thuế 100%, đối với hộ kinh doanh lƣu động, kinh doanh tranh thủ sáng tối, kinh doanh vãng lai, kinh doanh vận tải, xây dựng tƣ nhân… phải quản lý đƣợc từ 95% trở lên. Nếu không đạt đƣợc yêu cầu trên thì cán bộ quản lý, đội trƣởng đội thuế và lãnh đạo Chi cục Thuế phụ trách địa bàn phải chịu trách nhiệm.
Riêng đối với những hộ kinh doanh vận tải, đội thuế phải phối hợp với Hội đồng tƣ vấn thuế nắm lại số hộ có phƣơng tiện vận tải, phân loại hộ đang kinh doanh nhƣng không nộp thuế. Đối với những hộ cho thuê nhà, thuê cửa hàng, cửa hiệu, phải phối hợp với Hội đồng tƣ vấn thuế và tổ trƣởng dân phố, để xác định trƣờng hợp nào thực chất là cho thuê nhƣng núp dƣới danh nghĩa cho ngƣời nhà ở nhờ, lợi dụng trốn thuế.
Tăng cƣờng công tác kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh đã miễn giảm thuế theo quy định. Để tiện cho việc kiểm tra, khi hộ báo nghỉ kinh doanh, Chi Cục Thuế có thể cấp biển "Nghỉ kinh doanh" để hộ đó treo trƣớc cửa, vừa tiện kiểm tra vừa hạn chế tiêu cực. Đối với những hộ đã có đơn xin nghỉ nhƣng thực tế vẫn kinh doanh phải kiên quyết xử phạt vi phạm hành chính và truy thu số thuế đã miễn giảm. Đội thuế phải chịu trách nhiệm nếu địa bàn có